企業(yè)合并會計準(zhǔn)則的性質(zhì)與目標(biāo)

□文/王 揚

企業(yè)合并會計準(zhǔn)則的性質(zhì)與目標(biāo)

□文/王 揚

合并，這個詞匯是從上個世紀(jì)九十年代初開始流行起來的，尤其是我國資本市場上的事件，更是引人注目。2006年2月25日，財政部發(fā)布了新的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，在總原則、結(jié)構(gòu)與范圍上充分借鑒了國際慣例，與國際會計準(zhǔn)則實現(xiàn)了很大程度的趨同，而在某些具體準(zhǔn)則上也體現(xiàn)了中國國情。其中，對企業(yè)合并有了統(tǒng)一的規(guī)范，而從前的《關(guān)于企業(yè)兼并的會計處理辦法》被予以廢止。本文則是從經(jīng)濟學(xué)的視角對企業(yè)合并會計準(zhǔn)則的性質(zhì)和目標(biāo)進行闡釋，從而可以更深入地了解企業(yè)合并會計準(zhǔn)則的內(nèi)涵。

企業(yè)合并會計準(zhǔn)則；性質(zhì)；目標(biāo)；經(jīng)濟學(xué)

一、企業(yè)合并會計準(zhǔn)則的性質(zhì)

1、會計準(zhǔn)則是產(chǎn)權(quán)制度的重要組成部分。縱觀會計的發(fā)展史不難發(fā)現(xiàn)，會計是適應(yīng)一定時期的商業(yè)需要而發(fā)展的，并且與經(jīng)濟的發(fā)展息息相關(guān)。會計的產(chǎn)生與產(chǎn)權(quán)有著密不可分的關(guān)系，會計準(zhǔn)則的出現(xiàn)也隨著產(chǎn)權(quán)關(guān)系的復(fù)雜而變成必需。簡單的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，只要求簡單的會計核算，而明晰化、多元化的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，則需要較翔實的會計規(guī)則為之規(guī)范。就經(jīng)濟學(xué)的角度而言，產(chǎn)權(quán)是指擁有財產(chǎn)主體的一種行為權(quán)利，包括歸屬權(quán)、占有權(quán)、支配權(quán)和使用權(quán)。這些行為性權(quán)利規(guī)定了人們在生產(chǎn)和交換中使用財產(chǎn)時必須遵循社會法律規(guī)范，因而，產(chǎn)權(quán)實質(zhì)上是產(chǎn)權(quán)主體之間圍繞或通過財產(chǎn)客體而形成或建立的一種經(jīng)濟權(quán)利關(guān)系，任何產(chǎn)權(quán)與別的產(chǎn)權(quán)之間都有著清晰的界限?！?br>