簡述資產負債表日后調整事項的處理

□文/呂 嵐 于 媛 李淑艷

簡述資產負債表日后調整事項的處理

□文/呂 嵐 于 媛 李淑艷

實行新會計準則之后，資產負債表日后調整事項需要相應進行調整處理；而同時《企業所得稅法》對該事項也有著明確的規定。本文從資產負債表日后調整事項的基本概念入手，通過比較所得稅法與會計準則對企業年終申報應納稅匯算清繳前、后發生的資產負債表日后調整事項的處理，分析、歸納出二者的不同，并力圖通過實例說明調整方法。

資產負債；日后調整事項；處理

資產負債表日是指會計年度末和會計中期期末。其中，年度資產負債表日是指公歷12月31日；會計中期通常包括半年度、季度和月度等，會計中期期末相應地是指公歷半年末、季末和月末等。

資產負債表日后調整事項是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項。其特點：①在資產負債表日已經存在，資產負債表日后得以證實的事項；②對按資產負債表日存在狀況編制的財務報表產生重大影響的事項。

一、所得稅法與會計準則對資產負債表日后調整事項的規定及原則

1、《企業所得稅法》第五十三條和第五十四條規定，企業所得稅按年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當在月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。年度終了5個月內，企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。……