我國內部控制鑒證業務

□文/金花妍

我國內部控制鑒證業務

□文/金花妍

在財政部五部委相繼發布《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》之際，內部控制鑒證是基于責任方認定的鑒證業務還是直接報告鑒證業務，以及其鑒證范圍和時期、時點等問題成為業界討論的話題。本文主要通過案例分析的方式討論前兩個問題，并從實際出發探索實務中所存在的問題，了解實務與理論發展之間的差距，以便為我國內部控制制度的相關規范和理論的發展貢獻微薄之力。

內部控制鑒證；基礎；范圍

在企業內部控制日益受到重視之際，信息使用者對內部控制制度的可靠性要求日益提高，而外部鑒證是內部控制制度的重要保障。資本市場的高風險以及投資者的經驗不足，使得內部控制鑒證業務日益受到關注，成為注冊會計師行業新的重要鑒證業務類型。繼2008年6月28日財政部等五部委聯合發布了《企業內部控制基本規范》（以下簡稱“《基本規范》”）后，2010年4月26日財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了《企業內部控制配套指引》（以下簡稱“《指引》”）。該配套指引連同此前發布的《企業內部控制基本規范》，標志著適應我國企業實際情況、融合國際先進經驗的中國企業內部控制規范體系基本建成。本文主要討論內部控制鑒證業務中的鑒證基礎和鑒證范圍問題，同時結合用友軟件股份有限公司（600588）的2008年財務報表中披露的內部控制制度報告討論上述題目。……