非現場審計技術在商業銀行內審中的應用

□文/王淑貞

非現場審計技術在商業銀行內審中的應用

□文/王淑貞

非現場審計是指建立在現代信息處理和傳遞方式基礎上，通過連續地搜集被審對象的各種數據和資料，依據預定的程序和方法，分析、評價和監測被審對象的現狀及發展趨勢的一種審計方法。隨著信息技術的快速發展，企業對內部審計也提出了更高要求，網絡技術與審計技術結合成為非現場審計發展的必然方向。

一、我國商業銀行非現場審計系統應用現狀

目前，國內大部分銀行根據自身需要推出了非現場審計系統。建設銀行于2006年首家推出“非現場審計系統”，工商銀行、農業銀行、中信銀行和農業發展銀行也在2008年相繼推出了符合自己業務特點和管理需求的非現場審計一期系統和計算機輔助審計系統（CAA系統）。

隨著非現場審計系統在商業銀行的廣泛深入應用，審計發現問題的廣度、深度和精度都得到了質的提高，特別是針對具有量大、重復性強的負債和個人資產業務效果則更為顯著，在發現小概率、高風險事件方面更是具有不可比擬的優勢，在實踐應用中取得了較好的效果。

二、非現場審計的特點和優勢

非現場審計是現代信息處理和傳遞方式下迅速發展起來的一種審計監督方式，具有以下特點：一是定期采集被審計單位原始數據，利用計算機審計軟件進行有重點的分析、評估出風險線索，確定審計重點，為現場審計提供有價值的信息，具有很強的時效性和針對性；二是對被審計單位定期進行非現場分析，審計分析有連續性和科學性；三是通過網絡實現數據在線審計或離線審計，實時、有效地對被審計單位各項業務進行監控，審計時間可事前、事中、事后分階段進行，具有實時、有效、動態的監控功能。

與現場審計相比，非現場審計具有全面性、時效性以及成本低、效率高和規范性強等諸多優勢。近年來的審計實踐表明，非現場審計已成為內部審計中不可或缺的重要手段。

（一）擴大了覆蓋面，確保時效性，審計的深度、廣度、精度增加。一是擴大了審計覆蓋面。傳統審計是對被審計單位某一時期或某一項業務進行審計，有一定的階段性或間斷性。非現場審計依托高科技手段，可以遠程調集所有機構的有關業務數據并進行監測，有助于全面把握分支機構和各項業務的風險狀況，確保審計的全面性；二是確保審計時效性。借助計算機系統，非現場審計可以做到連續地收集數據并及時發現問題和風險隱患，有效控制和制止，有助于減少風險造成的損失，甚至將風險隱患消滅在萌芽狀態，適應了銀行加強風險管理和最大限度地實現價值增值的要求，這是傳統審計無力做到的。

（二）降低審計成本，提高審計質量和效率。一是節約審計成本。非現場審計模式下，審計組除了必要的現場調查和現場溝通外，可以大大減少審計人力費用、差旅費用和時間費用；二是減少了調閱資料時間。非現場審計模式下，審計數據的采集主要通過固定的審計數據采集接口來獲得，避免了現場審計中依賴被審計單位提供數據，使內部審計具有前所未有的主動性和靈活性；三是提高審計效率，增加審計價值。非現場審計是從定量分析到定性分析的過程，分析性復核方法貫穿于非現場審計的全過程，增強了審計人員的理性思維，可以避免重復勞動和無效勞動，規避審計風險，提高審計質量，使現場審計更具針對性，并且可以有效地解決審計資源不足與審計任務繁重的矛盾。

（三）實現了由事后審計向事中、事前審計的歷史性跨越。一是具備提前預警預報風險的作用。傳統審計是對被審計單位經營情況進行的事后審計，是靜態的審計活動，存在一定的滯后性。非現場審計實現了遠程的數據采集、審計取證、分析評價，審計工作從事后審計轉變為事后審計與事中、事前審計相結合，從靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合。利用審計數據采集接口、遠程審計取證的非現場審計模式，使得對被審計單位的實時監控、持續監控和全過程監控成為可能；二是有利于把有限的審計資源最優化地配置到高風險的領域。運用非現場審計手段，可以將有限的審計資源集中用于內部控制相對薄弱的業務領域、重點單位和部門及重大風險事項。加大對業務風險點和薄弱環節的監測頻率，有助于準確選擇審計重點，科學制定審計計劃和安排審計項目，使內部審計更具針對性。

三、非現場審計發展面臨的問題

（一）非現場審計系統固有的局限性。由于數據等因素的局限，非現場審計發現的疑點只是表象，深層次的問題仍需要現場查閱資料、訪談乃至實地查看才能得出完整、準確的結論。從某種意義上講，“非現場審計系統”能夠最大限度地發現銀行內部的操作風險，而對信用風險和市場風險只能提出風險提示，對于深層次方面問題的暴露，目前的非現場審計系統還處于較弱勢的階段。

（二）審計模型運行結果精確度還需進一步提高。模型處理是對業務部門提供的電子數據進行分析，其結果精確度受數據質量的影響較大。目前，各家銀行的信息系統開發缺乏統一規劃，各業務條線常常各自為陣，信息之間難以共享。同時，模型設計時考慮不夠完善，與制度、流程不夠匹配，針對性不強，也是造成模型運行效率不高的重要因素。上述情況導致對模型運行疑點進行現場核實時，難免出現疑點數量多而準確率低的情況。因此，在部分審計人員心中又產生了非現場審計不如現場審計直接有效的疑慮。

四、對我國商業銀行非現場審計發展的對策建議

（一）加大系統推廣應用，完善分析模型，創新非現場審計組織方式，充分發揮非現場審計系統功能。一是加快非現場審計軟件研發和應用，實現信息采集、信息傳輸、信息存儲、信息處理程序化；二是豐富完善分析模型，實現非現場審計技術方法的模塊化、規范化和標準化，促進非現場審計作業標準的全面執行；三是建立非現場審計監測及常態化運行機制，落實規范、有序的非現場實時監控。

（二）積極開展計算機審計系統應用培訓，提高審計人員利用非現場審計手段的能力。提高審計人員素質，促使他們積極參與，是成功實現非現場審計的關鍵。每名審計人員都必須經過現代審計理念和計算機輔助審計方法等非現場審計培訓，并具備利用非現場審計手段的能力。

（三）準確定位，實現非現場審計與現場審計的有機結合、互為補充。非現場審計與現場審計監督方式不同，二者各有優勢，各有局限。非現場審計是一種遠程測試和取證手段，只是支持發現疑點和線索，所發現的疑點只是表象，深層次的問題仍需要現場查閱資料、訪談乃至實地查看才能得出完整、準確的結論。因此，要準確定位，將二者有機結合、互為補充，統一于完整的審計監督體系之中。以非現場審計幫助制定科學的審計計劃，提供審計線索，篩選疑點樣本，確定審計重點和切入點，保障審計樣本的代表性和有效性。非現場審計廣泛的覆蓋面與現場審計有針對性的審計點相結合，形成完整的審計監督網絡，促進審計監督職能的有效實現。

（作者單位：中國建設銀行河北總審計室）