會計師事務所行業專長與審計質量研究述評

　　摘 要：本文系統地總結和評價了國外對會計師事務所行業專長的相關研究，包括會計師事務所行業專長與審計質量的關系，以及會計師事務所發展行業專長的影響因素等。同時，也提出該領域未來的研究方向，希望能對今后我國的會計師事務所行業專長研究提供借鑒。
　　關鍵詞：會計師事務所 行業專長 研究述評
　　
　　一、 引言
　　會計師事務所的行業專長是指會計師事務所擁有的對某一行業的專有知識和專業技能，是會計師事務所對特定行業的審計技術進行額外投入而形成。自從上世紀70年代美國解除對審計市場的管制，審計市場競爭開始加劇(M?her 等. 1992)，當時的“八大”都意圖爭取其他事務所的客戶以擴大市場份額。由于這種戰略屬于零和博弈，因此導致了價格戰和整個行業利潤的降低（Wall Street Journal 19