論假發票泛濫的原因及其防治

○金 祎（總參第63研究所 江蘇 南京 210007）

論假發票泛濫的原因及其防治

○金 祎（總參第63研究所 江蘇 南京 210007）

經濟活動中，假發票生產、銷售、使用現象的存在，嚴重擾亂了正常的經濟秩序，破壞了國家稅收征管，危害著社會發展。本文以假發票的社會危害為出發點，分析其泛濫的原因，歸納出幾種假發票識別方法，并就其防治提出了切實可行的對策和措施。

假發票 泛濫原因 防治

發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。隨著社會主義市場經濟的迅速發展，社會主義法制建設的不斷深入，發票在經濟交往活動中的使用越來越頻繁，在有中國特色的社會主義政治經濟生活中扮演著越來越重要的角色。在我國目前的經濟和稅收環境下，發票以其在財務核算和維護正常經濟秩序方面的重要作用，有著“第二鈔票”的特殊地位。然而，長期以來，納稅人不按規定使用發票或者使用假發票等問題一直是發票管理中存在的突出問題。因此，高度重視發票管理，大力治理假發票，保障合法發票的使用和管理，進而保障合法經營，是整頓和規范市場經濟秩序的迫切需要。

一、假發票的危害

“假發票”特指私印、銷售仿制的發票，目的是為偷逃國家稅收或擺脫國家、民間或內部審計的虛假原始會計憑證。“假發票”本身是虛假的，與稅務機關的“真發票”相對應，要受到國家法律、法規制裁和打擊。假發票的危害性如同假鈔，在某些情況下，甚至比假鈔對社會造成的危害性更加嚴重。

1、擾亂正常的市場經濟運行秩序。某些企業如果使用假發票入賬，就會虛增企業的營業成本，從而造成利潤虛減，最終將危害公平競爭的市場經濟原則。

2、導致國家稅收嚴重流失。發票是稅務機關用來計算計稅依據的重要憑證。我們國家的財政的相當一部分來源于稅收，使用假發票收取款項會造成隱瞞應稅的營業收入，使用假發票入賬會造成多列支成本費用，不利于強化稅收征管，這些都會導致國家稅收流失，進而使得國家機器的正常運轉受到損害。

3、滋生腐敗，敗壞社會風氣。假發票給不法分子合法報銷、平賬貪污公款提供了可乘之機，使大量不義之財流入個人腰包，滋生腐敗，造成社會誠信的喪失。

二、假發票泛濫的原因分析

目前我國經濟正處在轉軌時期，以道德為核心的社會約束機制逐漸淡化，以法治為核心的公民意識尚未完全建立起來，在這個轉變的過程中，由于自我約束意識的缺失，稅收制度的不健全，各利益主體在追逐利益最大化的過程中極易偏離正確的方向，因此假發票的出現也就不可避免。

1、賣方市場原因：偽造簡單、利潤驚人。我國發票的防偽技術雖然在不斷改進，防偽措施在不斷提高，但造假技術亦在同步提高，不法分子只要購置較為簡單的印制設備就可以開機印刷假發票。假發票的造假成本非常低，造一本假發票，成本大概就幾元，拿到零售市場上去賣，一本能賣到幾十元，高額的利潤空間使得一些人鋌而走險。

2、買方市場原因：偷逃稅收、謀求福利。部分單位和個人為達到少繳稅款的目的，采取購買和使用假發票的手段，以隱匿其經營收入，偷逃營業稅、所得稅等國家稅收。有些小團體為搞福利，或是有些單位為了向上級和關系戶進行“公關”，往往買假發票來沖賬，更有甚者，直接利用假發票虛列支出、貪污公款，這是假發票存在需求的主要原因。

3、報銷人員原因：識別能力弱、責任心不強。假發票的識別有一定的技術方法，一些報銷人員對相關知識認識很膚淺，識別能力不強；加上某些單位財務人員缺乏市場經濟相關的業務經驗，不知道審核原始憑證應該審核哪些要素、包括哪些內容，注意哪些事項，只看有無領導簽字，打打金額合計了事，給不法之徒和假發票開了口子，鉆了空子。

4、管理部門原因：配合不默契、保障不到位。其一，稅務機關與公安機關之間的聯合查處不夠緊密。制售假發票屬于嚴格意義上的犯罪，由公安機關查處，稅務部門無權處理，因此，稅務人員單獨查處假發票時，即使查到買賣假發票的不法現象，也無權即時阻止銷售假發票者和使用假發票者的行為。其二，打擊假發票的成本較高又無專項資金。打擊假發票費時、費人、費財，再加上稅務部門和公安部門日常的工作都較為繁重，又無打假經費的保證，此項工作的開展就受到了很大程度的限制和約束。

5、法律制度原因：處罰力度不夠、執行困難。其一，根據《中華人民共和國發票管理辦法》規定，販賣假發票者，將被處以1萬元以上5萬元以下的罰款；使用假發票者，僅被處以1萬元以下的罰款。在實際工作中，稅務機關對販賣、使用假發票的處罰執行較難，處罰額度偏低，打擊違法者的震懾力不足。假發票存在高額利潤，而處罰力度又不夠大，使得假發票泛濫。其二，我國目前的《刑法》對販賣假發票的定罪存在“軟肋”，制售假發票定罪需要的條件是：一是印制假發票；二是銷售假發票50份以上。必須要有買、賣兩種行為才能定罪，持有、運輸假發票都不能定罪。一些假發票販子常常鉆法律的空子，販賣假發票時，身上攜帶的假發票都不超過50份，致使公安機關在抓獲他們時難以對其進行懲處，欠缺法律威懾力。

三、假發票的幾種識別方法

發票在我們日常生活中出現的頻率很高，是日常經濟生活中不可或缺的交易憑證。正規發票才能證明交易的完成或體現物品所有權，如果是假發票，那么交易中任一方的權益便得不到保障。因此，為維護經濟秩序，保障權益，鑒別發票真偽就顯得尤為重要。

1、透光檢視法。無論是定額發票還是手工填寫的發票，材質都是專用防偽紙，在紙上壓有“SW”字樣的水印圖案，用紫外線燈光照射時，呈無色熒光的棱形方框。發票監制章及發票號碼，用紫外線燈照射時，呈紅色熒光。

2、真假對比法。將發票同已經確認是真的發票相對比，由于真發票號碼是用進口機器及油墨噴制上去的，顏色黑且清晰，用放大鏡觀察發票號碼時，可看到是由很多分離的小黑點組成的，而假發票的號碼是普通技術打印，不如真發票號碼清晰；另外，手指輕夾發票滑動觸摸，真發票表面光滑，而假發票紙張的厚度及光滑度不一樣，大部分假發票會厚些，表面觸摸有顆粒感。

3、輕刮獎區法。真發票密碼區和獎區的涂層是用進口材料制成的，色澤發亮，涂層與紙之間還有一層隔離油，因此容易刮開。而假發票的涂層是用劣質材料制成的，有的涂層呈現不均勻現象，而且由于中間沒有隔離油，涂層滲透進紙中，不容易刮開。

4、印章識別法。開發票時要蓋上開票單位的發票專用章，一旦發現發票未蓋章、章蓋得模糊不清或蓋的章與開票單位名稱不相符，就要提防這是假發票。

5、電話辨別法。撥打納稅服務電話或登錄發票所在地稅務網站查詢，都可以幫助辨別真假，是最方便并且最有效的辦法。

四、假發票的防治措施

1、提高發票防偽的科技含量，加強防偽用品的管控。稅務機關與相關部門應視角前移，改革發票版式，完善票面設計，縮短發票換版年限，對生產發票所用的特種紙張、防偽用品強化備案管理、跟蹤管理制度，防止其流入非法市場，同時加強發票防偽功能，讓造假者無機可乘。

2、提高人民群眾法制認識，加大發票知識的宣傳力度。稅務機關要大力開展發票知識的宣傳，編寫發票知識和防偽知識宣傳材料，利用報刊等媒體、辦稅廳等窗口以及適合印制文字的發票背面進行廣泛宣傳，提高廣大人民群眾的思想覺悟和鑒別發票真假的能力，維護國家權益和自身利益；同時各單位有關職能部門應開辦發票知識宣傳講座，組織發票知識培訓班，普及發票基本知識，提高發票管理和使用人員的素質。通過各種宣傳措施，使更多人都能認識發票、關注發票管理、自覺抵制假發票違法行為。

3、增強會計監督責任，杜絕假票終端入賬。假發票的消費終端是會計人員將假發票記入賬簿，假發票要成為報銷憑據，必須經過會計人員的審核和監督，因此，對會計人員的工作流程實施制度化、規范化管理就顯得十分必要：其一，認真貫徹學習會計法和相關的法律法規，加強會計人員的法制認識。其二，加強內部監督機制，完善財務管理制度。財務人員要切實履行職責，對取得的發票認真鑒別真偽，嚴格把關，不符合規定的發票不得入賬。如在工作中出現徇私舞弊、違法違紀行為，要追究有關責任人員的相關行政責任、經濟責任。其三，加強職業道德培訓、塑造財務誠信形象。通過會計職業道德教育，提高會計人員的道德素質，使他們樹立正確的人生觀，增強對工作的責任感。這樣規范會計行為，加強會計監督，可以有效減少乃至杜絕假發票入賬行為的發生。

4、建立全國發票聯網，實行統一管理。現在全國各地發票形形色色，樣式不一，號碼編排方式不一，只有建立專用的發票管理平臺，實行國家聯網，一票一號，統一管理，開通真正方便納稅人和消費者的發票真偽驗證查詢系統，才能比較好地控制假發票泛濫現象。

5、改變支付方式，降低對發票的依賴。其一，推廣貨幣資金支付電子化，限制和減少現金交易。市場經濟總是圍繞貨幣資金的往來運作產生聯系和發揮作用，貨幣資金電子化可以對社會經濟領域的所有貨幣資金實現全方位、全過程的管理和監控。因此，國家應盡快制定各項政策，大力提倡和推廣貨幣資金流通的電子化，限制和減少現金交易，從而強化對各類經濟行為的監控力度，減少經濟領域違法犯罪行為的發生，假發票也會隨之得到有效遏制。其二，降低征稅對發票的依存度。隨著市場經濟的進一步發展和深入，“以票控稅”的理念必須進行調整和改變。稅務機關應充分利用各種信息化手段加強對納稅人的稅源管理，降低征稅對發票的依賴度，以提高征管的質量和效率。比如，加強對用票人的發票用量、稅款繳納情況、實際生產經營情況三者間進行對比分析，建立發票使用分析制度，提高納稅評估分析的能力，避免單純依賴發票進行征稅的辦法；又如，加強對納稅人銀行賬戶的監控力度，建立對納稅人銀行賬戶資金往來的分析制度，全方位監控納稅人的資金往來情況等辦法，努力堵塞稅收征管的漏洞。

6、調動各方力量，開展聯合打擊假發票專項治理活動。各級地稅、公安部門要充分履行職責，密切配合，整體作戰，開展打擊假發票專項治理活動，并發揮好主力軍作用，加強信息溝通，定期召開工作聯席會議，通報打假情況，分析打假形勢，加強打假措施，解決打假中隨時出現的實際問題。同時，聘請新聞、監察、審計等戰線的同志擔任“發票使用監督員”，動員人民群眾積極舉報發票違法違規行為，擴大輿論監督和社會監督，建立一系列長效執法機制，最終形成一個部門聯動、全社會齊抓共管、標本兼治的工作格局，以促進經濟與社會的和諧、健康、快速發展。

7、完善法案制度，加大對知假、買假、非法使用假發票者的處罰力度。修改《發票管理辦法》及《刑法》有關條款，完善對發票違法犯罪行為的處理標準。立法機關要充分認識到假發票的泛濫已對我國的市場經濟秩序、稅收秩序和國家利益產生了較大的危害。因此，現階段要加快對相關法律修訂的步伐，一方面要加大對涉及假發票各個環節違法行為的處罰力度，提高處罰標準，這無形中可以提高其違法成本，違法者投機意識自然會有所收斂，偷稅現象就會減少，還可以為某些企圖逃稅的納稅人敲響警鐘；另一方面要對制售和購買假發票的定罪量刑標準和尺度進行修訂，要對買、賣雙方同時進行處理，對持有假發票的行為也應當作為量刑的依據，統一處罰的標準和尺度，減少執法隨意性，以加大對發票違法犯罪行為的懲處力度。

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