發(fā)揮審計(jì)免疫功能作用推進(jìn)高校強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理

王 皎

(黑龍江省審計(jì)廳，黑龍江哈爾濱150001)

發(fā)揮審計(jì)免疫功能作用推進(jìn)高校強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理

王 皎

(黑龍江省審計(jì)廳，黑龍江哈爾濱150001)

20世紀(jì)90年代以來，高等教育的辦學(xué)規(guī)模和綜合實(shí)力不斷壯大，特別是高校的資金量逐年增加，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益頻繁，財(cái)務(wù)管理的壓力越來越大。如何從審計(jì)監(jiān)督的角度，進(jìn)一步強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)管理，規(guī)范高校財(cái)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的“基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，有的單位核算、資金管理及審批程序比較松弛，有的還出現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問題，有些問題甚至存在著屢查屢犯的現(xiàn)象”等一系列問題，成為各級(jí)政府部門普遍關(guān)注的問題。本文作者從省級(jí)審計(jì)部門的視角，提出了進(jìn)一步規(guī)范我省高校財(cái)務(wù)管理，糾正屢查屢犯問題的幾點(diǎn)意見和建議，為審計(jì)部門、教育主管部門和高校進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理，保障高等教育健康有序發(fā)展，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能和建設(shè)性作用，提供了可資借鑒的參考。

審計(jì);免疫功能;高校財(cái)務(wù)監(jiān)督

黑龍江省屬高校(以下簡(jiǎn)稱“高校”)承擔(dān)著為我省培養(yǎng)專門人才、發(fā)展科學(xué)技術(shù)文化、促進(jìn)全省經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展的重大任務(wù)。近年來，隨著審計(jì)監(jiān)督工作的不斷深入，我省高校財(cái)務(wù)管理工作不斷加強(qiáng)，財(cái)務(wù)一級(jí)核算單位違法違規(guī)問題明顯減少，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化程度明顯提高。但是，由于歷史原因，部分高校所屬二、三級(jí)單位財(cái)務(wù)仍然有獨(dú)立核算的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。由于財(cái)務(wù)人員素質(zhì)相對(duì)較低，一級(jí)財(cái)務(wù)對(duì)其指導(dǎo)和監(jiān)督的力度不足，導(dǎo)致其基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理相對(duì)不規(guī)范，有的單位會(huì)計(jì)核算、資金管理及審批程序比較松弛，一些違法違規(guī)問題仍未得到有效控制，有些問題甚至存在著屢查屢犯的現(xiàn)象。這些問題的存在已經(jīng)影響了高校財(cái)務(wù)的規(guī)范管理，制約了財(cái)務(wù)保障高等教育健康順利發(fā)展功能的發(fā)揮，必須引起我們的高度重視，采取有效措施切實(shí)加以解決。

一、梳理問題查危害，統(tǒng)一思想求共識(shí)

規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理，保障高等教育健康有序發(fā)展是審計(jì)機(jī)關(guān)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能和建設(shè)性作用的重要職責(zé)，是保護(hù)審計(jì)成果、保障審計(jì)質(zhì)量和提高審計(jì)工作效率的重要組成部分。

要進(jìn)一步治理和糾正違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問題，強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)服務(wù)高校發(fā)展的水平，關(guān)鍵是要找準(zhǔn)問題對(duì)癥下藥。從近幾年審計(jì)情況看，目前我省高校二、三級(jí)單位反映比較突出的問題主要有以下五個(gè)方面，一是違規(guī)收取學(xué)生教材折扣，侵占學(xué)生利益;二是與有關(guān)單位聯(lián)合舉辦短期培訓(xùn)，將部分培訓(xùn)收入轉(zhuǎn)移到聯(lián)辦單位或其他有關(guān)單位;三是以會(huì)議、培訓(xùn)、勞務(wù)等名義轉(zhuǎn)移或套取資金;四是國(guó)有資產(chǎn)處置、出租、經(jīng)營(yíng)收入不納入單位法定賬戶核算;五是違反政府采購規(guī)定擅自采購、招投標(biāo)等。上述違規(guī)行為的存在，容易形成“賬外賬”“小金庫”，甚至出現(xiàn)用違規(guī)資金請(qǐng)客送禮、招待宴請(qǐng)、發(fā)獎(jiǎng)金、搞福利等。有的雖然入賬，但核算不規(guī)范，脫離財(cái)政、財(cái)務(wù)監(jiān)督。上述問題的產(chǎn)生，主要原因是部分高校內(nèi)控制度不健全，有關(guān)人員財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念淡薄，自我約束能力差，小團(tuán)體利益驅(qū)動(dòng)，以及監(jiān)管、處罰不利等，如不及時(shí)加以糾正和治理，勢(shì)必?cái)_亂高校正常辦學(xué)秩序，損害人民群眾的切身利益，甚至誘發(fā)和滋生腐敗現(xiàn)象，在社會(huì)上造成不良影響，影響學(xué)校辦學(xué)聲譽(yù)和政府公信力，也在一定程度上使審計(jì)工作的效率和效果打了折扣。

要正確認(rèn)識(shí)上述問題的危害性，與教育部門和高校統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。要采取征求意見、查擺問題、分析成因和危害等方法，使教育部門和高校的領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)同志對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的必要性和緊迫性達(dá)成共識(shí)，為高校強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，糾正存在問題打下良好基礎(chǔ)。

二、三方聯(lián)動(dòng)聚合力，多措并舉顯實(shí)效

整合審計(jì)資源，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，是促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理的有效手段。黑龍江省屬高校不僅數(shù)量多而且規(guī)模龐大，資金規(guī)模達(dá)到幾百億元。各高校下屬的二、三級(jí)單位也有數(shù)百個(gè)，而且，共性問題多，“傳染”效應(yīng)強(qiáng)。進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)“系統(tǒng)工程”，僅靠審計(jì)機(jī)關(guān)一家一戶審計(jì)難以解決問題。目前，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)健全，人員素質(zhì)較好，對(duì)內(nèi)部情況熟悉，便于發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮他們的作用。同時(shí)新頒布的《審計(jì)法實(shí)施條例》規(guī)定:“依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位的內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過內(nèi)部審計(jì)自律組織(內(nèi)審協(xié)會(huì))，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。”上述規(guī)定為有效利用內(nèi)審資源提供了法律依據(jù)和政策支持。為此，審計(jì)機(jī)關(guān)、省教育部門、高校內(nèi)審部門要三方聯(lián)動(dòng)，形成合力，做到“三統(tǒng)一”，即:統(tǒng)一思想、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步調(diào)，共同研究制定專項(xiàng)治理措施和辦法，使規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理工作由審計(jì)機(jī)關(guān)的“單打一”，變成審計(jì)機(jī)關(guān)、教育部門以及高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)共同出擊的“組合拳”。

建立聯(lián)審機(jī)制，開展聯(lián)查互審，是促進(jìn)高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，糾正違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問題的有效途徑。審計(jì)機(jī)關(guān)、教育部門以及高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)，通過共同建立聯(lián)查互審機(jī)制，可以進(jìn)一步加大監(jiān)督力度，有效擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督范圍。在審計(jì)機(jī)關(guān)每年安排部分高校進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)的基礎(chǔ)上，組織對(duì)高校所屬二、三級(jí)單位進(jìn)行聯(lián)查互審，使高校審計(jì)監(jiān)督覆蓋面由每年的15%增加至50%以上。通過采取立體式、交互式審計(jì)檢查和經(jīng)常性審計(jì)監(jiān)督與綜合治理，利用三年時(shí)間，對(duì)省屬高校二、三級(jí)單位進(jìn)行全面審計(jì)，確保高校依法理財(cái)，不出或少出問題，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)展。

針對(duì)存在問題，提出整改要求，是促進(jìn)高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，糾正違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問題的有效措施。為了進(jìn)一步做好推進(jìn)工作，在審計(jì)檢查的同時(shí)，要重點(diǎn)針對(duì)高校二、三級(jí)單位財(cái)務(wù)違法違規(guī)問題和成因，站在促進(jìn)教育改革和發(fā)展的高度，從制度上、機(jī)制上提出改進(jìn)的意見和建議，促進(jìn)各高校健全管理機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部制約。高校要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)所屬二、三級(jí)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任人員，建立并完善相應(yīng)的規(guī)章制度和“主管、決策、責(zé)任”三位一體的管理與問責(zé)機(jī)制。要針對(duì)問題深入分析產(chǎn)生原因，制定切實(shí)可行的整改措施，進(jìn)一步增強(qiáng)自我約束能力。要將執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況與責(zé)任人員獎(jiǎng)懲業(yè)績(jī)掛鉤，對(duì)問題糾正不力的主要責(zé)任人，形成評(píng)獎(jiǎng)評(píng)優(yōu)一票否決制。要進(jìn)一步控制薄弱環(huán)節(jié)，堵塞管理漏洞，嚴(yán)禁因謀取個(gè)人和小團(tuán)體利益而損害國(guó)家和學(xué)生利益。要進(jìn)一步建立財(cái)務(wù)管理與教學(xué)管理有機(jī)結(jié)合的內(nèi)控機(jī)制，對(duì)二、三級(jí)單位舉辦的各種形式的聯(lián)合辦學(xué)、辦班、培訓(xùn)等教學(xué)活動(dòng)實(shí)施跟蹤管理，掌握收支規(guī)模，嚴(yán)格成本控制。對(duì)與之相關(guān)的資金收支業(yè)務(wù)要全部納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，依據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)支付相應(yīng)款項(xiàng)，防止資金流失，確保財(cái)務(wù)核算的真實(shí)完整，堅(jiān)決杜絕屢查屢犯問題的發(fā)生。

三、責(zé)任追究重懲治，推進(jìn)整改幫落實(shí)

審計(jì)機(jī)關(guān)、高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步貫徹《審計(jì)法實(shí)施條例》，對(duì)出現(xiàn)問題的有關(guān)責(zé)任人員，要加大責(zé)任追究和處理處罰力度。對(duì)屢查屢犯、屢禁不止的，在對(duì)單位和責(zé)任人作出行政處罰的同時(shí)，要有效行使審計(jì)建議權(quán)，向主管部門和單位提出給予處分的建議;對(duì)拒不整改、性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重、涉嫌犯罪的，要移送有關(guān)部門或司法機(jī)關(guān)處理。審計(jì)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加大高校審計(jì)結(jié)果向社會(huì)公告力度，推進(jìn)社會(huì)監(jiān)督。要將省屬高校財(cái)務(wù)管理和資金使用情況置于社會(huì)公眾監(jiān)督之下，通過審計(jì)監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合，推進(jìn)審計(jì)決定及建議的執(zhí)行和落實(shí)，促進(jìn)學(xué)校依法辦學(xué)、依法理財(cái)。

四、標(biāo)本兼治審幫促，規(guī)范提高促達(dá)標(biāo)

要采取標(biāo)本兼治，審、幫、促相結(jié)合的原則。解決屢查屢犯問題，高校自身增強(qiáng)自我約束能力十分重要。要堅(jiān)持標(biāo)本兼治，重在治本的原則，使幫助整改落實(shí)和促進(jìn)規(guī)范提高相結(jié)合，著力推進(jìn)高校建立措施有力、規(guī)范有序、監(jiān)督有效的整改機(jī)制。要進(jìn)一步深化高校系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化活動(dòng)。通過聯(lián)查互評(píng)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，推廣典型，幫助高校財(cái)務(wù)一級(jí)單位率先達(dá)標(biāo)，實(shí)現(xiàn)無重大違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問題，杜絕屢查屢犯問題，帶動(dòng)所屬二、三級(jí)單位逐步達(dá)標(biāo)。通過健全和完善各級(jí)財(cái)務(wù)管理制度以及聯(lián)查、自查相結(jié)合等方法，把治理和糾正屢查屢犯的相關(guān)措施落到實(shí)處。

Developing Auditing Function of Immunity System and Strengthening Financial Management for Institutes of Higher Education

Wang Jiao
(Audit Office of Heilongjiang Province，Harbin Heilongjiang 150001)

The comprehensive strength and scales of higher education have been expanded with the financing volume and economic activities increased greatly，which led to more great pressure for financial management in the 1990s of the 20th century.How to supervise financial management for high school and regulate the abnormal Basic Financial Management becomes the common concern from the governments of various levels from auditing supervision，such as the lax accounting、fund management and even check repeated.The author ventures to put forward several suggestions to specify financial management and correct the check repeated of Heilongjiang province，which could provide valuable references about regulating financial management、guaranteeing healthier development for higher education and explore constructive impact and the function of“immune system”for auditing department、educational branch and high school from the perspective of provincial audit department.

audit，immune system，financial supervision in colleges and universities

F230

A

1672-3805(2011)03-0038-03

2010－06－08

王皎(1962－)，女，哈爾濱人，黑龍江省審計(jì)廳派出教育處處長(zhǎng)，研究生，高級(jí)審計(jì)師;研究方向:審計(jì)管理與監(jiān)督