如何做好全面預算管理的過程控制

　　【摘要】 預算管理一般分為預算的編制、執行和控制、考核三個階段，這三個階段相輔相成，缺一不可。預算的編制是前提，預算的執行是關鍵，預算考核是保障措施。
　　【關鍵詞】 預算； 管理； 控制； 考核； 過程
　　
　　預算管理能夠有效控制成本費用，提高企業的經濟效益，已成為現代企業經營管理的重要手段，加強全面預算管理的過程控制對于預算管理的實施有重要的意義。
　　預算管理一般分為三個階段，即：預算的編制、執行和控制、考核。這三個階段相輔相成，缺一不可。預算的編制是前提，沒有一個科學、合理、細化的預算方案，則預算不具備可行性；預算的執行是關鍵，有了好的方案，如果在執行中不能很好地落實，則預算只是一個空架子，不能起到應有的作用；預算考核是保障措施，缺少了考核，則不能保障預算方案的有效落實，影響執行力。
　　筆者分別從預算管理的三個階段分析山西晉緣網絡技術有限公司（以下簡稱“我公司”）在全面預算管理過程控制方面的幾點做法，以供同行參考。
　　
　　一、預算編制
　　
　　我公司在2010年推行標準成本與項目儲備庫管理，在預算編制上實現了突破。
　　（一）細化、完善標準成本體系
　　公司在2010年推行了標準成本體系，使預算和編制向標準化邁進了一大步。但每一個新舉措、新方案的試行，總是要在一定時間內與實踐相磨合，在磨合的過程中不斷地修正、完善，才能真正形成一個科學的管理體系。標準成本體系也是如此，只有不斷在實踐中尋找偏差，且不斷地去修正偏差，才能使理論與實踐更有力地結合，發揮最大效用。
　　（二）實行預算管理分析、評估制度
　　國家政策、經濟環境、市場環境、法律環境等經常在發生變化，預算管理作為經營管理的重要手段，也應順時而變。對于預算管理應建立一個科學、完整的分析評估制度。每年末組織各單位對本單位年度的預算管理運行情況進行分析和評估，從國際經濟形勢、國家政策、市場環境的變化、企業內部環境的變化等方面對預算管理及企業相關各項管理制度進行審視和評估，及時發現問題、分析問題、解決問題，使預算管理符合客觀實際、符合現時要求?？梢园凑帐欠袢P考慮全年工作、工作有無必要實施、實施標準高低、能否用新的流程改進（或工作方法、辦事方法）四個程序進行審視評估。
　?。ㄈ┌沿攧展ぷ鳚B透到業務工作中去，不僅僅做加減乘，還要看創造了什么價值
　　預算管理的整體目標是強調價值創造。預算管理可以概括為以價值創造為目標，以現金流為紐帶，將現金流預算與經營預算在財務管控系統中有效結合起來，以成本費用的控制為重點，以ERP管理軟件為工具，以責任報告信息為基礎，要將全面預算管理延伸到企業經營的方方面面。
　　如：對于辦公物品及其他固定資產的采購，采取對人員、部門、辦公室進行標準配置的辦法。即：由公司辦公室提出個人使用物品、部門使用物品、辦公室物品配置標準，包括品牌、規格型號、價格（從省公司辦公物品采購目錄中選擇確定），使得辦公物品有了預算編制的依據，能夠細化到每件物品、每個部門、每個人。同時，規定了預算編制責任部門，辦公消耗品由各部門編制預算，按預算通知指定供應商供貨，財務統一結算并組織各部門辦理出入庫手續；低值易耗品及固定資產由各部門編制預算，將預算批復匯總后下達至實物管理部門，由實物管理部門統一進行采購；公共區域及新增人員的標準配置由實物管理部門提出預算申請。
　　
　　二、預算控制
　　
　?。ㄒ唬┴熑温鋵嵉饺?，推行預算控制手冊
　　全面預算管理是一個全員、全方位、全過程的管理，要求每一位員工都是預算管理的責任人。只有把預算費用真正落實到人，才能發揮預算管理的作用。
　　將預算費用控制手冊作為日常費用預算控制的工具，制定費用預算控制手冊下達規則。在預算控制手冊下達時，對會議費、培訓費、活動費等一些匡算性費用、公司統籌管理的費用、需要立項審批的費用暫不下達至預算控制手冊。費用發生前，由承辦部門提出具體的實施方案及詳細預算，經過相關審批程序后再下達至預算控制手冊中。對于業務招待費、差旅費等費用項目按季度下達至預算控制手冊。預算控制手冊中載明費用項目及金額的，可以支付；預算控制手冊中沒有載明費用項目及金額的，不予支付。
　　通過預算費用控制手冊將預算責任落實到人，個人的費用，公司、部門的費用都落實到相關責任人，做到每一項費用都有落實、有考核。
　　（二）制定科學、合理的預算集約調控措施
　　預算在執行過程中，隨著政策的變化、市場的變化，必然帶來企業經營管理的變化，實際業務運營與預算計劃就會產生偏差。對于偏差的調整范圍、具體調整時間及調整審批流程應有一個明確、合理的規定。同時，利用集約化調控手段，在公司范圍內合理解決偏差問題。如：在年初沒有預見到的業務（從外面承攬的新業務），或年初雖列入預算項目，但沒有中標或其它原因不能履行，會使預算的執行控制沒有“標準或依據”，應考慮如何及時調整預算，做到預算的動態管理，既要使預算執行順暢，具備可控、可行，同時要保證圓滿完成國網公司下達的預算任務。
　?。ㄈ┏浞职l揮信息化的作用
　　財務集約化管理需要大量的信息集成，預算集約調控是財務集約化管理的重要內容之一，利用信息化手段，實現全公司范圍內財務管控系統與預算管控系統的結合與統一。通過預算管理在線監控、在線稽核、在線評價，使預算管理做到事前控制、事中監督、事后分析，提高預算管理效率。
　　
　　三、預算考核
　　
　?。ㄒ唬┛己四繕酥贫ê侠?br/>　　考核目標的制定很關鍵，目標太低，會使企業產生惰性；目標太高，則會挫傷企業的積極性。對于目標的制定，應經過充分的分析、調研，制定一個既具備一定的挑戰性，又能通過自身努力達到的目標，才能充分調動員工的主動性與積極性。
　?。ǘ┛己舜胧┘毣?，具備可行性
　　在考核辦法的制定上，建議緊密結合預算管理的各個環節和企業實際情況，認真細化、量化，做到無論預算管理的哪個階段、哪個環節發生問題，都能找到相應的考核條款，使考核成為全面預算管理順利運行的有力保障。
　　考核應分為年度及月度考核兩部分，考核內容包括全面預算管理的各個階段和各個環節，明確關鍵控制點，制訂考核標準及考核權重，并涉及預算管理的各個方面和各個責任主體。
　　通過對全面預算管理各個環節的把控，使全面預算管理從計劃到組織、實施、控制、協調等成為一個科學、合理、有序的管理體系，加強過程控制，促進全面預算管理的精益化、標準化，充分發揮全面預算管理在企業經營活動中的重要作用，推動企業經濟效益提高，提升企業可持續發展能力?！?br/>