我國中小企業貨幣資金內部控制問題分析

周玲

摘要：貨幣資金是企業的血液, 具有高度的流動性和控制風險，資金的缺失或周轉不靈將會導致企業經營困難,嚴重者甚至使企業陷入破產的境地。因此，加強企業貨幣資金管理工作尤為重要。文章從分析企業貨幣資金管理的現狀入手，針對目前企業貨幣資金管理存在的問題，找出貨幣資金管理效率低下的原因，給出相應的貨幣資金管理對策,以期達到對貨幣資金合理、有效地管理控制的目的。

關鍵詞：貨幣資金；內部控制；對策

貨幣資金是企業經營的血液，貨幣資金的內部控制是企業內部控制系統的重要組成部分。對其進行內部控制的主要目的是保證企業貨幣開支的合理、合法，確保貨幣回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為的發生，保證資產的安全，保證資料的正確完整，滿足生產和經營的需要。

一、企業貨幣資金內部控制存在的問題

現階段，我國中小企業在貨幣資金內部控制方面主要存在以下問題：

（一）貨幣資金內部控制制度缺乏

當前多數企業沒有一個健全有效的內控框架，內部控制制度的制定猶如形式，控制環境薄弱，應付外部檢查，沒有建立符合現代企業制度的組織機構。主要表現于現金的收支業務及銀行管理業務的漏洞。

（1）現金收支業務管理的漏洞。一是更改憑證金額，虛構內容。二是無證無賬或和票據不一致。三是撕毀票據、盜用憑證。四是少列、多列總額。五是挪用現金。

（2）銀行存款收支業務的管理漏洞。一是私自提現、支票套物。二是涂改銀行對賬單。三是私自背書轉讓，出借支票。四是多頭開戶，套取利息，截留公款。五是初“取”末“存”。

（二）內部貨幣監管不完善

企業資金的流向與控制脫節，體外循環嚴重，監控不力，缺乏事前、事中的嚴格監督，缺乏可行的考核辦法。目前國有企業中普遍存在著監控不力的現象，管理失控，企業成員不按制度規定辦事，亂借款、亂擔保、亂開支、擅自挪用轉移資金甚至侵吞國有資產等問題突出，導致財務混亂，資金流失嚴重，甚至導致企業走向滅亡。盡管設置了一些監督職能，也制定了多種監督制度，但因監督者沒有掌握企業財務資金全面情況的必要信息和手段，故而難以及時有效地發揮作用。相當多的企業在重大投資問題上還沒有形成有效的決策約束機制。個人說了算，缺乏應變能力，進而使企業的資金運作越來越緊張，影響企業的運營。

（三）缺乏合理的資金預算體系

預算作為一種控制機制和制度化的程序，是完善資金集中管理的有效模式，一個健全的預算制度實際上是企業完善的法人治理結構的體現，預算制度完備是企業生產經營活動有序進行的重要保證，也是企業進行監督、控制，審計、考核的基本依據。但是有的企業雖然建立了預算制度,但沒有按制度去做,使制度形同虛設。我們經常會看到企業財務人員做預算時，拿出前幾年的財務報表，根據經驗給出幾個大數，估算出幾個增長率，然后進行一些加減乘除之后，把報表算平，最終匯總出一個企業整體的“預算”。整個過程中，占用時間最多的就是電子表格中的數字，而最關鍵的事項——為什么會得到這些數字，如何實現這些數字卻是討論最少的。這樣的預算如果花費可觀的資源去執行，無疑是一個巨大的賭注。

二、企業貨幣資金內部控制存在問題的原因分析

造成我國中小企業貨幣資金內部控制效果低下的原因，主要包括以下幾個方面：

（一）不注重崗位分工、授權批準制度

從現金和銀行存款內部控制現狀來看，大多數單位沒有注重崗位分工、授權批準制度的建立。在我國，企業的最大特點就是家長式經營方式。多數管理者會選擇自己人--無論此人是否具有專業知識，業務精通與否，都使其管理一些重要部門，特別是作為直接掌握整個企業的貨幣資金的崗位——出納。

（二）資金監管意識差

管理層沒有良好的投資戰略眼光，不懂如何進行資本風險投資，以獲取超額利潤。企業要生存就得盈利。大多數企業管理者不懂管理，在財務管理中缺乏統籌兼顧，不從單位存在的實際經濟問題出發，而是想當然的靠經驗、主觀意識進行資金管理，這使資金管理帶有一種極端情緒化的傾向。企業的管理者對了解及學習貨幣資金高效收益知識的不主動，使得企業不能高效運作，獲取最大利潤?，F代經濟社會中，企業經營的綜合化、多元化逐漸成為趨勢，如果領導人沒有開闊的經營思維空間和全新的理財思維，就會導致企業的發展步伐緩慢、落后。

（三）預算制度形同虛設

相當多的業大都是依靠經營目標,任期目標來籠統地進行企業規劃，尚未建立健全的預算管理制度，有的企業雖然有了預算制度，但預算沒有成為企業組織生產經營活動的法定依據，有章不循，資金的收支缺乏統一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，挪用生產經營資金從事長期投資的現象屢有發生，導致現金流量不平衡，支付能力不足，實際上靠借新還舊來維持經營；有的企業預算不切實際，指標不科學，缺乏嚴密的計量標準和考核依據，成本費用約束軟弱，盈虧不實；有的企業年末賬面利潤看似不少，但應收賬款居高不下，不良資產有增無減，長期掛賬，資金運作極度困難。

三、完善企業貨幣資金內部控制策略

針對我國中小企業貨幣資金內部控制存在的問題，應從以下幾個方面入手，建立、健全企業貨幣資金內部控制制度，達到對貨幣資金科學、有效地進行管控，確保企業貨幣資金的安全。

（一）完善貨幣資金內部控制制度

企業必須按照國家規定的現金管理制度和結算制度加強現金管理，接受銀行監督。財會部門為企業現金管理的職能部門，應該建立現金管理責任制，配備專職出納人員，負責辦理庫存現金的收支和保管業務，企業非出納人員不能經管現金收支業務，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督。企業應按照銀行開戶管理辦法的規定，申請開設銀行賬戶，所有手續必須通過正式的批準。企業發生的各項結算款項，除允許以現金方式直接結算外，其余款項必須通過銀行劃撥轉賬。應加強與貨幣資金相關的票據管理，明確相關人員在各種票據購買、保管、領用、背書轉讓、注銷環節的職責、權限和程序，并設立專門的登記賬簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。

（二）加強企業內部貨幣監管控制

目前，我國中小企業還存在內部人控制現象嚴重等。一方面實行財務總監、財務部長下管一級等形式多樣的會計委派制，強化事前、事中的及時監督；把責任落實到個人，同時，企業對于重大決策、重大項目安排和大額資金使用應當實行集體決策和審批，并建立責任自覺制度，防范貪污、侵占貨幣資金行為，從而保證企業健康、可持續發展。另一方面強化企業內部審計制度，企業的內部審計是嚴格監督、考核企業財務資金管理的重要環節，是強化監督約束機制，企業應建立高層的內部預算審計監督機構，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，對重要崗位人員實行定期換崗，并健全內部審計監督考核制度，保證企業財務信息的真實可靠，確保每類業務授權批準的工作質量。加強對企業內部規章制度和重大經營決策執行情況的過程性審計和監督，

（三）建立健全企業內控的預算體系

預算可以使得企業生產經營活動有序進行,保證企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中，有效的進行資金綜合平衡和適時調整，挖掘資金潛力，降低資金風險。必須做到量入為出、精打細算、嚴格考核。通常參照同行業各項經營指標的平均水平或先進水平，在考慮企業的行業競爭策略的基礎上，合理確定企業的預算目標。通過準確的預測編制出較高水平的預算，特別是現金預算，一方面可以降低企業的現金儲備量，另一方面也可以掌握剩余資金的可利用期限。同時，要全面樹立以資金管理為主導的財務管理理念，強化資金計劃管理，增加現金流入，控制現金流出，保障資金安全。努力縮短資金循環周期，防范資金風險，保障資金運轉安全。促進貨幣資金良性循環，最大限度地提高資本運營效能。

參考文獻

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