我國財政收入影響因素的實證研究

○ 周忠輝 丁建勛 王麗麗

（青島理工大學經貿學院 山東 青島 266520）

我國財政收入影響因素的實證研究

○ 周忠輝 丁建勛 王麗麗

（青島理工大學經貿學院 山東 青島 266520）

本文利用我國1981—2009年的時間序列數據對影響我國財政收入的因素進行實證研究。影響我國財政收入的因素很多，比如稅收收入、國內生產總值、就業人數、稅收體制等等。本文經過比較分析稅收、國內生產總值、全社會固定資產投資、就業人數等變量對財政收入的不同影響，可知其中影響最大的是稅收，其次是國內生產總值，同時發現財政收入主要取決于稅收和GDP兩個因素，并且稅收在財政收入中占有絕對地位。最后根據此結論提出了相關的對策分析與建議。

財政收入 稅收 國內生產總值

一、引言

財政收入是一國政府實現政府職能的基本保障，對國民經濟的運行及社會的發展起著非凡的作用。首先，它是一個國家各項收入得以實現的物質保證。一個國家財政收入規模的大小通常是衡量其經濟實力的重要標志。其次，財政收入是國家對經濟實行宏觀調控的重要經濟杠桿。財政收入的增長情況關系著一個國家的經濟的發展和社會的進步。因此，研究財政收入的增長顯得尤為重要。財政收入的主要來源是各項稅收收入，此外還有政府其他收入和基金收入等。同時一個國家的財政收入的規模還受到經濟規模等諸多因素的影響。本文就建立財政收入影響因素模型，實證分析影響我國財政收入的主要因素，為如何合理有效地制定我國的財政收入計劃提供一些政策性建議。

二、影響我國財政收入增長因素的實證分析

1、變量選擇與數據說明

研究財政收入的影響因素離不開一些基本的經濟變量。回歸變量的選擇是建立回歸模型的一個極為重要的問題。如果遺漏了某些重要變量，回歸方程的效果肯定不會好。而考慮過多的變量，不僅計算量增大許多，而且得到的回歸方程穩定性也很差，直接影響到回歸方程的應用。通過經濟理論對財政收入的解釋以及對實踐的觀察，對財政收入影響的因素主要有稅收、國內生產總值、全社會固定資產投資和就業人數等。

（1）稅收。稅收由于具有征收的強制性、無償性和固定性特點，可以為政府履行其職能提供充足的資金來源。因此，各國都將其作為政府財政收入的最重要的收入形式和最主要的收入來源。

（2）國內生產總值。常被公認為衡量國家經濟狀況的最佳指標。GDP會促進國民收入，從而會提高居民個人收入水平直接影響居民儲蓄量，并與財政收入的增長保持一定的同向性。

（3）全社會固定資產投資。是建造和購置固定資產的經濟活動，即固定資產再生產活動。主要通過投資來促進經濟增長，擴大稅源，進而拉動財政稅收收入整體增長。

（4）就業人數。就業人數的上升伴隨著居民消費水平的提高，從而間接影響財政收入的增加。

本文以《中國統計年鑒》為源，使用了1981—2009年稅收、國內生產總值、全社會固定資產投資、就業人員數的數據，數據真實可靠。為了消除異方差，對數據做取對數處理，利用E-views進行回歸分析，排除以往模型存在的多重共線性，建立財政收入影響因素更精確模型，分析影響財政收入的主要因素及其影響程度。

2、模型的建立

本文以財政收入Y（億元）為因變量，稅收X1（億元）、國內生產總值X2（億元）、全社會固定資產投資X3（億元）、以及就業人數X4（萬人）4個經濟指標為自變量，建立多元函數，即：

lnY=C+C1lnX1+C2lnX2+C3lnX3+C4lnX4+μ

3、模型的分析

利用E-views對上述基本模型進行OLS參數估計得到如下結果：

lnY=21.4703+0.6433lnX1+0.5931lnX2-0.0060lnX3-2.2157lnX4（4.5964） （4.3531） （2.1525） （-0.0262） （-4.3038）

其中：所有方程括號內均為t值，R2=0.991156，F=672.4216。

首先，由于稅收是國家政府財政收入最主要的收入來源，很大程度上決定于財政收入的充裕狀況；國內生產總值與財政收入的增長保持一定的同向性；全社會固定資產投資通過刺激GDP增長，間接影響財政稅收收入整體增長；就業人數的上升明顯提高我國財政收入的增加。所以，財政收入一般和稅收、GDP、全社會固定資產投資、就業人員數呈正相關關系，即C1至C4應該均為正值。而且財政收入中稅收應占很大一部分比重，即C1的數值應該比較高。上面模型得到的C1和C2都為正符合經濟理論，但C3與C4卻為負與經濟理論相悖。其次，稅收、GDP、全社會固定資產投資、就業人數的t統計量值分別為4.596、4.353、2.153、-4.304。在顯著性水平為 0.05 時，t（29-5）=2.064，可見它們除全社會固定資產投資外對財政收入的影響是顯著的。再次，模型的F值為672.4216，在顯著水平為0.05的情況下，F（4，25）=2.76，所以拒絕方程不顯著的假設則回歸方程顯著。由此我們認為，一個國家稅收水平高低，國民生產總值規模的大小是決定一個國家一定時期內財政收入規模的主要影響因素。最后，可決系數R2=0.991156，模型的擬合程度很高，即我國的財政收入可以很好的被稅收、國內生產總值、全社會固定資產投資、就業人數來解釋。

4、模型的修正

首先根據向后剔除法是自變量又多到少一個一個從回歸方程中剔除，知道不能按檢驗水準剔除為止，我們將回歸模型剔除變量全社會固定資產投資和就業人數，結果如下：

lnY=0.5377+0.8555lnX1+0.0797lnX2

（1.3811） （5.5847） （0.5168）

R2=0.983326

財政收入不僅受稅收的影響，還受其他因素的影響，而GDP又是影響這些因素的一個重要指標。模型中變量lnX1通過了t檢驗且C1值較大，說明稅收是影響財政收入的主要因素，因為畢竟稅收在財政收入中占絕對地位。盡管C2的t值沒有通過檢驗，可能由于經濟變量之間固有的慣性、模型設定的偏誤等原因所導致。因此lnX1與lnX2仍全部保留在方程中，即方程為lnY=0.5377+0.8555lnX1+0.0797lnX2。R2的值也很高，這樣得到財政收入模型的形式變得更為簡潔，擬合的效果又好。

5、模型得到的結論

（1）該模型的經濟意義很明顯，即財政收入主要取決于稅收和國內生產總值兩個因素。lnX1的系數為財政收入的稅收彈性，即稅收增加1%，財政收入將增加0.8555%；lnX2的系數為財政收入的國內生產總值彈性，即GDP增加1%，財政收入將增加0.0797%。可見稅收變化相當影響財政收入的變化。

（2）兩個彈性系數之和為0.9352，與1非常接近，說明財政收入的增加基本上全部來源于稅收與國內生產總值的增加。

（3）稅收與國內生產總值高度相關，因此它們之間的關系也非常密切。增加財政收入不一定要采取提高稅率、增加稅種這樣的稅收手段，如果國家的經濟發展形勢良好，經濟總量持續擴大，財政收入的規模也會隨之擴大。

三、相關對策分析與建議

1、財政收入與稅收的對策分析與建議

（1）加強稅收征管，提高財政和稅收收入。目前，我國的稅收已占財政收入的90%以上，我國的稅收已是財政收入的最主要來源。國家運用稅收籌集財政收入，通過預算安排用于財政支出，提供公共產品和公共服務，促進了經濟的發展。稅務部門要大力組織稅收，確保國家稅收為政府履行公共服務和社會管理職能提供可靠的財力保障。這就要求稅務機關要依法治稅、依法征稅，通過加強各方面管理和服務工作，不斷提高稅收征收率，保持稅收隨著經濟的發展平穩增長。

（2）加強稅費改革、推進稅制改革調整各項稅收政策。稅收作為宏觀調控的重要工具，具有內在穩定器的功能，對經濟運行產生調節作用。進行稅費改革并不意味著把所有的政府收費全部改為征稅，而是要將兩者之間的比例保持在合理的區域范圍內。國家可以根據不同時期的經濟形勢，制定和實施相應的稅收政策來調控經濟總量、調整經濟結構。稅務部門要適應經濟形勢發展和國家宏觀調控的需要，按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的原則及實行有利于增長方式轉變、科技進步和能源節約的財稅制度的要求，推進稅收制度改革。

2、財政收入與GDP的對策分析與建議

（1）保持財政收入占GDP的比重合理并促進共同增長。保持財政收入合理的規模，首先要使財政收入增長同步于GDP的增長。其次，財政收入和GDP的增長速度保持合理的比例關系。確定一個合理財政收入占GDP的比重區間，應根據財政收支平衡原則，將國家財政赤字、國債等數據綜合計算出財政收入占GDP比重的合理數值。基于我國當前的宏觀經濟形勢，未來的幾年我國將繼續實施穩健的宏觀財政政策，才能確保財政收入占GDP的比重合理化。因此保持財政收入和GDP的共同增長要有良好的宏觀財政政策做后盾。

（2）擴大GDP總量，提高財政收入。中國經濟十多年不斷發展，財政收入和GDP一年比一年高，已經有了一個很好的良性循環。我國財政沒有采取增加稅收的政策，而主要通過經濟的發展，把經濟的規模做大，把經濟的效益提高，在這個基礎上加強征管，而使財政收入有更多的增加。GDP的增長是財政收入增長的前提條件，財政收入的增長有賴于GDP的增長的同時也會受到GDP增長的約束。近些年來經濟增長的主要牽引力依賴于投資、消費需求始終不足，但是投資、最終要轉化為消費并受制于消費，因此應減少投資需求的膨脹，擴大消費需求提高消費對GDP的貢獻率，來提高財政收入的增長。

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