高校過度貸款引起的財務風險分析

　　【摘要】 隨著我國教育體制改革的不斷深化，高教事業實現了跨越式發展，但隨之而來的教育投入與教育需求之間的矛盾也日益突出。高校在財政資金和自籌收入不能滿足自身建設需求的情況下，積極利用銀行貸款，促進了高校的可持續發展，與此同時，也加大了高校的財務風險。因此，正確分析高校財務風險成因、特征，尋找防范財務風險對策，對確保高校的財務安全，促進高校的健康快速發展有十分重要的意義。
　　【關鍵詞】 高校；過度貸款；財務風險；對策
　　
　　隨著教育體制改革的不斷深化，我國高等教育招生規模迅速擴大， 高校在校生人數逐年增加，隨之而來的教育投入與教育需求之間的矛盾也更加突出。為緩解資金供給嚴重不足的矛盾以及適應教育事業發展的需要， 近幾年來，高校積極利用銀行貸款籌措辦學資金， 取得了顯著的效果， 改善了辦學條件， 提高了教學質量， 解決了教育事業發展過程中的實際困難。應該說銀行貸款對高等教育事業的跨越式發展起到了積極作用，但另一方面，我們也應該清醒地認識到，高校在利用銀行貸款的同時也面臨著前所未有的財務風險。如何認識、防范、控制財務風險，促進高校健康、穩定、和諧、可持續地發展，是目前我國高校亟待解決的課題。
　　
　　一、高校貸款的現狀、原因及特點
　　
　　（一）高校貸款的現狀
　　從20世紀90年代末開始，我國高等教育規模發生了持續、快速的增長，普通高校由2000年的1 041所發展為2010年的2 035所，辦學規模從不到700萬人，增加到現在的2 285萬人。按照《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010—2020年）》提出的目標，到2020年，我國高等教育毛入學率將達到40%，在校大學生規模將達到3 550萬人，高等教育正在由精英型向大眾型轉變。
　　隨著高校的不斷擴招，高等教育競爭也日益激烈，各高校為改善教學環境，增加教學設施、擴大學校知名度和影響力，需要不斷加大資金投入。在高校資金來源相對不足的情況下，向銀行貸款已成為彌補資金缺口的主要途徑。據《2007年中國教育藍皮書》披露，到2006 年底，全國高校貸款規模在4 500 億元到5 000億元，個別高校的貸款額甚至超過了10億元。沉重的貸款壓力、巨額的財務成本，已使我國高校舉步維艱。
　　（二）高校貸款的原因
　　1.高等教育的跨越式發展。我國高等教育招生規模的迅速擴大，高校在校學生人數大幅度增加，學校的辦學條件不能滿足教育事業的發展，迫切需要進行大規模的基本建設和基礎設施的更新、改造，這使高校產生了巨額的資金需求。而財政撥款和自籌資金遠遠不能滿足高校因快速發展對資金的需求，許多高校不得不采取向銀行貸款的方式解決資金需求的問題。
　　2.財政撥款不足。面對迅速增長的高校在校學生， 財政撥款投入嚴重不足， 導致高校教學資源嚴重不足，高校辦學經費普遍短缺，無法保證解決高校因招生規模擴大所帶來的教學、實驗等基礎設施建設不足等問題。
　　3.本科教學質量評估的要求。自1998年開始的本科教學質量評估工作對高校教學設備、基礎設施等作出了相應的規定。2004年教育部辦公廳出臺的《普通高等學校教學工作水平評估方案（試行）》還明確規定了生均教學行政用房、生均宿舍面積、生均師資比、體育維持費、本科業務費、設備購置等指標。這些指標直接關系到學校的社會聲譽和發展壯大。而要實現這些指標，就需要大量的資金支持。
　　4.高校社會融資能力不強。高校資金來源主要分三部分， 即政府投入、學生繳費和高校自籌。高校經費來源渠道單一， 其自身的“造血功能”始終沒有建立起來， 社會融資能力不強。
　　5.商業銀行認識存在誤區。在高校大規模擴張引起教育貸款的強勁需求下， 商業銀行普遍認為：高等教育是政府重點扶持的產業， 無論怎樣貸款都會有財政擔保， 絕對安全。
　　（三）高校貸款的特點
　　1.貸款投資期限長，財務風險大。由于高校貸款大多用于新校區的建設以及基礎設施改、擴建和設備的采購上，貸款資金使用周期較長，加劇了還款的利息負擔，財務風險和不確定性風險也隨之增加。
　　2.貸款規模過大。部分高校在擴張時，沒有科學預計與規劃貸款項目和經濟承受能力，盲目增加貸款，擴大辦學規模，導致貸款總額太大。
　　3.建設項目中貸款資金比例較大。高校實施項目建設的資金來源主要有：財政專項撥款、自籌資金、銀行貸款。從高校目前項目建設的實際情況看， 銀行貸款占到資金總量的70%左右。
　　4.貸款保證形式單一。按照《擔保法》的規定， 高等教育設施不得進行抵押， 學校不得為保證人。因此， 目前高校貸款基本上是信用貸款或基本賬戶抵押貸款。
　　5.還款渠道單一。高校資金來源主要有：教育經費撥款、教育事業收入、科研收入、校辦產業收入、其他收入等。其中真正用于還貸資金的主要是教育事業收入。
　　
　　二、高校過度貸款引起的財務風險的主要原因
　　
　　高校貸款資金就像一把雙刃劍，在促進高等教育事業發展、改善高校辦學條件、滿足學生基本需求的同時，也存在著風險防范意識薄弱、貸款規模過大、財務管理不力、資金使用效益低下等隱患。隨著高校還貸高峰的到來，巨額本息的支付將會使高校面臨非常嚴峻的財務風險。高校貸款引起財務風險的主要原因有：
　　（一）缺乏總體發展規劃，任意擴大貸款規模
　　隨著高校擴招，高校迎來了新一輪的大發展。但是，不少高校沒有根據自身的實際情況及發展潛能合理確定發展規模， 對學校的發展缺乏總體規劃， 盲目擴張、過度建設，任意擴大貸款規模，造成貸款過度、貸款利息費用過高的后果，使學校背上了沉重的債務包袱，影響高校正常的運轉， 不利于高校長遠的發展。
　　（二）高校借貸資金管理不善， 使用效益不高
　　高校事業發展需要強有力的資金保障，如何籌措事業發展所需資金固然重要， 但更重要的是如何管理， 以提高其使用效率， 取得最大經濟效益。但有的高校往往是重視貸款的取得， 而常常忽視了對貸款資金的有效管理和合理使用， 存在攤子鋪得過大、項目上的過多又缺乏充分論證的現象； 有的擅自擴大建設規模， 提高建設標準， 隨意超概算；有的存在重復建設， 而沒有從學校事業發展的長遠上看， 沒有把資金用在最需用的地方；有的對貸款資金沒有實行專款專用， 常常被挪作他用， 或者貸款過多， 造成資金閑置。所有種種都造成了資源與資金的極大浪費， 影響貸款資金的使用效益。
　　（三）政府部門對高校貸款缺乏有效的協調、監控
　　高校利用銀行貸款搞建設，涉及到高等教育的發展布局、設計規劃，也涉及到高校的籌資政策，但到目前為止，政府部門尚沒有出臺相應的辦法。在具體利用貸款過程中，基本上是學校與銀行之間的自行運作，有關政府部門缺乏有效掌控，更談不上對學校的建設規劃、貸款額度、貸款投向、貸款使用管理等方面進行指導、監督和約束。
　　（四）高校貸款理性分析與風險控制意識不足
　　高校貸款大部分投資期限較長， 貸款多用于購置土地、后勤、科研用房、基礎設施建設以及重點實驗室和大型儀器設備的置辦， 償還貸款的不確定性很大。而高校在考慮貸款申請時， 通常只以“能否滿足項目建設需要”作為第一標準， 只要能貸到款， 資金成本放在第二位。在貸款申請、審批過程中的理性分析和風險控制意識顯得不足。
　　（五）國家宏觀經濟政策調整
　　負債辦學是高校目前也是今后較長時間內的必然選擇， 未來融資市場能否提供一個較低的資金成本和充實的信貸資金環境， 完全取決于國家的宏觀經濟政策， 與銀行利率的波動、銀行信用緊縮政策等都有關系。目前， 我國利率將進入新一輪的加息周期， 高校面臨的還息壓力將會與日俱增。
　　
　　（六）高校缺乏融資人才，內部財務管理滯后
　　融資是一項復雜的系統工程， 工作量非常大。目前， 在高校財務部門工作的財務人員普遍缺乏融資專業的知識，難以勝任融資財務方面的工作。在高校舉債資金的管理監督中， 缺乏對舉債方式作成本分析和比較分析； 在資金的使用中， 隨意擴大舉債資金的使用范圍， 缺乏審核監督， 甚至將貸款資金和學校資金打通使用， 出現挪用貸款資金等行為。
　　上面提到的引發高校財務風險的種種因素，既有主觀性的，又有客觀性的，哪一種因素的不慎重、不作為，都會引發財務風險。因此，加強對貸款資金風險的控制和管理已勢在必行，必須引起有關部門和高校各級領導的充分重視。
　　
　　三、高校過度貸款引起的財務風險的特征
　　
　　負債辦學機制的引入， 在為高校帶來發展資金的同時， 也帶來了風險。因此， 高校管理層必須充分認識舉債帶來的財務風險， 并在負債籌資中充分認識財務風險的特征。
　　（一）客觀性
　　高校的財務風險是負債辦學的必然產物，它不以人的意志為轉移， 不論人們是否意識到， 財務風險都是客觀存在的。
　　（二）危害性
　　高校由于過度貸款而無法到期支付本金和利息， 會給高校帶來直接或間接、有形或無形的損失， 不僅影響高校財務資金的運動， 而且危及貸款及高校日常教育教學活動，嚴重影響高校的可持續發展。
　　（三）隱蔽性
　　由于高校貸款多屬于信用貸款， 很少有具體的抵押物， 而高校的人力資本和聲譽價值又很難按市場價格準確計量，這就使貸款風險衡量難度加大， 對風險的發生也難以及時發現。
　　（四）可控性
　　高校貸款從一般性的流動性不足到償還能力不足， 再到嚴重的資不抵債， 是有一個過程的， 只要采取有效的措施， 就可以對高校貸款風險進行識別、預測， 并在事中防范， 事后化解。
　　（五）轉嫁性
　　貸款風險隨著貸款規模的擴大而增加，一旦風險出現，管理者最有可能采取的策略就是轉嫁。但這種轉嫁無論是對學校還是對社會都具有較大的危害。因為貸款轉嫁的對象主要是學生和國家。對于前者，轉嫁會受到制度的制約和輿論的監督，會受到家庭和社會的強烈反對;對于后者，無疑會增加政府的財政風險和財政負擔。
　　（六）不確定性
　　高等教育的發展受國家政策的不確定性、宏觀經濟的波動、管理者經營管理不善等各種不確定因素的影響， 這些都有可能導致高校舉債融資風險的出現。
　　
　　四、應對高校過度貸款引起的財務風險的對策
　　
　　銀行貸款給高校的超常規發展帶來了極大的可能性，但是它同時也給高校帶來了巨大的財務風險。如何既抓住高校飛速發展的機遇，又有效地規避貸款帶來的潛在風險，是高等學校的管理者必須面對的課題。為確保高校健康持續地發展，減輕學校債務負擔，控制學校貸款數量保持在可承受的范圍之內，筆者認為，應該從以下幾個方面來防范高校貸款的財務風險。
　　（一）建立健全教育投入保障體系，保持政府投資主渠道地位
　　1.大力加強政府對高等教育的經費投入。目前，政府財政撥款仍是高校經費的主要來源， 但財政撥款已不能滿足高校快速發展的需要。通過加大財政投入， 發揮政府財政對我國高等教育投入主渠道的作用， 提高政府對我國高等教育成本分擔的比重， 從根本上解決我國高等教育經費嚴重短缺的矛盾和還貸壓力。
　　2.政府應主動消化部分貸款。政府應給予部分貸款規模過大、負債過重、財務風險過大的高校參照國有企業消化債務的辦法，政府出資解決償還貸款，消化部分債務，讓高校減少歷史包袱，輕裝上陣，促進高校可持續發展。在2007年，廣東省委省政府為了緩解省屬高校的財務風險，一次性地償還了省屬院校用于教學部分的銀行貸款130 多億元，這應該是在全國范圍內的高校貸款問題引發普遍關注和廣泛爭議之后，政府部門首次作出的具有實質意義的回應與對策。
　　3.制定相關政策法規。政府對高等教育的投入必須制定一系列有關高等教育經費保障的政策法規，從法律的高度明確政府在高等教育投資中的主導地位， 細化政府應當承擔的責任，真正實現教育財政投入的持續增長。對財政性教育經費占GDP的比例逐步達到4%這一要求加以具體化， 明確各年達到的比例數，并爭取盡快接近和達到4%。同時，政府還應對高校在經濟活動中涉及稅費的事項進行一定的減免，給予高校更大的優惠政策。
　　（二）慎重選擇投資項目，建立科學民主的決策程序
　　貸款項目要經過充分論證，要做好項目可行性研究，搞好項目決策階段的投資估算是控制投資的先決條件。選擇投資項目時要謹慎， 堅決杜絕無效益投資的現象。高校建設必須量力而行， 自覺控制建設項目和建設規模， 避免無效投入。必須制訂總體發展戰略規劃、學科與師資隊伍建設規劃和校園建設規劃，以高校總體規劃為基礎， 根據事業發展需要和高校實際償債能力確定貸款項目及適度的貸款額度。充分征求廣大教職工意見， 經高校最高決策機構集體研究決定。
　　（三）科學合理地確定貸款結構和貸款規模
　　高校通過貸款可以獲得建設資金， 但其承受債務負擔的能力是有限的。如果貸款規模過大， 就會影響高校正常運轉， 加大高校的財務風險。因此，高校要根據自身發展規劃和財務狀況， 恰當預測所需資金量， 確定貸款規模， 合理預計貸款的償還能力。同時與銀行建立良好的“銀校合作”關系， 最大限度地爭取貸款利率方面的優惠政策， 將短期、中期、長期貸款有效地結合起來， 使償還貸款的時間均衡分布，減輕還款壓力， 降低負債給學校造成的財務風險。
　　（四）樹立財務風險意識
　　由于高校長期依靠國家財政撥款，對銀行貸款資金的有償性認識不足，缺乏資金成本概念和財務風險意識。因此，要樹立財務風險意識，特別應提高高校領導層對財務風險的認識，要把風險防范理念貫穿到整個決策工作全過程中，對高校財務風險進行實時監控與預測，及時發現風險發生的征兆，采取分散和規避財務風險的舉措，有效地防范高校財務風險。財務人員作為財務管理者，也應不斷學習和掌握風險管理理論與方法，強化風險意識，通過自身的知識水平、業務素質的加強來提高風險管理水平。
　　（五）進一步明確高校還貸的責任
　　高校作為借貸的主體， 必須承擔起歸還貸款的法律責任。因此， 高校要摒棄“高校貸款， 政府埋單”的僥幸思想，積極承擔起還貸的義務， 樹立“科學貸款， 誠信還債”的觀念。 在貸款之前要充分進行論證， 貸款之后要采取有效措施控制由于貸款而產生的財務風險， 及時按照貸款合同的約定償還貸款本息。同時， 針對目前在高校中存在的“前任借款， 后任還錢”的現象， 高等教育主管部門要進一步明確高校貸款的歸還責任， 將貸款管理作為高校領導干部經濟責任審計的重要內容， 實施貸款責任追究制度， 嚴格高校領導干部任職期間及離任審計， 增強高校決策層做好貸款管理的責任心， 促使其更合理地籌集和使用資金， 防止“任任借款， 無人還錢”惡性循環現象的出現。
　　（六）加強貸款資金的財務管理，提高資金使用效益
　　高校必須加強貸款資金的管理，提高資金使用效益，嚴格按照高校會計制度進行正確的賬務處理，充分發揮主觀能動性，做好資金預算， 保證合理的現金持有量。 一方面能根據學校發展規劃及時籌措所需資金。另一方面應制定切實可行的還款計劃。要按照貸款本息歸還的時間、額度要求，合理安排調度資金，降低貸款成本。高校還應建立償債基金，避免因準備不足、資金周轉困難而出現的延期還款損失。
　　（七）建立財務風險預警系統
　　
　　高校應根據自身的財務狀況， 依據高等學校貸款額度控制與風險評價模型，給本校的貸款資金使用情況確定一個比較合適的預警系數。高校的財務部門根據即時掌握的貸款進度和資金的使用情況， 確定財務分析指標體系， 如償債能力、運營能力、發展潛力等量化指標。分析和評價貸款資金的合理程度和財務管理水平， 及時揭示隱性問題。對潛在的財務風險進行預警預報， 建立長效的財務預警系統， 以便及時采取有效措施規避貸款風險。
　　（八）加強對貸款資金的審計與監督
　　高校還要建立健全內部監控制度， 充分發揮審計、監察等部門的監督作用， 對貸款項目實施全方位、全過程監控。對貸款項目從立項、審批、執行到資金使用、歸還本息的整個過程進行全程監督管理， 對不按規定使用資金以及使用效益不高的項目及時采取措施， 予以改進和糾正，使各級責任人在決策、組織、實施等管理過程中做到程序化、規范化， 強化權力間的互相制約和監督， 堵塞漏洞、消除隱患， 為學校的建設和發展營造良好的經濟秩序和環境保障。
　　（九）積極拓寬經費籌措渠道，增強還貸能力
　　高校要充分利用辦學自主權，拓寬辦學渠道，多方籌集資金，尋求自我發展道路。通過新老校區置換，籌集大量自有資金；調整辦學思路，開發多層次、多形式辦學，增加學校事業收入；充分發揮高校人才優勢和科技優勢，加速科技成果轉讓，走產、學、研發展道路，提高科研、校產創收能力；加強學生學費收繳與管理工作，建立“獎、貸、助、免、補、捐”等多元貧困生資助體系，創造良好的收費環境，從根本上解決學生欠費問題，增強資金自給能力；對教育籌資進行制度創新，盡量爭取社會捐贈，充分利用資本市場吸引社會閑散資金，通過社會投資、融資、教育國債等多種市場手段積聚教育資金。
　　總之， 高校在通過銀行貸款獲得快速發展的機遇面前，要堅持科學的發展觀和政績觀。 既要敢于開拓進取， 積極利用銀行貸款實現學校的快速發展， 又要正確處理好眼前與長遠發展的關系；正確處理好事業發展需要與實際經濟承受能力的關系， 堅持量力而行， 最大限度地降低財務風險，走可持續發展之路，確保國家高等教育事業健康、穩定地發展。●
　　
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