“村賬鄉代理”核算中心應制定的三項制度和兩種職責

　　我縣村級財務管理工作自2003年開始實行委托鄉鎮經管站代理制，縣職能部門先后出臺了兩個《辦法》用于規范村集體經濟組織財務收支行為，但對于“村賬鄉代理”核算中心沒有制定相應的制度進行規范和約束。筆者從事基層農經工作多年，認為健全“村賬鄉代理”核算中心工作制度，明確“村賬鄉代理”核算中心崗位職責對于規范村級財務管理，強化中心服務人員工作責任意識，提升代理業務水平具有十分重要的意義。
　　“村賬鄉代理”核算中心應制定的三項制度和兩種職責為：
　　憑證審核制度
　　一、“村賬鄉代理”核算中心實行憑證多崗審核辦法
　　原始憑證由中心核算會計初審后，移交總稽核二審，凡填寫的報賬單超過5000元的，再由中心主任審核把關。如發現不符合有關規定的應退回給村委會。
　　二、審核人員依法逐筆對村委會原始憑證審核，審核內容為
　　1.原始憑證是否真實、合法、項目填寫是否齊全、完整；
　　2.支出內容是否符合國家有關政策和財務制度的規定；
　　3.支出標準是否符合有關規定；
　　4.支出項目是否符合預算指標和用款計劃；
　　5.支出結構是否符合《村集體經濟組織財務會計制度》；
　　6.支出票據的審批是否有效，是否存在越權審批行為；
　　7.設備購置和采購商品是否經過民主理財議事程序；款項結算是否符合《現金管理制度》、《支付結算辦法》、《資金支付辦法》等規定；
　　8.報賬單的填寫是否合理，原始憑證張數是否正確。
　　三、審核完畢后，在報賬單統管會計、總稽核、中心主任處簽名以示負責
　　對不能報賬的原始憑證當場退回，并說明原因，對虛假票據扣押后轉交相關部門處理。對超標部分，寫清實報金額，而后簽名以示負責。在簽發現金付款通知書、內部轉賬單時，資金會計應查明報賬支出事項是否有足夠的存款支付，并在資金會計處簽字以示負責，對單位的支出在銀行存款額度內進行有效控制，杜絕透支和超計劃支付，并對由此而造成的損失負相關責任。
　　四、核算會計對經審核后的原始憑證依據國家統一會計制度和《會計基礎規范》及《村合作經濟組織會計制度》的要求及時填制記賬憑證。未經審核的原始憑證不能填入記賬憑證。
　　五、審核人員對審核行為負責
　　核算會計與總稽核審核意見不一致時，向中心主任報告，由中心主任負責協調，以保證賬務處理的質量。
　　“村賬鄉代理”核算中心內部控制制度
　　（一）總要求
　　1.認真審核各村委會的各項支出，對于每一項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相應權限人員的審核和簽章，嚴格按授權權限的崗位操作，禁止一人代替他人多崗操作。
　　2.加強會計核算內部控制力度，防止坐支現金。
　　3.強化項目資金管理，對大額的村級項目建設支出應通過事前詢問、跟蹤調查、完善手續等手段確保支出的真實性、合理性、合法性，使項目建設資金發揮最大的效益。
　　（二）核算會計
　　受理村委會的《用款申請書》及所附原始憑證，對費用開支分類科目、資金用途進行初審，經總稽核和中心主任復審后轉給資金會計。
　　（三）資金會計
　　根據核算會計提交經復審后的《用款申請書》及所附憑證，開具現金支票或轉賬支票給報賬員。
　　按月核對銀行撥款憑證，負責相關憑證與核算組交接，負責“村賬鄉代理”中心的資金結算業務和資金管理、對賬、票據管理。
　　資金會計崗位職責
　　1.遵守財經紀律和各項財務規章制度，嚴格按照銀行結算制度的規定，負責“村賬鄉代理”核算中心的資金結算業務和資金管理，分戶核算村委會資金，不得超支，努力提高資金使用效益。
　　2.按印鑒和重要憑證保管制度的規定保管好中心印鑒章、支付憑證、支票和其他銀行結算憑證，保證其安全完整。
　　3.逐筆序時登記銀行存款總賬和分村委會銀行日記賬，定期與銀行、統管會計、統管單位對賬，保證賬賬相符。
　　4.負責各種撥入資金憑證、付款憑證回單的整理、分發。
　　5.完成好領導交辦的其他工作任務。
　　核算會計崗位職責
　　1.遵守國家法律法規，維護財經紀律，認真執行財務會計制度。
　　2.按財務制度規定，對各村委會報來的原始憑證的真實性、準確性、完整性、合法性進行認真審核，保證會計賬務處理的規范、準確。
　　3.及時準確處理會計業務，編制會計報表，做到手續完備，并對各村委會的財務情況保密。
　　4.準確及時地辦理各村委會的資金撥入、付出結算，分清資金渠道，合理開支各項費用，加強資金管理，不得透支。
　　5.對憑證、賬簿、報表等會計資料定期分類裝訂立卷，并按照會計制度的規定，妥善保管會計憑證、財簿、報表等檔案資料。
　　6.定期與資金會計、單位報賬員核對賬目，做到賬證、賬表、賬賬、賬實相符。
　　7.加強政治、業務學習，提高服務水平，增強廉政建設。
　　8.完成好領導交辦的其他工作任務，配合執法單位檢查。
　　印鑒和重要憑證保管制度
　　1.中心支付鑒章實行專人保管，分管制約的原則，并由資金會計經辦崗和審核崗分離保管印鑒，其中任何一崗不得同時管理公章和法人私章。
　　2.印鑒保管人對支付憑證、支票、其他結算憑證等審核無誤后，應由本人加蓋印鑒章，不得擅自轉于他人代理。
　　3.重要憑證實行專人管理，保管印鑒的經辦崗不得再保管重要空白憑證。
　　4.重要空白憑證領用、使用、銷毀應登記造冊，任何人不得私自使用空白憑證。
　　5.印鑒和空白憑證移交應在中心領導指派的專人的監督下進行，并登記備查，明確責