基于ANP模型的企業社會責任績效評價

玉林師范學院 韋德貞

一、引言

近年來，企業社會責任理論與企業經營績效評價理論迅速融合。企業經營績效的評價導向、評價主體和評價框架等得到不斷改進和完善，企業績效評價體系的發展越來越體現以企業社會責任理論為基準的特征。關于企業社會責任績效評價從理論和實踐中都得到不斷的發展，其意義無論對于企業本身還是對于整個社會都十分重要。然而，目前傳統的系統評價方法即層次分析法（AHP）、模糊綜合評判、灰色關聯矩陣法等，其前提是對評價的目標有完整、確定、精確的認識。但企業社會責任績效評價具有多目標、多層次、多關聯、動態、信息不完備等特點，采用常規的方法進行評估有一定的困難。網絡層次分析法（ANP）是美國著名運籌學教授T.L.Saaty在廣泛吸收決策科學各領域研究成果及AHP的基礎上提出來的。ANP的創立有效地解決了評價中各個指標因素之間相互依存的關系以及各個層次之間的相互反饋，使其成為當前更實用且有效的決策方法。本文充分考慮到影響企業社會責任績效的各個影響因素之間的聯系，以及上下層之間的相互影響，運用網絡層次分析法進行評價，得出一種新的評價模型。

二、企業社會責任績效的影響因素

企業社會責任績效評價，就是以企業社會責任理論為指導，對傳統的企業績效評價模式進行改進，通過挖掘企業財務報告數據和其它信息，綜合考量各類財務指標、非財務指標，對企業經濟價值、社會價值和環境價值的創造和分配過程進行全面分析，對企業履行社會責任的效果和效率進行綜合評價。可見，企業社會責任績效的影響因素應當在考慮企業對利益相關者的社會責任的基礎上進行分析，即從財務績效（股東）、財務安全（債權人）、消費者權益（消費者）、員工權益（員工）、環境保護（環境）、社會公益（社區）、納稅義務（政府）七種不同視角選取相應指標構建評價指標體系，反映企業履行社會責任的影響和結果。

（一）財務績效

（1）凈資產收益率。凈資產收益率又稱股東權益收益率，是凈利潤與平均股東權益的百分比。該指標反映股東權益的收益水平，指標值越高，說明投資帶來的收益越高。計算公式：凈利潤/公司平均凈資產×100%。

（2）資本保值增值率。資本保值增值率反映的是企業運用投資者投入資本獲得增值的能力。該比率越高，意味著企業運用一定量的資本為社會各部門所作的貢獻大。計算公式：期末所有者權益/期初所有者權益×100%。

（3）股東所得率。股東所得率是反映財務分配情況的指標，體現了股東所得在企業創造的整個增值額中的比重。當然，該指標并非越大越好，根據企業的實際情況選擇合適的股利分配比率，既能滿足股東的利益要求，又能使企業保持良好的資本結構和財務狀況。計算公式：股利總額/增值總額×100%。

（二）債權人角度

（1）利息保障倍數。利息保障倍數通過企業的盈利能力反映企業的長期償債能力，是企業的利潤、利息之和與利息支出的百分比。一般來說，利息保障倍數在3左右是比較合適的。計算公式：（利潤總額+利息）/利息支出×100%。

（2）債權人所得率。該指標反映債權人在企業增值額中所占的份額。債權人是企業除股東外的另一個出資人，為企業的生產經營和持續發展提供資金支持，及時解決企業因資金短缺或不足帶來的困難，是企業經營發展的重要輔助力量，因此，債權人的利益要求也需要得到滿足。計算公式：債權人所得/增值總額×100%。

（三）消費者角度

（1）產品性價比。對消費者來說，他們不僅需要產品有合理的定價，企業還應提供與價格相對應的產品性能、質量及良好的服務。為了便于計算，可按照一定的標準對各項進行評分，以評分的加權平均數或簡單平均數作為分子。計算公式：（性能+質量+售后服務）/價格。

（2）產品退貨或返修率。質量是產品的生命，也是企業立足市場之本。該指標是產品質量的基本衡量指標，是遭遇退貨或返修的產品數量與投放市場的同一型號產品數量的比率。計算公式：退貨或返修產品數量/銷售產品總數量×100%。

（3）消費者滿意度。在現代社會中，消費者對企業的滿意度是企業所擁有的最優質的資源，對企業良好的口碑是企業提升財務績效的重要決定因素。該指標可從消費者反饋的信息中了解。目前，我國許多名牌產品都建立了商家與顧客溝通的網絡。可以采用五個等級記分制，很滿意為100分，滿意為80分，基本滿意（一般）為60分，不滿意為30分，很不滿意為0分，調查項目的總平均值即為消費者滿意度指數。

（4）產品質量保證率。企業產品一般分為四個等級：優、良、合格、不合格。對產品的質量平均達優，國家實行免檢，并掛名牌商標。對不合格產品，國家在不同的媒體予以曝光。計算公式：合格標準以上產品數量/銷售產品總數量×100%。

（四）員工角度

（1）勞動保護條件比率。煤炭企業員工，特別是一線工人的工作具有高危險性。近年來，我國各類煤炭安全生產事故層出不窮。為減少不安全事故的發生，并調動員工的工作積極性，企業必須重視員工的勞動保護，將員工的職業健康與安全計劃納入企業的質量管理體系中。計算公式：企業各項勞動保護措施的數量/法定勞動保護措施的數量×100%。

（2）員工安全事故率。這個指標如超過了國家規定的期限，則該企業要停產整頓。企業如忽視員工的健康和安全保障工作必將付出沉重的代價。計算公式：員工出現傷亡的人數/總人數×100%。

（3）工作環境狀況。由于該指標為非財務指標，可以用類似于“消費者滿意度”的方法取得。具體可采用向員工發放調查表的形式，取得他們對企業工作環境的評價再進行相應處理。

（4）員工所得率。該比率反映企業對員工的貢獻，或體現勞動所得在整個增值額中的份額。從社會角度來講，該比率并非越大越好。因為該比率的倒數是衡量產出的指標，也即工資增值率反映的是員工生產率，社會生產率太低并非好事。該指標在增值總額與員工工資、福利與相關保險同時增加時，只有當后者增加的幅度大于前者增加的幅度時，才說明企業對員工履行的社會責任在提高，員工所得的實惠在增多。計算公式：員工工資、福利和社會保險總額/增值總額×100%。

（5）員工培訓比率。員工是企業生產力中最活躍的因素，除提供勞動外，還給予企業技術開發、技術創新和自主知識產權的創造等智力資本的支持，是企業實現持續發展和跨躍式發展的重要力量。而員工作用的發揮，離不開自身素質的提高。企業越是重視對員工的培訓，員工能力提升越快，就越容易促使企業提高效益，形成良性循環。計算公式：參加培訓的員工人數/員工平均總人數×100%。

（6）員工工資增長率。該指標為企業本年度員工工資增長額與上年度員工工資額的比值，該指標值以高出行業平均水平和物價上漲率為好，同時與單位員工利潤增長率進行比較，比較二者的增長幅度是否一致，反映企業員工對企業增長的利潤的分享程度。計算公式：本年度員工工資、福利、保險增長額/上年度員工工資、福利、保險總額×100%。

（五）環境角度

（1）環保投資率。環境資產是企業為防治污染、減少企業經營活動對社會造成的外部負效應而購置的設施，該指標反映是企業環保工作的投入力度。計算公式：環境資產投資額/企業固定資產投資總額×100%。

（2）廢物回收利用率。該指標的計算過程可讓人們了解企業生產過程中產生的外部效應，即企業為承擔此責任而付出的努力——回收一切可利用的資源。政府應對處理廢水、廢渣、廢氣未達到標準的企業在媒體上公開批評，并歇業整頓，污染嚴重的企業，政府要對其關停。計算公式：企業廢物回收量/廢物排放總量×100%。

（3）單位利潤廢物排放量。該指標表明企業在實現利潤時對社會造成的外部負效應與對比關系，該指標越小越好。計算公式：企業廢物排放量/凈利潤×100%。

（4）單位利潤能耗。該指標越低越好，反映企業以較低的資源消耗取得了較好的效益。高能耗企業應響應國家建設資源節約型社會的號召，通過各種措施降低能源消耗。計算公式：企業能源消耗總量/凈利潤×100%。

（六）社區公益角度

社會捐助率。優秀的企業一般都制定了社會捐助計劃，而且企業對社會捐助的力度一般與企業的實力成正比，它一方面反映了企業對社會的貢獻，另一方面又為企業帶來巨大的聲譽，向社會宣傳了企業品牌，故該指標能提醒企業管理者是否履行了對社會公眾的義務。目前，我國企業的社會捐助率明顯偏低，存在改進的空間。計算公式：社會捐助額/增值總額×100%。

（七）政府角度

（1）政府所得率。各種稅款包括增值稅、營業稅、消費稅、所得稅、城建稅和教育費附加等。該指標反映企業對國家作為行政管理者的貢獻。計算公式：各類稅費/增值總額×100%。

（2）稅款上繳率。政府的有效運轉和職能發揮，離不開財政支持。而財政收入的主要來源為稅收，企業應當及時足額地繳納稅款，承擔應盡的義務。計算公式：企業實際納稅額/應納稅額×100%。

綜上，可以采用Delphi法，經過初步擬定、專家咨詢、信息反饋、統計處理和綜合歸納等環節，按照ANP模型確定影響企業社會責任績效的網絡層因素，如表1：

表1 企業社會責任績效影響因素

三、ANP評價模型的建立與計算

根據上述影響因素，筆者通過建立ANP評價模型，對滬市兩家上市公司A、B企業社會責任績效進行了評估。

（一）ANP分析模型的建立 從表1可知，企業社會責任績效影響因素之間相互影響，如凈資產收益率的高低影響債權人所得率；財務績效因素與財務安全因素相互影響等。根據各個影響因素之間的相互關系，得出網絡層次分析模型見圖1。

圖1 基于ANP的企業社會責任績效評價模型

（二）主要計算步驟 由于ANP是建立在AHP的基礎上的，因此在其計算過程中有許多步驟與AHP相同或相近。如在控制層的計算過程中，基本上就是利用AHP建立的遞階層次結構，逐層進行相關元素的兩兩比較，并按自上而下的遞階層次順序對準則相對于決策目標的重要性進行排序；而在網絡層的計算過程中，構造元素組以及元素之間的判斷矩陣，按判斷矩陣對元素進行兩兩比較、計算權重等，都是利用了AHP的計算方法和步驟。

又由于ANP模型的計算較為復雜，人工計算量很大，ANP的計算問題成為解決ANP應用的瓶頸，鑒于這種情況，使用超級決策（Super Decisions)軟件進行計算。其主要的計算步驟為：將一個復雜的問題分解為元素組和元素，同時在程序中逐個輸入元素組（cluster）和元素（element）。輸入方式有3種可以選擇：三層結構模板、二層結構模板和自行設計模板。按支配關系將各個元素組和元素聚類成網狀結構，確定元素組和元素之間的關系，構成兩兩對比的矩陣。選擇相應的按鍵就得到了初始超矩陣、加權超矩陣、極限超矩陣，最后得到總排序。然后歸一化各個因素，得到綜合得分。

（三）ANP評價模型的案例運用 根據上述步驟，筆者對滬市兩家上市公司A、B企業社會責任績效進行了評估。根據這兩個公司2009年度財務報告及附注資料，結合有關媒體、中介機構等提供的數據資料，筆者得到表2所示數據，為了便于比較，分別采用模糊綜合評價和歸一化的方法將公司的定性指標和定量指標進行了標準化處理。

借用超決策軟件進行求解，將各個因素輸入到Super Decisions軟件中，通過問卷調查得到各個因素的相對重要性，計算得到極限超矩陣和最終的權重排序情況。將得到的最后排序與表1的相關數據進行矩陣運算，得到這2個上市公司企業社會責任績效的綜合得分：A為0.58；B為0.25，企業社會責任績效排序為A＞B。

表2

四、結語

網絡層次分析方法是一種新的系統分析方法，用該方法評估企業社會責任績效，充分考慮了企業社會責任績效各個影響因素相互之間的聯系以及各層之間的回饋關系，能夠取得比較滿意的效果。

［1］許樹柏：《層次分析法原理》，天津大學出版社1986年版。

［2］王敏、肖紅軍：《企業社會責任指標體系構建——目的、原則、依據和框架模型》，《WTO經濟導刊》2008年第7期。

［3］古麗娜、張雙武：《公司社會責任、利益相關者和公司績效研究》，《西北民族大學學報》（哲學社會科學版）2004年第3期。