民眾最期待的四種減稅在哪里

民眾期待的減稅方式是政府總體稅收減少的減稅、與民生需要最靠近的減稅、經過他們同意的減稅和有監督可監督的減稅。

面對民間日甚一日的減稅呼聲與壓力，不能說政府沒有做出一點互動與回應。事實上，“結構性減稅”就是政府的整體回應之一。問題在于，“結構性減稅”意味著納稅人的稅收負擔“有增有減”，政府的稅收收入“有增無減”。

決定一個稅收治理體系，一個稅制，一項減稅政策優劣的終極標準，只能看其是否增進了全體納稅人的利益總量。

以此觀之，納稅人的稅收負擔“有增有減”，政府稅收收入“有增無減”的減稅，即朝三暮四式的減稅，不論長期看還是短期看，都違背了稅收治理的終極目的，無助于全社會和每個納稅人利益總量的增進，不是民眾真正需求的減稅。

民眾最需要的減稅應當是政府總體稅收減少，或增長速度明顯減緩的“減稅”。也就是政府聚財斂財功能逐漸弱化，政府總體稅收收入“有減少增”或“有減慢增”的減稅。統計數據告訴我們，財富放在納稅人那里的效率，要高于放在征稅人那里的效率。放在政府那里的效率相對較高的領域，只能是公共產品和公共服務領域，而且還有許多限制條件。一旦跨出這個領域，政府的財富使用效率不僅很低，而且容易對社會經濟產生扭曲與傷害，最終減少全社會和每個納稅人的利益總量。

民眾最迫切需要的減稅，應是與基本生活與生存需求領域最靠近的“減稅”，也就是與民生需要最靠近的減稅。每天一睜開眼，只要你消費，就一定給政府交了稅。開門幾件事，柴米油鹽醋，衣食住行用，無不暗含著稅，被悄悄地征稅。與此同時，與民生最靠近的用稅，諸如教育、衛生醫療、養老保險、就業保障等，至今還沒有覆蓋全體民眾。因此，民眾最需要的稅改或減稅，也就是如何調整以間接稅為主，直接稅為輔的稅制安排，從而普惠所有的納稅人。

如果說上述民眾的減稅需求是就稅負的輕重多少等數量而言，那么，就減稅的質量而言，民眾最需求的減稅，當是經過他們同意的減稅。只要一種稅收政策，不論是減稅，還是增稅，是經過納稅人直接或間接同意的，它就最可能接近納稅人的實際需求，最可能增進全社會和每個納稅人的利益總量，就是全體納稅人最渴望的稅制。如此看，增稅還是減稅，稅負“誰負”等，豈不成為稅收治理的次要問題，關鍵是這種稅收決策，是否經過納稅人直接或間接的同意。一句話，民眾最需要最期待最渴望的減稅，應是納稅人主導的，而不是征稅人主導的。

不論減稅或增稅，政府手中都有稅，但這些稅如何使用，才可能有助于增進全社會和每個納稅人的利益總量？這一問意味著，廣大民眾最需要的減稅，當是有監督可監督的減稅。如果一種稅制既缺乏有效的利益表達機制，又缺乏有效的監督機制，那么，即就是這種稅制多么精致和好看，都是不可能達到增進全社會和每個納稅人利益總量這個終極目的的。相反，如果稅款的使用缺乏有限的監督，特別是民主憲政制度的保障，減稅如何，增稅又如何，豈不都可能背離稅收增進全社會和每個納稅人利益總量這個終極目的？

可見，在減稅之聲逐浪高的當下，如何把握減稅的根本，尋求真正的減稅，探索稅改的終極目的，當是最為關鍵，最為迫切的問題。只有始終在這些根本問題上進行追問，才能不被輿論所誤導。

作者簡介：

西安市稅務學會副秘書長，《基層稅務研究》雜志副主編。