增強預算調控能力 加強成本費用管理

　　【摘 要】 在復雜多變的市場經濟環境下，企業要持續健康發展，必須具有良好的成本控制能力，而預算作為企業財務管理的重要組成部分和成本控制的重要工具，對于企業經營管理水平的提高具有重大意義。文章結合企業實際情況，就如何增強企業預算調控能力展開探討，為做好成本費用管理工作提供借鑒。
　　【關鍵詞】 預算調控； 成本費用； 途徑
　　
　　一、加強預算調控能力的重要性
　　
　　當前，市場經濟環境復雜多變，企業身處其中，面臨著各種潛在的風險，而很多風險都會直接表現或者轉化為企業的財務風險。財務預算作為企業財務管理工作的重要組成部分，對于控制企業成本、防范各種財務風險具有重大意義。通過制定和執行合理的財務預算能夠有效控制企業的成本費用，并且還可以有效規避企業經營過程中的各類風險，使企業保持良好的生存狀態，并不斷謀求新的發展。當前，要搞好企業財務預算工作，必須加強對預算制定全過程的管理和控制，在編制過程中正確處理好企業現金流量同債務間的比例關系，并且隨企業內外部情況的變化不斷調整預算，以使預算具有更高的靈活性，使企業既可以保證當前財務行為的規范性，又可以隨時根據企業實際情況進行成本調整，獲得最佳的運營質量，實現更大的經濟效益，促進長期健康快速的發展。
　　
　　二、增強預算調控能力，加強成本管理的原則
　　
　　（一）對企業經營過程進行全面控制
　　全面控制原則主要包括兩個方面：一方面，全面控制必須是企業全員共同參與的。成本是考核企業綜合經濟效益的主要指標，它不僅涉及到企業財務部門，更涉及到與企業生產經營活動密切相關的每個部門和個人，所以強化預算管理，加強成本控制就必須樹立成本責任意識，將成本目標落實到每個部門和個人，在企業內部營造良好的全員控制氛圍。另一方面，進行預算調控必須是包括企業全過程的一項系統活動。從企業招投標、施工生產到經營結算的全過程，都離不開成本控制，預算活動應該涵蓋企業經營全過程，以使企業完全處于被控狀態。因此，在預算編制之前，要做好成本的預測，盡量準確成本預算編制；在預算執行過程中，要及時了解實際成本消耗情況，相關數據要做好整理，以便找出預算存在的不科學和不合理之處。此外，在預算執行完成之后，要總結預算的執行情況，并通過對預算執行過程中的分析，找出預算編制存在的根本問題，并就這些問題進行改進和優化?？傊孀龊闷髽I各個環節和部門的成本核算和分析，使企業生產經營活動處于有效控制狀態。
　?。ǘ┰诒ＷC成本費用的前提下盡量降低成本
　　在市場經濟下，企業進行成本控制的最終目的是不斷提高經濟效益，而提高經濟效益的途徑不外乎降低成本、增加收入。對于成本費用的管理也是一樣，一方面在成本形成過程中要充分保證預算成本能夠滿足實際生產和經營的需要；另一方面要加強對成本費用的管理，定期進行成本核算和審查，一旦發現超出成本的情況及時分析原因，及時采取應對措施?？傊诖_保企業正常生產經營活動的基礎上，最大限度地降低企業的成本開銷。
　?。ㄈ獙Ω黝惓杀灸繕诉M行必要的分解
　　目標管理是進行企業經營管理工作的基本方法和手段，企業進行成本管理工作也應充分借鑒和吸收目標管理原則。預算編制部門應根據企業實際情況，將成本目標進行統一的設定；然后對設定的目標進行分解，并在執行過程中對各類目標進行檢查和修正，從而形成企業內部成本管理活動的有效循環，使成本控制工作從計劃到實施都有明確標準。企業成本目標的細化，更容易落實到企業內部各部門和個人，使企業成本管理工作的影響力更為廣泛。
　　
　　三、加強財務預算的途徑
　　
　?。ㄒ唬┎粩嗤晟破髽I預算編制工作，提高預算編制合理性
　　預算編制是預算管理的首要，預算編制水平高低直接關系到企業預算管理工作的效率和效果。首先，預算編制必須根據企業長期發展戰略目標制定。當今企業所處的環境十分復雜，企業要生存和發展，必須要有長期的戰略目標，企業預算編制應以這一戰略目標為基礎來展開。企業戰略是制定企業內外部各種計劃的基礎和依據，預算作為企業的主要計劃，也必然要與企業戰略相聯系。企業預算從根本上說是源于企業戰略的，并且會受到長期戰略的影響。其次，采取自上而下、自下而上、上下結合的全方位編制方法。預算體系不是簡單的指標體系或指標分解下達的過程，需要在預算編制之前認真研究以前年度的各種數據，分析哪些支出是必需的，哪些開支是可有可無的，在深入研究這些開支的基礎上，根據企業內外部的具體情況，制定出符合企業預算年度實際發展需要的預算指標。
　?。ǘ┚C合做好各項預算執行工作
　　預算執行是整個預算管理過程中的重要環節。在此環節應注意幾大要點。第一，預算執行審核的事項必須是在預算之內。一般來講，預算應包括各種可能發生的事項，超出預算的事項原則上不予審核，但是遇到特殊情況時，財務人員可以提醒預算編制部門編制專門的預算，待報批、批準后再對該事項予以報銷。第二，要按照預算管理授權標準進行手續報銷，手續不全的事項原則上不予報銷，必須待補全手續后再報。第三，充分利用現代化手段來提高預算管理的彈性?？梢赃m當引入各種會計實時控制系統，在網絡環境下對企業的各類經營活動進行實時對比和分析，以便及時對企業的各類經營業務實施干預，發現問題之后在最短時間內予以解決，從而提高企業的經營效率和效益。
　?。ㄈ┩晟祁A算考核過程中的適時調控
　　預算的考核和獎懲是企業進行預算管理的根本目的，預算的效果也主要在這一過程中體現。企業在預算考核過程中應主要注意以下幾個方面。
　　第一，要在企業內部營造良好的預算考核氛圍，通過明晰的、具有激勵性的獎勵制度，不斷提高被考核者對預算的認識程度，使企業內部從上到下都對預算的編制和執行情況有充分的了解，從而給預算指標的完成創造一個良好的環境。第二，合理劃分可控指標和不可控指標，并分別對待。對可控指標重點分析其哪些事項在預算范圍之內，哪些事項超出了預算，并分析超出預算的原因，準確迅速地分清權責，及時作出處理。第三，要對數量指標和非數量指標進行綜合考核。非數量指標往往較數量指標更能說明問題。在預算考核過程中要對這些指標進行全面收集和整理，并充分利用這些指標進行考核，同時將指標考核同獎金、職務、職稱等掛鉤，從而提高人員的積極性，促使其更好地進行工作。
　　（四）強化對企業資金的綜合管理
　　財務預算應更多地重視對企業資金的運用，通過預算來指導企業的籌融資活動，促使管理者和財務部門合理安排企業的財務結構。一般情況下，流動資產在企業資產中占有重要的地位，但是如果資金的流動性過高，也會影響到其盈利能力。因此，企業必須合理安排自身的資金結構。企業財務預算的關鍵就是要處理資產的盈利性和流動性，把握好企業的成本和風險，而現金預算是財務預算中的核心內容，企業相關部門通過對現金持有量的合理安排，能夠使企業在保持良好資金流動性的基礎上獲得較多盈利。在實踐中，進行財務預算應主要考慮兩個方面的內容：一方面，應根據企業實際經營情況安排資金，在風險和收益之間權衡利弊，作出最有利于企業長期發展的選擇；另一方面，結合企業實際情況，不斷改進和完善企業財務結構。假設企業沒有近期到期的負債，盈利狀況、現金流動狀況較好，那么就可以適當提高企業負債比率，從而發揮財務杠桿的作用，提高企業的凈資產收益率；假設企業近期負債即將到期的較多，可以根據現金流動情況，在編制現金預算時，減少部分可延遲的支出，提高應收賬款的回收速度，以便減輕企業還款壓力。
　　（五）靈活采用多種預算編制方法
　　在企業財務預算編制方法的確定上應保持一定的靈活性，并綜合運用多種預算編制方法。目前，常用的預算方法主要有三種：固定預算、彈性預算和滾動預算。首先，企業預算編制的基礎是固定預算，固定預算是根據未來固定不變的業務水平，不考慮預算期內生產經營活動可能發生的變動而編制的一種預算。一般情況下，企業預算應以固定預算為基礎，根據企業各方面實際情況進行預測，以保持企業預算的剛性。其次，要充分利用彈性預算。隨著市場經濟的不斷發展，企業所處環境中的不確定性因素不斷增多，各種內外部情況錯綜復雜，很難根據企業情況編制固定不變的預算，這就需要運用彈性預算來彌補固定預算的不足。相比較固定預算而言，彈性預算考慮了企業內外部環境和經營管理過程中各種事項的變動情況，并相應地將施工生產成本分為變動成本和固定成本兩部分，使預算可以較為全面、準確靈活地反映企業實際情況。此外，在固定預算和彈性預算相結合的預算編制原則之下，還應引入滾動預算作為補充。滾動預算的特點是連續不斷地始終保持12個月，每過去一個月，就根據新的情況調整和修訂后幾個月的預算，并在原來的預算期末補充一個月的預算，可以說滾動預算是彈性預算的一種有效補充，通過滾動預算，只需要對一年中前幾個月的預算情況進行詳細編制，就可以將全年的預算編制輕松完成，這樣有利于減輕預算編制的工作量，從而提高預算編制質量。隨著時間的推移，原來較粗的預算逐漸由粗變細，以此反復，不斷滾動，使預算與實際情況更加適應，進而使企業財務預算充分發揮其指導作用?！?br/>　　
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