試論高校資金結算中心的發展趨勢

淄博職業學院 高 巍

一、高校資金結算中心的定義和作用

高校資金結算中心是借鑒于企業集團資金管理方式，將銀行資金管理模式引入高校，并結合高校資金特性而成立的資金綜合管理部門。它是全校的資金結算和金融活動中心；是高校內部各相關單位之間，各單位對外經濟活動資金清算的中介機構。它通過對資金取得、資金使用方向的預測分析，反映高校事業發展趨勢，為領導的決策及時提供準確的資金活動信息。通過對高校資金結算中心的定義，可以看到其主要功能和目的為開拓融資渠道，統籌校內資金，提高資金使用效率，保障高校發展，即聚財、生財和理財。

隨著高校近幾年的擴招擴建，資金結算中心在資金運作中起到了一定作用，它通過將校內不同性質的、分散的資金聚集起來進行集中結算，達到宏觀控制各部門的合理規范發展；通過資金結算中心這一中介，實現校內資金結算瞬間達成，不產生任何在途資金，減免了結算費用，提高結算效率；同時通過匯集校內閑散資金，提升了高校的綜合融資實力，進一步拓寬學院融資渠道，從而保證高校發展過程中的資金的需求。

二、高校資金結算中心目前面臨的困境

（一）不符合中國人民銀行相關規定 根據《銀行帳戶管理辦法》（中國人民銀行令［2003］第5號）第三章第四十五條規定，存款人的帳戶只能辦理存款人本身的業務活動，不得出租和轉讓。現有高校結算中心是將相關聯的單位資金聚集到一起，進行集中核算。各單位的資金結算由結算中心統一辦理銀行結算憑單，這顯然不符合該規定，實際成為一種變相出借賬戶的現象。另外，將各獨立的實體單位資金統籌管理，還會為高校帶來一定的經濟風險，當結算中心所管理的單位與其他單位發生經濟糾紛時，因對外賬戶是統一的，必然會牽連學院的資金風險。

（二）高校校產和后勤企業化的推進影響結算中心的實際作用高校建立結算中心其目的之一是對學院內部這一大的系統內各單位資金的有效調劑，運用閑散資金，發展校產企業和后勤實體。其投資方式也借鑒銀行的貸款模式，實行內部借款，但由于內部放貸沒有一個完善合理的監控體系來制約，不是以經濟指標作為考核依據，而是往往以學院領導的意愿為主，對投資項目的考察不甚嚴謹，從而最終給貸款的按時回收帶來很大的隱患。通過近幾年來高校實體和后勤市場化的推進來看，整體來說發展并不順利，校產企業受高校傳統教育管理模式的影響，很難真正的與市場接軌，其開發產品也主要是以高校研發項目作為主，無論是學校創辦的企業還是后期服務管理處的市場化運作都強差人意，高校實體大多數實際仍是寄生于高校這個大的蛋糕之上的，通過為學院提供一定的服務，獲取不低于甚至高于市場價值的利潤。其已成為高校的雞肋，不斷地學校投資反而加大了高校的經濟壓力。

（三）投資渠道狹窄，投資效益不明顯 高校資金的安全性近年來已成為社會關注的焦點，尤其是2004年以來，教育部連續發文強調高校資金投資的安全性，《教育部關于禁止直屬高校進行股票和風險性債券投資的緊急通知》明確指出高校不得進行股票投資和其他風險性投資，而對校內各類實體的投資又如上所述很難達到理想的收益，結算中心可投資范圍主要集中于國債投資，但其也只能占整個資金量的20%至30%，而近年來其收益比率物價漲幅水平，尤其是國家2010年10月21日存款加息后國債利率已低于存款利率。因此結算中心的投資創效益的職能不能很好的發揮。

（四）開戶單位的不規范，導致財務管理風險加大 結算中心是將校內經營企業、后勤實體、科技開發、技術咨詢等不同性質的、分散的資金聚集起來進行集中結算，對各單位的管理僅限于賬面資金的管理，對于開戶單位財務管理的規范性缺乏嚴格的審核和事中、事后監督，哪些性質的資金可以進入資金結算中心沒有明確的規定，從而很難確定資金的合法性。這必然為結算中心的管理帶來隱患，如小金庫資金的存入等，使違法的收入披上合法的外衣，將小金庫變為大金庫，這必將嚴重違背資金管理制度。因此2007年教育部、財政部聯合做出《教育部財政部關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》提出“必須加強對高等學校財務工作的領導和監管，指導高等學校解決財務工作中遇到的突出問題。”

（五）國庫集中支付的全面實施，改變了結算中心的支付、融資功能 2001年3月財政部、中國人民銀行共同出臺《財政國庫管理制度改革試點方案》（財庫2001［24］號），全國高校陸續實施國庫集中收付制度，實現收支兩條線的資金管理模式。此項改革改變了原有的財政撥款方式，將經費撥付資金轉變為批復國庫零余額支付計劃、額度，采取直接支付和授權支付兩種模式，結算中心在資金支付方面實際已成為付款的傳輸工具。而國家對高校的投入仍占高校資金來源的50%至70%，對于撥款高校只有零余額資金額度而沒有實體資金，因而改變了資產負債結構，減少了資產總額，必然影響銀行在貸款過程中的信用等級評審，降低高校對社會資金的籌集能力。增加了高校的籌資壓力。

三、高校資金結算中心困境改善途徑

（一）提高資金結算中心的人員素質，更新財務管理理念 高校資金結算中心人員組成主要是從原校財務人員中分離出來的，長期從事高校會計核算，對于資金的管理和風險投資較為陌生，現有的資金結算中心管理模式仍然以經驗管理為主，缺乏科學性、遠瞻性，因此在今后的管理過程中應加強現有人員的投資風險和收益成本的知識培訓，并注重引進資金分析方面的專業人士，形成成本效益的理念，將資金籌集和風險防范提升為資金結算的核心地位，使資金風險意識貫穿于整個資金管理系統內，從而改變資金結算中心在資金管理方面的被動局面。

（二）規范賬戶管理，確保資金的合法、合理 資金結算中心必須具有嚴密的資金管理制度和監管職能，提出明確的管理要求，指導各開戶單位在資金的取得、使用過程中遵循國家財務規章制度，杜絕不合規資金的流入。同時又要鼓勵所屬部門開戶的積極性，將資金進一步統籌，充分發揮結算中心的凝聚作用。

（三）逐步建立資金預算管理體系 高校預算應分為兩部分，收支預算和資金預算。由于國庫集中支付對預算編制、執行都有著較高的要求，高校在預算編制過程中也更加注重預算的細化，將預算執行對象擴展到二級預算甚至三級預算單位，使部門的年初預算更加貼合實際。而資金預算相對來說較少有人提及，往往將其與收支預算混為一談。資金預算更加突出了資金的時間和效益特性。作為一個單位，現金流量預算的編制是以高校收支預算為基礎，將收支預算融入到資金預算當中，及時做出籌資方案、資金調度和使用方案。為領導提供最直觀的資金安排計劃。

（四）建立資金監控、評估體系 高校資金結算中心所匯集的資金以教育資金為主，其安全性非常重要，資金投資必須能夠保證投資項目的快速變現，以保證正常的教學秩序。因此完善內部控制制度、建立規范的投資流程，及時做好投資評估將是保障資金安全的必要手段。

高校資金結算中心應成為一個相對獨立的資金核算部門，并建立類似于商業銀行的管理機制，將資金監控作為重點，建立相應的資金管理權限制度、票據管理制度、印鑒管理制度、賬戶管理制度、對外投資管理辦法及相應工作流程，將現金支付能力、資金利用率、收入成本率等指標納入考核機制。明確結算中心的管理工作職責不僅是不斷提高對內服務的效率與質量，同時還包含資金管理調度的經濟效益指標，及對學校控制與決策的支持程度與水平。

（五）開拓融資渠道，防范貸款風險 銀行貸款一方面受國家調控政策的影響，存在一定的不確定因素，另一方面由于高校資產隸屬國家，無權用其進行質押，各銀行對高校的貸款審核相對較為繁瑣，因此可將學院融資的目光投向社會，通過校企合作、社會捐贈等方式尋求更多的社會支持，同時還應積極申請國家各項資金專項，作為科研經費的有利補充。

高校融資應結合其償債能力來進行，建立償債能力分析指標，增強預警能力。根據學校的發展規劃制定資金籌集的額度、年限和方式，將融資規模及成本納入年度資金預算中去，并與學院收支預算相結合，慎重考慮籌資風險、制定最佳資本結構。

高校資金結算中心作為高校財務對外服務部門，應在認真完成資金結算基礎功能的前提下，根據學校發展的需要，不斷調整其融資、投資職能，從而發揮資金的最大效用。

［1］劉海祥：《基于經濟指標的資金結算中心運營狀況分析》，《財會通訊》2010年第1期。

［2］馬涇渭：《現行財務結算中心存在的問題及對策》，《石家莊鐵路職業技術學院學報》2010年第1期。

［3］劉靜林：《高校貸款財務風險及其對策研究》，《現代商貿工業》2010年第16期。