淺談基層個體稅收征管問題及對策

鄒本強

(肇東市地方稅務局，黑龍江肇東151100)

個體經濟是我國社會主義市場經濟的重要組成部分，在滿足人們物質需求、增加財政收入、擴大社會就業、優化產業結構等方面發揮著不可替代的作用，為經濟建設做出了巨大貢獻。但由于多方面的原因，當前個體稅收征管薄弱，偷逃稅款現象較為嚴重。同時也給稅務部門稅收征管增加了難度。在新的形勢下，稅務部門如何加強對個體私營經濟的稅收管理，促進個體私營經濟健康發展，是當前亟待解決的重要問題。

一、個體稅收征管中存在的主要問題

1.個體工商業戶納稅意識淡薄

一是稅法知識普遍匱乏。個體業戶文化水平及其素質參差不齊，依法納稅的覺悟不高。有的搞不清楚稅費的區別，認為交了某些費就是交了稅，有的則抱有“不查不交，查不到最好”的僥幸心理。二是部分個體業戶基本情況不真實。由于個體經營方式多種多樣，經營手段靈活多變，導致稅收管理員采集信息時很難完全掌握業主真實的經營情況，造成部分稅款流失，偷稅現象依然存在。

2.稅收征收成本較高，稅源監控力度不強

一是個體經營涉及面廣，稅源零星分散、流動性強、開業、停業變化快，相對于企業稅收而言，個體稅收耗費的人力、財力、物力多，單位稅收耗費的征收成本高。二是征管監控難度大。每組管理員都要管理百戶以上，加之個體經營者納稅觀念不強，出現“征管力量薄弱，稅源監控水平不高”的現象。特別是集貿市場中的臨時經營戶的稅收征管機制還不健全。三是個體工商戶雖然與工商、國稅部門建立了信息共享制度，但信息比對上還存在不一致。與工商信息共享部分是針對有證、有照戶，沒有證、照的很難核對。另外，由于國、地稅征管范圍的不同，對個體經營者的開停業時間、營業收入等信息難以及時掌控的因素，導致漏征、漏管戶的現象時有發生。

3.核定稅額有失公平

一是個體納稅戶雖然有大戶、中戶、小戶、地段、面積等區分，但這些數據都是粗放式的，核定方法也基本流于形式，加上依然存在一定的“關系稅”，“人情稅”等人為因素，所以核定出來的營業額和實際營業額還有一定差距。二是由于營業稅規定了起征點，達到起征點的全額征收，致使臨界點上下的個體經營者的稅負相差懸殊，造成行業間、納稅戶之間存在著稅負不均衡，出現稅負核定不公平現象，引起其他納稅人不滿，產生拒繳稅款的逆反心理，給個體征管工作帶來阻力。

4.發票管理有待于進一步加強

一是不愿開具發票。有的個體業戶擔心如實開具發票會導致核定稅額增加，出于偷逃稅款的目的，不愿向消費者開具發票，甚至出現索要發票就提高勞務或商品價格的現象。二是消費者不主動索要發票。雖然實行有獎發票，但隨著時間的推移，大部分消費者由于嫌麻煩或消費數額不大，再加上維權意識不強，不主動向商戶主動索要發票。這些都給以票控稅帶來了重重困難。

5.稅管員執法意識、執法水平有待提高

一是對個體稅收征管的重要性和緊迫性認識不足。有的稅收管理員認為個體稅收征管工作量大、稅收收入小;有的稅收管理員則認為個體征管難度大，特別是農村稅收這一塊，偶爾會出現征管“空檔”現象。二是對個體稅收征管時采取的工作方法還存在一些不足。有的稅收管理員在日常巡查、檢查和催繳、催辦時，工作方法過于簡單，服務態度不夠文明禮貌，只注重收繳有時會引發個體業戶抵觸情緒。

二、提高個體稅收征管質量的幾點思考

1.加強稅法宣傳，提高誠信納稅意識

一是加大宣傳力度。不要只局限于“稅收宣傳月”搞活動、促宣傳，還要把稅法宣傳貫徹到日常稅收管理工作中。二是要注重宣傳實效。充分利用電視、報紙和網絡等各種媒體，通過交通標語、現場講解、發放資料等形式，大力弘揚和樹立“納稅光榮，偷稅可恥”的觀念。對農村等邊遠地區，還可以采取稅法送上門的方式。三是建立長效機制。通過多層次、多渠道、全方位的立體稅收宣傳體系，使稅收宣傳制度化、規范化、常態化，引導個體經營者學法、懂法、守法，提高個體業戶按期足額繳稅的思想認識。

2.加強控管力度，形成齊抓共管局面

一是對個體業戶實行分類管理。針對不同行業的生產經營特點、規模等綜合情況，相應地采取有效的征管辦法和措施，掌握稅收征管的主動權，節省成本，提高效率。二是加強各部門之間聯系，建立多方協作機制。工商部門定期向稅務部門提供工商執照的辦理情況，國稅提供共管戶的納稅管理情況，隨時掌握個體經營者的開業、停業、變更、注銷等情況。還可以與銀行及公檢法等部門進一步密切聯系，以保證稅款及時入庫，做到齊抓共管，形成合力的良好局面。三是建立群眾性的協稅護稅網絡，可以委托社區等有關部門做好集貿市場的代征工作，同時成立以有一定影響力的個體業主為主的協稅隊伍，及時向稅務部門提供有關信息。

3.加強電腦定稅，科學核定，公平稅負

一是嚴格采用“參數定額法”，全面執行電腦定稅。根據不同時期、不同行業經營情況的變化，不斷調整相關參數。要科學地進行典調測算和基本信息采集，完善逐級上報、逐級審批制度，堅決杜絕人情稅、關系稅的出現。二是實行個體稅收征管的“陽光作業”，實現個體稅收征管的規范化、科學化、精細化管理，提高核定工作的透明度。對新開業戶的定額實行定期公告，個體業戶根據公告可以提出異議。公開稅負核定程序，實行公開辦稅。三是加大處罰力度，保證征收工作的公平公正。對申報不實、逾期申報、假停業等違法個體業戶“黑名單”管理，重點巡查，查管互動。對發現的偷稅戶、群眾舉報戶稽查部門要及時介入，依法進行處理、處罰。

4.加強以票控稅，推行有獎發票的使用

發票管理的目的是提高征管水平，采用“定額做底線，超額用票控，違規重處罰”的方式，發揮以票控稅的作用。一是加大發票使用的宣傳力度，提高廣大消費者索取發票的意識和個體業戶開具發票的意識。二是繼續推行發票有獎活動，倡導、鼓勵消費者在購買商品或提供服務時積極索取發票，以便于稅務部門不斷擴大和提高利用發票對個體稅收進行有效監控的范圍和質量。三是開展發票專項檢查，對個體業戶不按照規定取得、開具、使用發票的行為，加大處罰力度，并實行嚴格的過錯責任追究制度。

5.強化管理，文明高效，依法征稅

一是完善戶籍管理，強化稅收管理員的責任。積極推廣征管資料電子化管理，要不斷建立和完善個體經營者的戶籍管理制度，有效監控其從開業到注銷的全過程。按照對稅源“科學化、規范化、精細化”管理的要求，落實稅收管理員制度的實施，強化稅收管理員的責任，切實解決“疏于管理、淡化責任”的問題，稅收管理員要樹立良好的事業心、責任感，做到執法的規范化、程序化。二是樹立科學的發展觀和“以人為本”的稅收觀，與時俱進地提高稅收管理員對個體稅收征管的責任意識，并注重自身業務素質的培養。一方面應加強業務培訓，努力提高稅收管理員的業務能力和執法水平。另一方面，要提供優質、高效的服務。為個體業戶提供稅前、稅中、稅后服務，實行全程服務精細化，充分體現“在管理中服務，在服務中管理”的理念，努力營造公平有序、文明和諧的個體稅收工作的發展環境。

6.建立科學的考核、評價體系，全面提高整體稅收征管水平

一是制訂科學的稅收工作考核、考評體系，加大對個體稅收征管的考核力度。對個體稅收制訂不同的考核、考評指標，進一步深化對個體稅收征管“六率”的考核辦法，嚴格規范正常納稅戶與非正常納稅戶的管理，盡力降低人為調控征管“六率”數據的可能性。二是改進考核、考評方法，確保個體稅收征管數據指標與征管實際依據情況的吻合，促進企業稅收征管質量與個體稅收征管質量持續、協調提高。

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