企業(yè)經(jīng)營決策的稅收管理與風(fēng)險控制

　　【摘要】 目前大部分企業(yè)存在一個誤區(qū)——稅是財務(wù)的事。實質(zhì)上稅是業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生的，是財務(wù)部門繳納的，但是稅收產(chǎn)生的主要根源在經(jīng)營決策。企業(yè)要管理和控制稅收風(fēng)險，應(yīng)從企業(yè)的經(jīng)營決策入手，加強業(yè)務(wù)過程財稅風(fēng)險的監(jiān)管，真正從源頭上提高企業(yè)應(yīng)對財稅風(fēng)險的能力。
　　【關(guān)鍵詞】 稅收； 風(fēng)險； 經(jīng)營； 決策； 控制
　　
　　目前大部分企業(yè)存在一個誤區(qū)——稅是財務(wù)的事。正是這種觀念影響到企業(yè)依法納稅，給企業(yè)帶來了巨大的稅收風(fēng)險。本文就企業(yè)經(jīng)營決策的管理與風(fēng)險控制談?wù)剛€人的一點看法。
　　
　　一、目前企業(yè)存在的稅收風(fēng)險
　　
　　企業(yè)存在稅收風(fēng)險主要有三大環(huán)節(jié)：一是企業(yè)負責(zé)人決策產(chǎn)生的稅收風(fēng)險；二是業(yè)務(wù)部門做業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅收風(fēng)險；三是財務(wù)核算與交稅產(chǎn)生的風(fēng)險。
　　（一）企業(yè)負責(zé)人決策產(chǎn)生的風(fēng)險
　　企業(yè)負責(zé)人普遍認為：沒有經(jīng)營收入公司怎么生存？所以，他們都把主要精力放到經(jīng)營上，稅的問題，交給財務(wù)來解決，造成企業(yè)在經(jīng)營決策時可能隨時帶來大量的稅收風(fēng)險。
　?。ǘI(yè)務(wù)部門做業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的稅收風(fēng)險
　　合同決定業(yè)務(wù)過程，業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生稅，合同是產(chǎn)生稅的根源。只有加強業(yè)務(wù)過程的稅收管理，才能真正規(guī)避稅收風(fēng)險。目前企業(yè)普遍沒有從根本上重視業(yè)務(wù)部門的稅收問題，從企業(yè)負責(zé)人到每一名員工，大家都認為，業(yè)務(wù)部門的主要工作是搞好經(jīng)營，為公司創(chuàng)收，但卻不知道在創(chuàng)收過程中不當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)操作可能會給公司帶來巨大的稅收風(fēng)險。
　?。ㄈ┴攧?wù)核算與繳稅產(chǎn)生的稅收風(fēng)險
　　企業(yè)財務(wù)部門的主要職能是監(jiān)督作用，通過財務(wù)分析來發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門存在的問題，針對問題幫助企業(yè)制定相應(yīng)的管理措施，以達到控制和規(guī)范的目的，使企業(yè)能更好地利用資金，有效地控制費用、避免損失，規(guī)避風(fēng)險。財務(wù)部門可以監(jiān)督業(yè)務(wù)部門，那么誰來監(jiān)督財務(wù)部門，有沒有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)知道財務(wù)賬是否做得準(zhǔn)確、合法？這也是很多企業(yè)面臨的問題。很多企業(yè)就因為財務(wù)的疏忽，或業(yè)務(wù)素質(zhì)低下導(dǎo)致企業(yè)多繳稅。
　　例1，某房地產(chǎn)公司擬成立一個酒店公司，作為其全資子公司。建酒店需買地，由誰為主體購買地，有以下兩種操作方法：
　　1.由房地產(chǎn)公司購買建成酒店后再作為投資成立酒店子公司，或直接將土地作為投資成立酒店子公司。房地產(chǎn)公司購買地建成酒店或直接將土地再作為投資成立酒店子公司，這種模式在稅法上要視同銷售來處理，要繳納土地增值稅、契稅、營業(yè)稅及附加等，稅額巨大。
　　2.先成立酒店公司，以現(xiàn)金投入酒店公司，再由酒店公司投資購地興建。
　　這種模式，不需要交任何稅金。
　　以上兩種模式比較，雖然投入資金相同，但第2種模式顯然比第一種模式節(jié)約了大額稅金。
　　
　　二、企業(yè)稅收管理中的誤區(qū)
　　
　　由于企業(yè)存在稅是財務(wù)部門的事的誤區(qū)，業(yè)務(wù)部門只負責(zé)創(chuàng)造收入，只要是能給企業(yè)帶來收入，合同可以隨意簽，稅收問題應(yīng)該財務(wù)來處理。殊不知“合同決定業(yè)務(wù)過程，業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生稅，只有加強業(yè)務(wù)過程的稅收管理，才能真正規(guī)避稅收風(fēng)險。”業(yè)務(wù)部門是產(chǎn)生稅的根源，稅怎么交不能看賬怎么做，而要看業(yè)務(wù)怎么做，如果業(yè)務(wù)部門不按照稅法的規(guī)定去做業(yè)務(wù)、簽合同，或不利用稅收政策來規(guī)避納稅風(fēng)險，等出了問題或產(chǎn)生了稅收結(jié)果之后，讓財務(wù)來解決、來處理，這只能是事后的過程，財務(wù)只能通過賬來掩蓋前面的業(yè)務(wù)過程，以達到少交稅的目的，這就形成偷、逃稅款，產(chǎn)生稅收風(fēng)險。
　　
　　三、企業(yè)如何管理與控制經(jīng)營決策中產(chǎn)生的稅收風(fēng)險
　　
　　稅是業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生的，是財務(wù)部門繳納的，但是稅收產(chǎn)生的主要根源在經(jīng)營決策。公司要發(fā)展，風(fēng)險要規(guī)避，必須加強內(nèi)部的稅收管理，制定一些相應(yīng)的管理措施來約束各種經(jīng)營行為，使之符合稅法的規(guī)定。
　?。ㄒ唬┙?jīng)營決策程序中須有財務(wù)部門的參與
　　企業(yè)在作出經(jīng)營決策時，除了考慮經(jīng)營收入外，還應(yīng)該考慮決策所產(chǎn)生的稅收影響，就如很多企業(yè)為了規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，聘請法律顧問一樣，企業(yè)在經(jīng)營決策中對于稅收風(fēng)險的規(guī)避，也應(yīng)咨詢顧問，財務(wù)部門就是這樣一個角色。如果在重大經(jīng)營決策上財務(wù)部門不能解決，則可咨詢一些中介機構(gòu)，或聘請稅務(wù)顧問，將稅務(wù)風(fēng)險控制在事前。
　?。ǘ┕緲I(yè)務(wù)合同會簽程序應(yīng)有財務(wù)部門的參與
　　業(yè)務(wù)部門在簽訂業(yè)務(wù)合同時，應(yīng)讓財務(wù)部門進行審核會簽。很多企業(yè)在合同簽訂時，沒有財務(wù)部門的參與，合同簽訂完后財務(wù)部門才知道這筆業(yè)務(wù)，此時稅務(wù)風(fēng)險已成既成事實，只能“亡羊補牢”，有時甚至完全無法補救。所以在合同會簽審核程序中應(yīng)有財務(wù)部門的參與。
　?。ㄈ┙⒈O(jiān)督體系，加強對財務(wù)部門的監(jiān)管
　　在稅收風(fēng)險管理中，財務(wù)部門可以監(jiān)管業(yè)務(wù)部門，但財務(wù)部門因做賬帶來的風(fēng)險由誰來監(jiān)管？企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計監(jiān)督機制，成立審計、監(jiān)察部門，財務(wù)部門監(jiān)管業(yè)務(wù)部門，審計、監(jiān)察機構(gòu)監(jiān)管財務(wù)部門，公司領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)管審計、監(jiān)察機構(gòu)，形成層級風(fēng)險管理體系。必要時，可聘請外部專門機構(gòu)對財務(wù)部門進行檢查、審計。
　?。ㄋ模┘訌娯攧?wù)人員的培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
　　培訓(xùn)的價值，不是兵來將擋、水來土淹的危機處理技巧，而是“上兵伐謀”的戰(zhàn)略思維，所以培訓(xùn)工作對企業(yè)的長遠發(fā)展意義重大。
　　國家財稅政策不斷在發(fā)生變化，財務(wù)人員需要“天天學(xué)習(xí)”才不會被淘汰。同時，只有提高了自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能當(dāng)好企業(yè)經(jīng)營決策中“財稅顧問”的角色，才能更好地對業(yè)務(wù)過程中的財稅風(fēng)險進行把控，更好地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該為財務(wù)人員創(chuàng)造更多培訓(xùn)機會和更好的學(xué)習(xí)環(huán)境，財務(wù)人員也應(yīng)利用各種渠道和方式，加強學(xué)習(xí)，努力提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
　　稅收主要取決于企業(yè)的經(jīng)營決策，企業(yè)要管理和控制稅收風(fēng)險，應(yīng)從企業(yè)的經(jīng)營決策入手，加強業(yè)務(wù)過程財稅風(fēng)險的監(jiān)管，才能真正從源頭上提高企業(yè)抗擊財稅風(fēng)險的能力。●