公司盈余管理對會計信息質(zhì)量的影響

□文/張新月 蔡景浩

公司盈余管理對會計信息質(zhì)量的影響

□文/張新月 蔡景浩

本文基于對盈余管理概念及不同受益者的分析，探討盈余管理對會計信息質(zhì)量特征的多方面影響。

盈余管理；會計信息質(zhì)量

一、盈余管理的概念

關(guān)于盈余管理的概念會計界一直眾說紛紜，現(xiàn)今學(xué)術(shù)界對盈余管理較為權(quán)威的定義主要有：盈余管理是指在公認(rèn)會計原則允許的范圍內(nèi)，通過對會計政策的選擇，使經(jīng)營者自身利益或企業(yè)市場價值達(dá)到最大化的行為（威廉姆·R·斯可特）及盈余管理實(shí)際上是企業(yè)管理人員通過有目的地控制對外財務(wù)報告過程，以獲取某些私人利益的披露管理（凱瑟琳·雪拍）。

圍繞定義的討論也可以總結(jié)成為兩種觀點(diǎn)，就是盈余管理到底是“經(jīng)濟(jì)收益觀”還是“信息觀”。持“經(jīng)濟(jì)收益觀”的部分學(xué)者認(rèn)為，盈余管理旨在有目的地干預(yù)對外財務(wù)報告過程，以獲取某些私人利益。在該定義中，盈余管理的出發(fā)點(diǎn)是局部利益、部分利益或某些人的利益，它無疑會損害公眾利益（張永奎，劉峰）。持“信息觀”的學(xué)者在信息觀下，盈利僅僅是許多用作決策和判斷的信號中的一個（陸建橋）。信息觀意味著會計數(shù)據(jù)的重要屬性是其“信息含量”這一統(tǒng)計特性。但在信息觀下，人們并不需要作為真實(shí)價值的盈利概念，與真實(shí)收益基準(zhǔn)有關(guān)的計量偏差問題也不復(fù)存在。數(shù)據(jù)的真實(shí)價值在經(jīng)濟(jì)收益觀下至關(guān)重要，但在信息觀下則不再是第一位的屬性了。……