工業企業財務管理存在的問題及對策研究

莊景榮

【摘 要】財務管理作為工業企業經營管理工作的重要環節，對于提升工業企業競爭力起著至關重要的作用。以工業企業財務管理普遍存在的問題為研究對象，在對問題分析的基礎上提出完善企業財務管理的途徑和方法，旨在為我國工業企業現代化治理探索新的方向。

【關鍵詞】工業企業；財務管理；全面預算管理；信息化

引言

財務管理是工業企業經營管理中的一項重要內容，搞好財務管理對于工業企業的改革與發展有著十分重要的意義。近年來，我國的經濟體制改革以及企業的財務制度改革逐步深入，我國的工業企業得到空前迅速，但是部分企業在企業快速發展的同時存在忽視財務行為，對財務行為缺少嚴格的監督和控制，使得工業企業在財務管理過程中還存在著諸多問題，嚴重影響和制約了工業企業的發展。本文以工業企業財務管理普遍存在的問題為研究對象，在對問題分析的基礎上提出完善企業財務管理的途徑和方法，旨在為我國工業企業現代化治理探索新的方向。

一、工業企業財務管理相關概念

1.工業企業財務管理概述

工業企業財務管理是指對工業企業資金的籌集、獲取、使用、回籠和分配等財務活動所進行的管理，其內容主要有財務決策評價、資金籌集、資金使用、資產管理、對外投資和利潤分配等方面。就企業內部而言，工業企業財務管理活動涉及到企業生產、采購、銷售等各個環節，企業內部各個部門都在開展財務活動，財務管理部門本身為企業各職能領域的業務活動管理如生產管理、銷售管理、采購管理、人力資源管理等提供及時、準確、完整、連續的基礎資料；同時，工業企業的財務管理也涉及到企業外部的各類關系。在市場經濟條件下，企業在市場上進行融資、投資以及收益分配的活動中，與各種利益主體產生聯系。隨著現代企業制度的建立，工業企業財務管理的內涵和外延及其功能地位發生深刻變化，工業企業置于瞬息萬變、高度風險性的市場經濟環境中。因此，工業企業必須加強財務管理，建立健全以財務管理為核心的管理體系，不斷創新財務管理觀念以適應激烈的市場競爭要求。

2.工業企業財務管理的目標

財務管理目標又稱企業理財目標，是企業經營目標在財務上的集中和概括，它是企業財務決策的準則、財務行為的依據、理財績效的考核標準，它不僅規范著企業的運行方向和運行方式，更決定著企業的興衰成敗。企業財務管理目標與經濟發展緊密相連，隨經濟形態的轉化和社會進步而不斷深化。隨著信息經濟的到來，知識的不斷增加、更新、擴散和應用加速，深刻影響著企業生產經營管理活動的各個方面，客觀需求企業財務管理的目標必須向更高層次演變，從而實現以追求企業自身利益和財富最大化為目標向以“知識最大化”的綜合管理為目標的轉變[1]。

3.工業企業財務管理的特征

（1）涉及管理內容廣

首先，就企業內部而言，工業企業財務管理活動涉及到工業企業運作管理的各個方面，財務管理部門本身為企業各職能領域的業務活動管理如生產管理、銷售管理、采購管理、人力資源管理等提供及時、準確、完整、連續的基礎資料。其次，工業企業的財務管理也涉及到處理企業外部的各類關系。在市場經濟條件下，企業在市場上進行融資、投資以及收益分配的活動中，與各種利益主體有著千絲萬縷的聯系。

（2）管理活動綜合性強

工業企業管理是一個由生產管理、營銷管理、質量管理、技術管理、人力資源管理管理、財務管理等諸多子系統構成的復雜系統。生產管理、銷售管理、質量管理、技術管理人力資源管理等子系統都是從某一個方面對工業企業在生產經營活動中的某一個環節或部分實施計劃、組織、協調、控制，所產生的管理效果只能對企業管理的某個領域起到制約作用，管理活動無法覆蓋整個企業。而財務管理是一項綜合性很強的經濟管理活動，作為一種價值管理，它包括籌資、投資、權益分配、成本管理等，涉及到生產企業日常經營的各個環節，綜合性強。

（3）處于企業管理的重要地位

工業企業財務管理滲透在工業企業全部經營管理活動之中，工業企業各項經營活動都將以資金流動的形式在企業財務層面得到全面的反映。因此，財務管理在工業企業各項管理工作中處于重要地位。

二、工業企業財務管理中存在的問題

相對于我國工業企業的快速發展，企業內部財務管理的發展相對滯后，存在一系列的問題，工業企業財務管理中主要存在以下問題：

1.財務管理在工業企業生產經營過程中的作用被削弱

工業企業財務管理滲透在全部經營管理活動之中，涉及供、產、銷每個領域和人財物各類資源，以財務管理為企業內部管理的突破口采用價值管理思路來協調、促進、控制企業的生產經營活動，是企業普遍采用的管理模式，因此，財務管理是企業各項管理的中心。隨著我國經濟體制改革的推進，企業在市場經濟中面臨的競爭越來越激烈，同時消費者的需求呈現個性化趨勢，成本、價格、服務等指標成為了決定企業競爭成敗的關鍵因素，因此需將財務管理工作提升到工業企業戰略層面，但是在實際的生產經營過程中，很多的企業經營者并沒有對財務管理工作給予足夠的重視，經營決策往往是領導意志，并沒有經過科學的分析，導致企業的投資收益和預期產生背離，從而失去了決策和分析的意義，嚴重的可能導致企業發生財務危機，影響企業的發展。

2.工業企業財務資金管理中存在的問題

（1）預算制度形同虛設，資金管理有章無序。在數量眾多的工業企業中，相當多的企業尚未建立健全預算管理制度。有的企業雖然有了預算制度，但預算沒有成為企業組織生產經營活動的法定依據，有章不循，隨意更改，使預算成為擺設。有的企業預算不切實際，指標不科學，缺乏嚴密的計量標準和考核依據，影響企業預算的實際使用效果。

（2）監控不力，缺乏事前、事中的嚴格監督[2]。有的企業在對外投資等重大問題上沒有形成有效的決策約束機制，資金的流向與控制脫節，事前控制乏力，事后審計監督走過場，從而導致企業資金調度不靈，帶來極大的財務風險。

（3）資金管理方式和手段落后，資金分散，使用效率低下。很多企業在資金管理的過程中缺乏一套科學而完善的措施和制度，現有資金應該投向哪里，如何去投，效益如何，資金能否充分利用等許多環節憑經驗、感覺進行決策，造成資金的無效使用和大量浪費。有些企業不顧自身的能力和發展目標，盲目投資導致損失嚴重，使本來就十分緊張的資金狀況步履維艱。

3.工業企業財務管理信息化存在問題

我國企業尤其是工業企業財務管理信息化建設存在諸多問題，由于企業規模不同，技術實力、經濟實力、管理水平均有差異，財務管理信息化水平層次不齊，主要存在以下問題：一是對財務管理信息化的重要性認識不足；二是缺乏財務管理軟件的評價與選擇機制[3]，許多企業在信息化進程中對現行財務管理狀況沒有做系統分析，就開發財務管理信息系統，或是沒有對財務軟件進行嚴格的評價與選擇，就購買財務軟件，導致財務管理信息化建設所作的努力無法達到預期的效果；三是財務軟件的安全問題遭到質疑；四是軟件選擇空間有限。

三、強化工業企業財務管理的對策

1.制定適合工業企業發展的財務戰略

工業企業財務戰略是對企業長期發展有重大影響的財務活動的指導思想和原則，正確合理的企業財務戰略可以推動工業企業的可持續發展，因此，制定適合工業企業發展的財務戰略成為工業企業財務管理的重中之重。制定適合的工業企業財務戰略主要包括以下內容：

（1）建立科學的財務管理機制[4]：通過建立財務決策機制、財務激勵機制、財務約束機制和財務監督機制構建完善的工業企業財務管理機制。

（2）突破傳統的資本運作模式：通過資本運營實現強強聯合和優勢互補，是企業發展的重要戰略，通過采取適合的資本運作模式實現注重使用企業內部資源發展壯大到更注重采用資本運營方式實現企業外部擴張的資本運作模式的轉變。

（3）完善工業企業融資、投資和收益分配的財務戰略：隨著工業企業的快速發展，企業融資在成為工業企業財務管理工作中重要的一環，企業融資手段包括負債融資和發行股票，工業企業在融資過程中要注意以下兩個方面的問題，首先負債融資雖然具有財務杠桿作用，有利于降低資本成本，但同時也加大了財務風險，因此，管理者不能夸大負債的杠桿作用；其次管理者應認識到，發行股票（權益資金）融資雖為企業增長提供了資金保證，但也存在一定的風險；投資財務戰略是企業發展的關鍵，企業投資受到企業內外多種因素的制約，往往表現出一定程度的盲目性、隨機性和風險性，因此，管理者必須從戰略的高度審時度勢，制定企業投資財務戰略；收益分配財務戰略應依據企業戰略的要求和內外環境狀況，對股利分配進行全局性和長期性謀劃，企業收益分配戰略應從長遠著眼，注意對企業長遠發展的影響。

2.實施全面預算管理

全面預算管理的實質，就是圍繞企業的總體經營目標，將涉及經營的主題和主要因素進行有機的結合，通過預測、預算編制、執行因素預算，以及動態的監督、控制、調整、考核和評價預算的執行情況，實現企業生產經營有效控制的科學管理方法[5]。全面預算管理采用貨幣金額和物質數量單位的表現形式，直接反映企業某一時期內的經營狀況和效果，同時向經營管理者提出未來一定時期內的生產和經營狀況的預測，給出科學性、可操作性的整體運作策略和具體運作方案。

工業企業全面預算管理包括以下內容：預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成經營目標。工業企業財務預算是圍繞企業戰略要求和發展規劃，以業務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標，以現金流量為核心進行編制，用財務報表形式予以反映。在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。工業企業財務預算一般按年編制，業務預算、資本預算、籌資預算分季度、月份落實。

3.加強工業企業財務資金管理

近年來，工業企業發展迅速，但企業內部財務資金管理制度建設的相對滯后，主要存在預算制度形同虛設，資金管理有章無序；監控不力，缺乏事前、事中的嚴格監督；資金分散，使用效率低下等問題，從而造成企業有限資金的無效使用和大量浪費，為了實現企業資金的有效利用，可通過以下幾個方面加強財務資金的管理：一是要做好資金籌集管理，注重資金需求預測，綜合權衡利弊，妥善選擇適當的籌資比例，實現最優的籌資組合；二是實施全面預算管理，保證資金的有序流動；三是優化資金配置，促進資金的有效使用；四是加強現金流量分析，嚴格控制現金流入和流出；五是通過使用適當的信息技術實現資金的有效管理；六是加強資金使用過程監督，使資金的功能在生產經營中得到充分發揮，增強企業競爭能力，促進工業企業經濟效益的提高。

4.加強工業企業成本控制，提升企業盈利能力

企業要想獲得更高的利潤，一方面要擴大銷售收入，另一方面就是要實行成本控制，通過節約成本直接增加經濟效益，以增強企業的競爭力和生存能力。有效的成本控制是建立在科學的成本分析基礎上的。為了控制成本，工業企業必須科學的分析成本的組成部分，從而找到成本控制的關鍵點和切入點，比如，產品、人力資本以及營銷成本等。在準確分析各成本構成要素，工業企業應著重對各成本進行分析，如直接生產費用、制造管理費用和勞動力成本分析，確定成本費用可壓縮空間，找出控制關鍵環節，解決主要矛盾，從而實現較高水平的成本控制。工業企業在加強成本控制工作的同時應建立健全激勵約束機制，完善成本控制體系。針對成本控制的各個環節，落實控制指標和具體要求，向內層層分解到生產經營的各個環節，責任落實到人，并與其切身利益掛鉤，建立健全成本控制的激勵和約束機制，嚴格兌現獎懲。

5.發揮財務分析在企業財務管理中的核心作用的研究

財務分析是評價企業過去經營業績、診斷企業現在財務狀況、預測企業未來發展趨勢的有效手段。財務管理是企業管理的重要組成部分，而財務分析又是財務管理的重中之重。在企業運行過程中，準確、有效的財務分析是企業正常運轉的關鍵，良好的財務分析可以保證資金流通順暢，是企業降低成本、提高企業經濟效益的保證。因此，我們應該注重強化財務管理理念、財務分析程序、財務分析方法，充分發揮財務分析在財務管理中的核心作用[6]。為了更充分的發揮財務分析在工業企業財務管理中的核心作用，可從以下幾個方面著手，首先是提高財務分析依據資料的質量，保證財務分析基礎數據的準確性；其次應以現代信息技術為手段，為資金集中管理、監督控制、規避風險提供可靠保障，從而實現對企業內部財務的有效控制；最后要進一步加強財務人員專業素質，保證財務分析的可靠性。

6.加強工業企業財務管理的信息化，建立健全財務信息系統

工業企業財務管理信息化的實施，對于促進企業管理現代化，增強企業競爭力，提升企業經濟效益具有重要意義。工業企業財務管理信息系統是對工業企業財務信息流的管理，通過運用計算機和網絡技術，為工業企業搭建財務管理信息平臺。借助財務管理信息平臺，建立企業各部門的信息溝通機制，隨時了解各工業企業經營過程中各環節的財務狀況，這不僅是企業財務管理部門作為成本中心的地位使然，還是企業財務目標管理的內在要求。通過統一調配企業所有資金和資源，加速資金流轉，提高資金使用效率，實現對企業財務運作的全面管理，從而提升企業競爭力。

針對目前我國工業企業財務管理信息化存在的問題，工業企業財務管理信息化的過程中必須依據轉變財務管理觀念、改變財務管理模式、擴充財務管理方式的基本思路，根據財務管理系統信息需求分析與財務管理業務流程分析，設計實施財務管理信息系統方案。

參考文獻：

[1]張曉弘.企業財務管理問題與對策探討[J].現代商貿工業,2010(2).

[2]王廣榮.淺談工業企業財務資金管理中存在的問題及應對措施[J].經營管理,2010(4).

[3]楊文黎.我國工業企業財務管理信息化的問題及對策研究[D].中國學位論文全文數據,2011.

[4]郭冰,郭澤光.企業發展的財務戰略[J].山西財經大學學報,2008(4).

[5]彭偉.工業企業預算管理在財務管理中的地位探析[J].時代金融,2009(8).

[6]遲紅梅.發揮財務分析在企業財務管理中的核心作用的研究[J].時代金融,2011(8).