推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型

□文/郭 靜

推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型

□文/郭 靜

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)日趨復(fù)雜，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式已不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)模式，成為內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必然選擇。

內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的涵義

所謂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中自始至終都以風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的分析水平排定審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值獨(dú)立客觀的鑒證和咨詢活動(dòng)。

2001年國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)”定義為可能對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性，并指出風(fēng)險(xiǎn)要由它造成的后果與可能性來衡量。2007年召開的國際標(biāo)準(zhǔn)化組織技術(shù)管理局風(fēng)險(xiǎn)管理工作組第四次工作組會(huì)議，采納了我國代表提出的“風(fēng)險(xiǎn)”定義：不確定性對(duì)目標(biāo)的影響?？梢姡L(fēng)險(xiǎn)既關(guān)注積極面，也關(guān)注消極面。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)所關(guān)注的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該是廣義的風(fēng)險(xiǎn)，既包括正面的機(jī)會(huì)，也包括負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)即狹義風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的基本特點(diǎn)

（一）內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部控制極端重要。首先，從理論上講，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是對(duì)其他內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的再控制，沒有內(nèi)部控制就沒有內(nèi)部審計(jì)；……