職業教育集團財務預算管理研究

朱 靜

（寶應職教集團寶應電大，江蘇 揚州 225800）

職業教育集團財務預算管理研究

朱 靜

（寶應職教集團寶應電大，江蘇 揚州 225800）

集團化職業教育學校財務預算管理是辦學管理中一項重要內容。文章分析了職教集團財務預算管理的重要性，研究了職教集團財務預算管理的原則，對當前職教集團財務預算管理中存在的問題進行了剖析，提出了職教集團財務預算管理的對策。

職業教育；集團化辦學；學校財務；預算管理

為進一步落實國務院提出的“推動公辦職業學校資源整合和重組，走規模化、集團化、連鎖化辦學的路子”的要求，江蘇省積極推進職業教育集團化發展，組建多形式的職教集團。寶應縣職業教育集團成立于2003年，由寶應縣商貿學校、揚州廣播電視大學寶應分校、寶應縣教師進修學校、寶應縣社區培訓學院、寶應縣青少年宮等教育機構組成。隨著學校發展，招生規模日益擴大，學校籌資渠道的多元化，決定了學校財務管理內容的全面性和復雜性，學校在資金管理上必須加強綜合預算，對全校的資金、資產流量和存量進行全方位、全過程的核算、監控。學校財務預算包括收入預算和支出預算。收入預算是指學校年度內通過各種形式、各種渠道可能取得的用于開展教學、科研及其他活動的非償還性資金的收入計劃。包括財政補助收入、上級補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上繳收入、其他收入、勤工儉學收入和捐贈收入；支出預算是指學校年度內用于開展教學、科研及其他活動的支出計劃，包括事業支出、經營支出、基本建設支出和對附屬單位補助支出預算。加強職教集團的財務預算管理是需要深入研究的一個新課題。

一、職教集團財務預算管理的重要性

隨著教育體制改革的深入，職教集團的辦學體制和資金來源呈現多元化、多層次的格局，職教集團的經濟活動也日趨復雜化。以寶應職教集團為例，形成了學歷教育與非學歷教育并舉，全日制教育、遠程、開放、函授教育共存的辦學特色。近兩年，中專、大專、本科層次的學歷教育在校生年平均5 000多人。面向中小學生才藝培訓年平均3 000多人，面向教師培訓年平均7 000多人、4萬多人次，其余面向社會的長短期培訓年平均4 000多人。職教集團辦學規模日益擴大，資金來源和流量迅速增加，如何提高教育投資的綜合效益，實現教育資源的優化配置，預算管理越來越受到關注。它既是學校年度事業計劃和工作任務的貨幣表現，也是學校組織各項財務活動的前提及依據。

學校作為非贏利性組織，預算管理是財務管理的核心。職教集團財務預算管理的好壞將直接影響到集團各項資金的使用效益及事業計劃的完成情況，關系到職教集團的發展；對預算支出進行合理分配、控制，以便為集團領導和各有關方面提供決策及參考信息。因此，財務預算對集團的資金和資產進行全方位、全過程的核算、監控，并對預算的執行進行分析和績效評價，提高資金的使用效益和集團的財務管理水平。一是有利于職業教育事業發展，完善預算管理，能提高資金使用的科學性，實現學校資源的優化配置，提高資金使用效益，提高辦學質量。隨著職教集團的建設、辦學規模的擴大，辦學層次的提升，其經費收支總量也在急劇增加，加強財務預算管理有效地控制財務風險，促進學校科學發展。二是有利于職教集團參與市場競爭，我們通過財務預算管理，加強了職教集團財務收支活動的管理，有利于學校以平等的法人地位參與市場活動，有利于職業教育與市場的接軌，提升職業教育的競爭力。三是提高教育經費使用效益，職業教育具有培養高素質的職業專門人才和為經濟發展服務的雙重作用，客觀上要求教育資源高效配置，要求建立一種科學、合理的預算管理模式，以合理的支出標準作為預算撥款的依據，使有限的資金發揮最大的效益。

二、職教集團財務預算管理的原則

職教集團財務預算應根據學校教育事業發展，結合上級撥款和可能籌集到的經費情況，合理統籌支出項目，遵循以下主要原則。

（一）量入為出，收支平衡原則

職教集團是由多個學校組建而成，學校資源進行了重組，形成規模化和集團化，辦學呈現多元化、多層次，學校的收入來源渠道比過去增加，而且收入的絕對數也在不斷地增加，但在學校發展的道路上，需要改善辦學條件等花錢的項目實在太多了，因此，財務預算只能量力而行，不搞赤字預算，實行收支平衡。

（二）保證重點，統籌兼顧，勤儉節約原則

職教集團事業發展，要辦的事情太多，學校不可能一下子解決所有的支出項目，學校只能根據自身的事業發展規劃，有計劃、有步驟，分輕、重、緩、急保證重點發展項目，同時兼顧一般項目，促進學校健康、穩定地發展。此外，在資金的具體安排上，對每一個支出項目都要精打細算，科學論證，從多種方案中做出最優決策，做到勤儉辦學。

（三）加強成本核算，提高效益原則

職教集團是由多個學校組成，部分教學儀器設備、教學用房等都是重復的，但如何進行改造和更新，包括大型維修、對外投資、基建等項目，事前要進行科學、充分的論證，加強成本核算，盡可能制定出幾種可行性實施方案，從中選出低成本、高效益的方案，提高經濟效益

（四）短期利益與長遠利益相結合原則

職教集團在財務預算安排上，要考慮短期利益與長遠利益相結合原則。職業教育發展是一項利國利民，功在千秋的事業，學校建設中不能一味追求節約、少花錢而忽視項目質量和長遠利益；也不能一味追求高標準、高質量而不考慮其使用功能，造成不必要的資金浪費。同時，要考慮教職工眼前的福利待遇提高，改善學校辦學條件和提高學校的競爭力等有機地結合起來，充分調動教職工的積極性與增強學校發展的后勁來進行財務預算。

三、當前職教集團財務預算管理中存在的問題

職教集團是由不同類型、不同層次學校合并而成，加強學校財務預算管理非常重要。但有些學校管理層以及職能部門預算觀念淡薄，對預算的重要性認識不足，對本單位年度財務收支計劃缺乏充分的論證，導致預算編制不準確，執行過程中不斷地追加、調整，削弱了預算執行的約束力，沒能把財務預算作為組織財務經營活動的法定依據，使預算成為擺設，超額資金的支出增加了財務風險。部分教職員工對部門預算認識不清楚，對預算不夠重視，簡單把預算看成就是對上級財務款項的分配使用，認為財務收支只要達到平衡就行，因此，實際工作中存在不少問題。

（一）對預算長遠利益考慮不周

大部分職教集團缺乏對資金使用的長期性、科學性和連續性的分析，預算只重眼前，缺乏長遠目標。預算一般僅是按年度編制，力求維持年度收支平衡，基本上沒有考慮或少有考慮學校的長期發展目標，在編制預算時缺乏長、短期目標的整合思想，不能充分發揮預算的資源配置功能。也有些職教集團預測科學性不足，從而往往造成長期發展目標和年度預算的脫節。

（二）預算的編制方法不科學

目前各職教集團編制預算的方法大多采用基數增長法，也就是增量預算法。這種預算方法比較簡便，即以學校基期收支執行數作為參照依據，然后考慮可能影響預算年度收支的各種因素，在基期財務收支基礎上編制預算。這種方法由于簡便易行，且是增量預算，被預算單位普遍采用。然而這種預算編制方法表面上看科學合理、依據充分，但由于其存在“既成事實”的特點，預算基數的合理性往往被忽略，造成基數大的預算多，基數小的預算少，實際上是將預算的不合理方面繼續擴大化，加劇了資金的供需矛盾。

（三）對預算執行不嚴格

職教集團需要發展，合并后用錢的地方很多，由于存在各種不確定因素，造成預算執行剛性不強，預算約束力軟化，預算編制資金往往是哪里要得急就往哪里安排，年度內預算調整頻繁，不利于維護預算的嚴肅性，有時追加預算比例過大，特別在經費不足的情況下，赤字預算規模在原來的基礎上進一步加大，由此形成的資金缺口加重了財務負擔，使學校財務預算喪失了約束力。

（四）對預算缺乏監督考核機制

預算確定后，應加強監督考核。有的職教集團尚未建立、健全預算管理機制，在預算管理方面只注重預算的編制，對預算下達后的執行情況和進度缺乏監督與考核，使預算運行效果成為盲點，往往造成執行預算和編制預算不一致的局面，致使預算的執行結果和目標相差甚遠，預算的控制作用被弱化，出現重分配，輕管理，資金使用效益不高。

（五）預算編制人員素質不高

大多數的職教集團都是由不同類型學校合并過來，財務部門還是維持過去的結構，機構設置不符合新要求。沒有設立專門從事預算計劃、預算分析的內設機構，缺少專業人員。財務人員知識水平參差不齊，知識結構老化，從事的業務單一，專業知識面窄，參與管理與分析研究的能力欠缺。部分財務人員不能主動與有關部門溝通，加之工作性質和工作范圍的限制，使得財務人員很難對各部門情況有一個全面的了解，也就不能對整個單位的主要業務需要及事業發展做出準確預測，導致預算不合理。

四、職教集團財務預算管理的對策

（一）提高預算管理認識，加強預算人才培養

黨的十七大明確提出要大力發展職業教育，各級政府不斷提高對職教集團的投資力度，職業教育學校辦學規模越來越大，辦學層次越來越高。充分利用好這些經費，加強職教集團內涵建設、提高教學質量，為國家培養合格人才，必須提高對財務預算管理的認識，堅持預算編制原則，以預算統領財務工作全局。同時，還要加強預算管理隊伍建設。由于預算的編制是一項細致、繁瑣、復雜的工作，而單位內外環境的變化和事業的發展卻又較快，因此，對收支做出準確的預測是比較困難的，這就對預算編制人員提出了較高的要求。急需提高預算編制人員的業務水平和綜合素質，提高財務人員的管理水平。

（二）建立預算管理組織，健全預算管理制度

建立預算管理組織，健全預算管理制度，是職教集團財務預算工作得以落實的保證。預算的編制、執行、監督、考核和完善是一項比較復雜的工程，執行的好壞對職教集團教育事業發展有著重大的影響。因此，必須設置完整的預算管理組織機構，為預算管理提供強有力的體制保障。

同時，建立一系列管理制度來保證財務預算的制訂和執行，建立預算管理制度各部門必須按照管理層次將組織收入、控制支出的權利和責任落實到崗位，落實到人，各司其職，各負其責，建立行之有效的經濟責任制。

（三）規范預算編制方法，細化預算編制內容

隨著預算管理水平的不斷提高，預算編制的方法也不斷發展，預算有零基預算法、基數預算法、績效預算法、滾動預期算法等多種編制方法，每種編制方法各有其優點和缺點。預算編制之中，實現各方法之間的優勢互補，以適應職教集團發展的需要。對所有的預算項目以零為基底，通過調研和征詢，逐項審議各種費用開支的必要性、合理性及開支數額的大小。專項經費預算按項目經費的特點盡量實行“零基預算法”和“滾動預期算法”。各項預算內容應由各部門提出申請上報財務部門，由財務部門結合預算年度總收人情況逐項按項目的重要性、必要性來確定預算內容、安排預算資金。預算草案要與集團各部門對接，以避免預算制定的盲目性，防止預算與實際脫節。當預算經過集團校長會議審議通過后，與各部門簽訂責任狀并下發預算。職教集團內無論收入預算還是支出預算均須遵循謹慎性原則。即寧可預計可能的損失，不可預計可能的收益。如預算收入時，中職學生的學費收入預算就應充分考慮流生的因素，要以扣減預計流生數后的學生數，來計算與學生數有關的相關收入。對于可能發生的損失，在總支出預算中要安排資金，但部門無用款權限，由集團總部控制。如果有關費用實際發生，部門則需要經過一定的程序報集團審核批準后，方可列支。

（四）強化預算執行程序，嚴格預算監督考核管理

職教集團在財務預算過程中，要認真嚴格執行預算，使每一項業務的發生都與相應的預算項目聯系起來，預算一經批準，不得隨意調整，集團內各預算執行部門在思想上要高度重視并且要認真組織實施，維護預算的嚴肅性、有效性，避免預算的隨意追加和調整，才能真正達到預算管理控制的目的。要切實加強支出過程監控，尤其對基本建設經費、專項經費、大宗設備購置、維修費等方面的管理，同時加強實訓材料費、油墨紙張電腦耗材及水電電話費、招待費等公用經費和消耗性支出的管理，每月要將各部門的實際收、支情況與預算進度進行比對。財務部門對支出進度與預算計劃支出偏差較大的部門要提醒和預警。由于對各部門收支是實行總額全年考核，通常會計年度內超預算支出一般不予報批，當然只有建立在科學準確編制預算的基礎上，才可以這樣實施。年終要對集團各部門預算執行情況進行考核和獎懲，實現預算管理的約束力。

朱靜，女，高級經濟師，會計師，主要研究方向為財務管理。

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1674-7747（2011）16-0050-03

[責任編輯 方翰青]