電力施工企業(yè)應收賬款的管理

　　【摘 要】 席卷全球的金融危機使全國五大發(fā)電公司均虧損嚴重，施工項目資金困難，在建項目停建緩建，電力施工企業(yè)也毫無例外地受到了影響，驟然面臨的資金窘境，使企業(yè)面臨新的考驗與挑戰(zhàn)。
　　【關(guān)鍵詞】 財務(wù)管理； 資金管理； 欠款回收
　　
　　受全球金融危機的影響，就電力施工企業(yè)而言，甲方資金支付能力明顯減弱，施工進度進展緩慢，為了保證必要的開支，公司替項目墊付資金，公司現(xiàn)金流呈現(xiàn)負增長態(tài)勢。應收工程款數(shù)額日益增大，應收賬款風險成為制約公司可持續(xù)發(fā)展的一大障礙。這種現(xiàn)狀促使電力施工企業(yè)不得不對應收賬款重新進行審視與思考。
　　
　　一、應收賬款形成原因
　　
　　（一）企業(yè)追求片面的競爭，缺乏風險防范意識
　　在電力施工行業(yè)激烈的競爭機制下，企業(yè)為了擴大市場占有率，不但要在承攬價格上下功夫，作為施工企業(yè)，更要“先入為主”。但是，“先入”就要先墊入資金，有些企業(yè)事先未對承攬項目作深入調(diào)查，未對風險進行正確評估，盲目地去爭奪市場，只重視完成工作量的多少，忽視了大量被甲方拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，成為應收賬款風險加大的主要原因。
　　（二）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴
　　有些企業(yè)對應收賬款的治理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。經(jīng)營管理與施工脫節(jié)，問題不能及時暴露，致使應收賬款居高不下，催收、清理不及時，賬齡老化，卻任其發(fā)展，存在應收賬款長期掛賬現(xiàn)象。
　　（三）企業(yè)內(nèi)部激勵機制不健全
　　在一些施工企業(yè)中，為調(diào)動在建項目人員的積極性，往往實行職工工資總額與項目利潤掛鉤，項目部人員為了個人利益，只關(guān)心項目是否盈利，單純追求施工進度，忽視甲方資金到位率，使應收賬款大幅度上升。對這部分應收賬款，企業(yè)未采取有效措施要求相關(guān)項目和經(jīng)營人員全權(quán)負責追款，直至項目完工，大部分甲方資金往往會戛然而止，或者遲遲不予竣工結(jié)算，導致應收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。
　　
　　二、電力施工企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀
　　
　　一是項目已竣工結(jié)算，由于拖欠時間長形成拖欠工程款，有些企業(yè)拖欠工程款竟高達四五個億乃至十幾億，成為制約企業(yè)發(fā)展的重要因素。
　　二是已完成竣工結(jié)算，工程款暫時未全部收回形成的應收工程款。
　　三是已完工移交，未竣工結(jié)算，目前以合同或報量掛賬形成的應收賬款。
　　四是由于未竣工結(jié)算，未報量，財務(wù)賬面未形成應收賬款的一部分隱形債權(quán)，這部分隱形債權(quán)由于甲方的拖延，越來越難以解決。
　　五是在建項目中，由于甲方支付的進度款只有工程量的50%~60%，而形成的應收賬款。
　　
　　三、應收賬款風險的防范與控制
　　
　　為減少或降低應收賬款風險，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，公司應采取相應的對策，建立有效的管理模式，加強對應收賬款風險的防范與控制。
　　（一）做好甲方的資信調(diào)查，建立恰當?shù)男庞妙~度
　　公司在承攬了一個工程項目后，首先要對甲方及業(yè)主的信用情況進行調(diào)查，做到知彼知己，防患于未然。企業(yè)應廣泛收集有關(guān)甲方及業(yè)主信用狀況的資料，并據(jù)此分析對方的信用品質(zhì)。取得分析結(jié)果后根據(jù)對方的資信狀況，結(jié)合項目工程進度，綜合分析各種情況，隨時關(guān)注應收賬款，確定所能達到的應收賬款最大額度，使其始終保持在自身所能承受的風險范圍之內(nèi)，預防壞賬損失的發(fā)生。
　　在建項目施工過程中，甲方確認的工程量往往滯后，與實際施工進度會存在時間差，有時一個單位工程完工后，甲方才會確認工程量。由此，會使財務(wù)賬面的工程收入不是非常準確，導致應收賬款也不準確。項目部應注意預防，盡量要求甲方及時確認工程量，確保應收工程款的數(shù)據(jù)可行，便于公司根據(jù)甲方的信用度，及時制定相應的措施，防止應收賬款的風險形成。
　　（二）制定可行的收賬政策
　　公司對各種不同時期應收賬款的催收方式，包括預備為此付出的代價，就是收賬政策。制定收賬政策時要針對具體問題具體分析，例如，對信譽尚可，目前碰到暫時的困難而不能及時支付工程款的甲方，應采取靈活多樣的方法幫助其渡過難關(guān)，以便將來能夠收回工程款并繼續(xù)保持合作關(guān)系；對有實力支付而近期不愿意支付的甲方，應要求對方制定還款計劃并提供相關(guān)的擔保，確保其能逐步還款；對承認欠款，耍賴不還，如不影響公司今后的發(fā)展，為保護企業(yè)利益，必要時運用法律手段維護公司的合法權(quán)益。
　　（三）加強應收賬款的內(nèi)部控制
　　1.制定合理的考核辦法
　　對電力施工企業(yè)來說，主要由負責施工的項目管理人員與甲方接觸，個人的主觀能動性占很大比例。企業(yè)應從財務(wù)指標等方面著手，制定合理的考核辦法，加強事中控制，始終保持應收賬款的穩(wěn)步下降。公司對項目部的財務(wù)指標考核中，應收賬款的考核應占20%的比例。
　　2.加強財務(wù)監(jiān)督
　　對施工項目形成的應收賬款，雖然項目經(jīng)理與項目經(jīng)營管理人員負有主要的催款責任，但財務(wù)部門也應及時進行催促監(jiān)督。負責與甲方接觸的部門及有關(guān)人員應積極配合財務(wù)部門及有關(guān)人員做好此項工作。
　　3.建立和完善應收賬款回收激勵制度
　　為防止項目經(jīng)營人員片面追求完成利潤，公司應明確追收應收賬款不是財務(wù)人員而是項目經(jīng)理及有關(guān)人員的責任。同時，制定完工項目工程款回收管理辦法，以竣工結(jié)算后收到工程款金額作為獎勵的基數(shù)，以竣工移交為起點，三年內(nèi)收回全部工程款，進行相應獎勵。堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負責”的原則，做到人員、崗位、責任三落實，這樣可使項目經(jīng)理及有關(guān)人員明確風險意識，進一步加強工程款的回收。
　　公司任何一項決策行為都要與其發(fā)展戰(zhàn)略相一致，每一次行動都要圍繞戰(zhàn)略目標而進行，當欠款成為阻礙公司發(fā)展的一大障礙時，清繳欠款也必然是公司發(fā)展的階段性戰(zhàn)略任務(wù)。公司可根據(jù)需要成立清欠小組，利用團隊作戰(zhàn)，群策群力，發(fā)揮每個小我的積極作用，共同出謀劃策，不僅能夠增強清繳欠款的力度，更能提高整個公司團隊的協(xié)作能力。
　　總之，合理有效地防范與控制應收賬款的風險應作為企業(yè)一項重要的管理工作，各級經(jīng)營管理部門應樹立全新的經(jīng)營理念，加強業(yè)主信用管理，明確有關(guān)部門和人員職責。財務(wù)部門應加強監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實施，使企業(yè)應收賬款的風險降到最低。●