會計集中核算模式在銀行業中的應用

□文/魏化送

會計集中核算模式在銀行業中的應用

□文/魏化送

長期以來，我國銀行業普遍采取以支行、分行、總行各為一個獨立核算機構的多級核算機制，但這種方式主要適用于手工記賬的操作方式和計劃經濟的管理模式，隨著信息化的廣泛應用、市場化的深化以及銀行業競爭性的加劇，會計集中核算成為我國銀行業會計核算模式的改革方向。本文以北京銀行為例,分析會計集中核算給我國銀行業帶來的正面影響。

會計集中核算；北京銀行；正面影響

在信息化時代的今天，信息技術對社會各方面，尤其是對會計核算模式的選擇有著重大的影響。信息技術是一門以計算機為基礎，由計算機技術、通訊技術、信息處理技術和控制技術等構成的一門綜合性高新技術，其內核是數據庫技術、分布式網絡技術、多媒體技術。它改變了會計信息的產生和使用方式，尤其是改變了分公司、子公司分布多地的集團型企業以及營業點眾多的銀行業會計核算模式，實現了集約化的管理。下面以北京銀行為例，結合會計集中核算的特點分析集中核算給銀行業帶來的變化。

一、北京銀行簡介

北京銀行，即原來的“北京市商業銀行”，成立于1996年1月8日，1999年底，將集中會計核算作為實現會計改革的一項重要工作。北京銀行在對荷蘭阿鹿銀行、英國匯豐銀行等國際化大銀行內部管理進行考察的基礎上，于2000年上半年成立了集中核算中心，將以前分散在各支行的清算業務、核算業務、提入票據業務、會計信息等業務集中起來由核算中心統一進行和完成，這一改革不僅強化了商行會計核算對經營活動的監督職能，完善了自我約束機制，還實現了集約化經營，有效地降低了經營成本，極大地加強了北京銀行的市場競爭力。至2009年9月末，北京銀行已在天津、上海、西安、深圳、杭州、長沙設立分行，并在香港設立代表處，資產總額達到5，017億元；資本充足率14.52%，年化資本收益率16.67%，均處于上市銀行領先水平，在《銀行家》雜志公布的最新全球1，000家大銀行排名中，北京銀行按一級資本排名第178位，在中國銀行業排名第11位，位居城市商業銀行之首；按資產規模計算，北京銀行排名第207位，在中國銀行業排名第14位。北京銀行之所以能在不到14年的時間里取得如此大的成就，與其率先實行集中化的會計核算是分不開的。

二、會計集中核算給銀行業帶來的正面影響

（一）會計集中核算的概念。所謂集中會計核算，就是在實現計算機聯網處理和可靠的網絡通信保障的基礎上，按地區或行業實行會計業務的集中處理，將分散多級的核算體制統一為按地區或行業的集中核算體制。體現在銀行業中，就是將分散在各支行、營業點的清算業務、核算業務、提入票據業務、會計信息等業務集中起來由核算中心統一進行和完成。

（二）具體會計核算內容的集中化處理

1、實現了資金清算集中。北京銀行要求各總行、支行營業部在核算中心開立資金清算賬戶，支行間的本外幣資金清算、系統內聯行清算、總部貸款、投資、拆借資金的劃轉等業務，通過核算中心統一辦理。在對外方面，總行在人民銀行、上海清算中心開設的備付金賬戶，統一管理系統外的本外幣資金清算，其中包括電子聯行、現代化支付系統、同城票據、銀行卡等。

2、實現了損益核算集中。通過計算機程序的開發，北京銀行將原來在總行費用科目中反映的各支行固定費用，直接反映在支行，按支行進行成本核算，并將全行的固定資產、遞延資產、待攤費用，統一進行計提折舊、攤銷、報廢等賬務處理；統一計提和劃轉全行工資、三項費用，稅費實行統一計算，并按規定提取各項備抵費用；各支行業務及管理費用的列支統一由核算中心集中審核并進行賬務處理；實現全行年終決算通過計算機自動進行賬務結轉，由核算中心負責年終決算工作。

3、實現了會計信息集中。北京銀行每年將各支行累計達1萬余份的月計表、資產負債表、損益及損益明細表、年計表等，進行歸集、整理、錄入，建成全行會計信息庫。依托計算機網絡，實現全行會計報表的統一編制、匯總、報送，全行本外幣報表合一，這些工作在一個工作日內便能完成。

4、實現了提入票據的集中核算。北京銀行全行的同城提入票據由核算中心統一取票，經審查、驗密、驗印、進行批量記賬。在全國率先實現了提入票據由人工處理向計算機處理的轉化。通過票據清分系統，實現了與人民銀行清分數據的傳輸，全行提入票據的清分、審核、驗印、記賬、圖像采集、數據壓縮及傳輸全過程的計算機處理。

5、集中會計核算還實現了貸款賬務、轉貼現賬務的集中處理。貸款發放、收回、轉期等情況實行日報制，通過網絡的快速傳遞功能，確保行領導及職能部室及時了解信貸資金運轉情況。

（三）會計核算部門組織結構及功能優化

1、完善了核算中心內部控制體系。在明確各項崗位責任制的基礎上，北京銀行將各項業務按正常業務、特殊業務，分金額分別進行授權控制。在此基礎上，針對核算集中帶來的資金風險集中、業務處理時間集中、人員集中的問題，建立了事中監督和事后監督體系。并結合核算中心的業務特點，明確了事中、事后監督的內容，有效地發揮了作用。從防范資金風險入手，北京銀行在對集中處理業務進行分析的基礎上，按不同業務采用不同的監督模式。比如，對時間性強、業務量大的提入票據業務、費用報賬及損益核算業務，該行采用柜員制與事中、事后監督相結合方式。

2、保證了會計核算的真實準確。北京銀行實行集中會計核算后，將會計業務分為柜面業務（即前臺臨柜處理業務）和非柜面業務（即可以集中處理業務）兩部分，并通過改革勞動組織，將柜面業務和非柜面業務從勞動組織上分離，使支行能夠集中精力抓服務、抓金融產品的營銷，對于完善服務功能和市場拓展，為從以管理為中心向以客戶為中心的經營理念的轉化奠定了基礎。由于核算中心承擔了北京銀行全行大部分的非柜面業務，對在日常業務中發現支行在執行制度和業務操作中存在的問題，做到了及時發現、及時反映、及時糾正，保證了會計核算的準確性、真實性、及時性。

3、充分發揮了監督保障職能。對清算賬戶的管理，由核算中心負責對全行集中資金清算賬戶的對賬、核實工作。做到及時糾正和制止支行辦理貸款、轉貼現手續不全、會計操作不規范、賬戶使用不合規等行為，強化對集中核算涉及的相關過渡賬戶及共用賬戶的管理，做到及時對賬，保證核算準確。做到及時向業務主管部門反饋業務執行和操作中的問題，并及時提出改進和完善工作的建議。

三、小結

從北京銀行的變化中，我們可以發現，集中會計核算，不僅強化了銀行業會計核算對經營活動的監督職能，完善了自我約束機制，還實現了集約化經營，有效降低經營成本的同時提高了經營效率，為現代化經營理念的實現奠定了基礎。對于還沒有實行會計集中核算的國內銀行，應該認識到充分利用現代科學技術和工具實現集中會計核算，是建立適應市場經濟條件下會計核算制度改革的重要趨勢之一。

[1]黃守成，姜上璞.人民銀行會計集中核算系統的特點及發展趨勢 [J].中國金融電腦，2007.2.

[2]賈文敏.淺談現代信息技術對會計模式的影響[J].科技創新導報，2008.2.

[3]廖篤慧，李越.淺析會計核算中心內部控制制度的建立[J].財政監督，2008.2.

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（作者單位：山東財政學院會計學院）