國庫集中支付制度下高校財務預算管理的探討

黃 云

（江陰職業技術學院 財務處，江蘇 江陰 214433）

從2000年開始，我國政府開始著手推進國庫集中收付制度改革。2001年2月國務院通過了由財政部和中國人民銀行制定的《財政國庫管理制度改革試點方案》，確立了我國財政國庫管理制度改革的目標、指導思想和原則、改革的內容、配套措施及實施步驟。方案中明確提出了我國國庫管理制度改革的目標是建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位的一項國庫管理制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度。預算是實行國庫集中支付的一個重要依據，國庫集中支付、非稅收入、政府采購、項目支出等都必須依據單位的部門預算。隨著國庫集中支付制度的全面推行，對高校的預算編制、預算執行提出了更高的要求，對高校財務預算管理也產生了深刻的影響。

一、國庫集中支付制度的意義

1.有利于提高財政資金運行效率，增強政府調控能力

國庫集中支付，加強了對財政資金支付使用全過程的監控，有效地提高了財政資金使用的安全性和規范性，增加了預算執行信息的透明度，提高了預算收支信息的完整性、準確性和及時性，為財政運行管理和宏觀調控提供了可靠信息。

2.有利于提高資金使用效益

實行國庫集中支付后，財政收入通過國庫單一賬戶體系，直接繳入國庫和財政專戶；財政支出通過國庫單一賬戶體系，以財政直接支付和財政授權支付方式完成資金支付，預算單位按照部門預算的要求，根據財政批復的年度部門預算和單位實際用款需要分預算內、外資金編制每月用款計劃，申請資金指標，在財政下達的用款額度內按項目使用資金，可以直接將財政資金撥付給商品和勞務供應商，簡化了資金撥付環節和手續，不僅有利于部門預算執行，而且能夠提高財政資金的運行效率和使用效益。

3.有利于加強財政監督管理

實行國庫集中支付后，一方面財政部門要求預算單位的重大項目需按規定程序進行可行性論證方可列入預算，一些大型基建、修繕等必須經發改委立項，增加了預算的科學性、合理性，規范性，降低了財務風險；另一方面財政部門通過信息系統，對預算單位的每一筆資金的收、付情況、明細項目等進行動態實時監控，資金使用受到更嚴格的監督和審核，財務收支活動由過去的事后監督轉變為事前或事中監督，財政資金運轉的透明度大大提高，監督力度明顯加強。

4.有利于嚴肅財政法紀

實行國庫集中支付前，預算單位多頭開設銀行賬戶，資金使用不規范現象普遍存在且屢禁不止。實行國庫集中支付后，財政部門在商業銀行為預算單位開設了零余額賬戶用于財政授權支付和清算，財政部門和主管局可以對財政資金流向、流量進行實時監控，提高了財政資金動作和使用的透明度，規范了資金使用方向，有效防范腐敗行為的發生。

二、目前高校預算管理中存在的問題

1.預算管理意識淡薄

許多高校高層管理人員對預算管理認識不足，對部門預算不夠重視，有些高校認為編制部門預算只是財務部門的事，沒有經過相關部門或專家的科學論證，由于財務人員對教學、科研等信息掌握不夠，編制預算時往往會發生脫離實際的情況，沒有充分發揮出高校內部各職能部門在預算管理中的基礎作用，各職能部門只是提供一些簡單的估算數上報財務，申報預算收入及預算經費時存在一定的水分，隨意性較強。

2.預算編制缺乏科學性

當前高校預算的編制方法仍然大多采用增量預算法，財務部門編制預算常常采用傳統的“基數加增長”及經驗相結合，預算數據只是在往年的數據上進行簡單的加減，閉門造車，預算編制缺乏充分的科學依據，這種方法雖然簡單易行，但容易脫離實際，常會出現有項目預算沒有支出，有支出而沒有項目預算的情況，不利于調整不合理及不科學的因素，不利于對支出數額及支出結構的調整與優化。

3.預算執行缺乏應有的績效考評機制

預算管理作為高校財務管理的中心內容，管理的效果要通過預算執行情況來分析反應。目前，很多高校在預算管理過程中沒有配套的跟蹤管理和評價考核指標，對非稅收入的完成情況及資金使用效益難以作出正確的評價。

三、國庫集中支付制度下高校財務預算管理的建議

1.更新觀念，強化預算管理意識

高校應成立在校長領導下的財務預算管理領導小組，加強對預算工作的領導和協調。可以組成在校長領導下，以財務部門為中心，有資產、后勤、教務、科研等高校職能部門參與的財務預算編制小組，負責全校的預算編制論證工作。要正確認識預算在國庫集中支付中的核心地位，充分認識到在國庫集中支付制度下，沒有預算就沒有支出的剛性要求，建立起先有預算后有支出的觀念和辦事原則。

2.科學合理規范編制部門預算

首先在編制預算時可以采用科學的“零基預算法”，“零基預算”對預算期任何一種費用項目的支出都以“零”為起點，不考慮原有的基礎，對每一支出項目重新考慮并按項目分析成本效益，確定預算期費用支出是否合理以及支出多少比較合適，完全不受過去有關因素影響，充分發揮管理者的創造性和主動性。編制預算時一切從實際出發，根據高校高層領導部門戰略規劃及制定的年度發展目標合理預測，制定學校的非稅收入的征收計劃，做到依法征收，應收盡收，不斷增加部門預算收入來源，嚴格執行非稅收入“收支兩條線”管理的規定，確保高校非稅收入全部納入部門預算。其次根據“量入為出，綜合平衡”的編制總原則及高校發展的要求，根據輕重緩急，力求做到人員經費按定員,公用經費按定額,專項經費按項目，教育設備采購按政府采購要求，安排好高校各項支出。在編制專項項目及教育設備采購時，要充分理解政府專項經費安排及政府采購的精神要求，提出資金使用項目計劃，并根據詳細的立項依據、資金使用計劃及績效目標，交學校預算管理領導小組進行論證。在預算操作過程中，要充分發揮高校各職能部門的基礎作用，正確合理反應高校各項基礎信息，充分利用好高校有限的辦學經費，要經過自上而下、自下而上的反復溝通，以增強最終形成的預算剛性。

3.完善預算管理考評機制

高校預算管理領導小組應根據《預算法》等法律法規，結合本單位實際，制訂衡量和評價各責任部門預算執行業績的考評制度和方法，不但要考核各部門預算完成情況，還要對預算項目完成的社會及經濟效益、技術指標等方面進行綜合考核及評估，考核結果要與各部門績效工資掛鉤，并且可把物質獎勵與職稱晉升相結合，充分發揮預算考核機制的激勵作用，保障預算目標的實現，促進預算管理水平及效益的不斷提高。

4.提高財務管理人員的綜合素質

財務管理人員除了應具備傳統的會計核算能力外，還需具備綜合管理能力以適應新形勢的需要。會計人員不僅要熟練掌握業務知識，更要掌握適應經濟發展要求的管理知識，隨著國庫集中支付制度、非稅收入的推行、政府收支分類改革方案的出臺，會計人員應順應改革形勢，充分認識改革給高校財務管理帶來的機遇和挑戰，認真學習和掌握有關的財政預算管理制度、非稅收入、政府采購等相關新知識和新技術，強化創新意識和責任意識，不斷強化會計人員對政策的理解和把握。在日常工作中，不斷提高自身的溝通和協調能力，善于處理各種財務關系，積極主動與上級主管部門、財政部門多溝通、多聯系，了解和掌握新政策、新精神，把最新的政策和規定落實到高校的具體預算工作中，同時把高校在實施國庫集中支付制度過程中遇到的困難和問題及時反饋給上級相關部門，以得到他們的大力支持和幫助，使高校的部門預算能得以有效執行。

［1］彭亦芬，鄔四英.加強國庫集中支付制度下的高校預算管理［J］.經濟研究導刊，2010（15）：10-11.

［2］王存昭.強化高校預算管理適應國庫集中支付制度的要求［J］.經濟師，2009（7）：135-136.

［3］侯建.國庫集中支付下的高校預算管理［J］.科技信息，2008（20）：276-277.