對加強南水北調工程建設會計基礎工作的思考

李笑一

（南水北調工程建設監管中心，100053，北京）

對加強南水北調工程建設會計基礎工作的思考

李笑一

（南水北調工程建設監管中心，100053，北京）

南水北調；會計基礎；工程建設

一、加強會計基礎工作對南水北調工程建設具有重要意義

1.加強會計基礎工作是確保資金安全的需要

南水北調東中線一期工程總投資高達兩千多億元，且資金來源渠道多、涉及單位多、管理層次多。加強會計基礎工作，不僅可以明確崗位職責，強化內部監管，規范財經秩序，營造重視和支持財會工作的良好氛圍，還可以促進財務管理工作的規范化建設，提高會計工作水平，增強會計人員自覺維護財經秩序、遵守財經紀律的責任意識。扎實的會計基礎工作，可以為資金運行管理實行封閉控制，為資金的使用與跟蹤追查提供基礎條件，便于及時糾正違規違法行為，保障資金安全。

2.加強會計基礎工作是規范項目管理的需要

南水北調工程于2002年開工建設，東中線一期工程將分別將于2013年、2014年建成通水，建設周期長達十余年。工程建設管理體制復雜，涉及中央多個部委和七個省（直轄市），建設管理模式為直管、委托與代建相結合，是一個復雜的系統工程。工程的管理開放性、區域差異性、技術挑戰性等特點，給資金的使用和管理帶來挑戰，如何對項目資金實施連續、有效監管，值得深入研究。

在實際工作中，只有嚴格執行國家及相關部委的會計基礎工作規范，建立健全單位內控制度，不斷促進項目資金和財務管理的規范化、科學化，才能保證項目資金管理做到有據可依、有章可循，才能為各單位考核單位管理人員的工作業績、落實管理責任奠定基礎。

3.加強會計基礎工作是科學核算工程成本、提高會計信息質量的需要

南水北調工程建設資金由多個渠道組成，中央撥款資金分別為中央預算內投資和國家重大水利工程建設基金，其次是由地方征收的南水北調工程基金，第三是項目法人的銀團貸款，第四還包括部分地方自籌資金。根據不同建設管理模式和管理職能，南水北調資金流向多層次的項目法人、建設管理單位和移民機構，多元的籌資渠道與資金流向給工程成本費用的歸集、分配與核算加大了難度。此外，財務會計信息作為南水北調工程建設管理者的決策依據，要求各項目管理單位客觀公正地核算，在及時向管理層提供相關工程成本信息的同時，為應對各方監督檢查、維護南水北調良好社會形象打下扎實基礎。

二、對進一步加強和完善會計基礎工作的幾點思考

南水北調開工以來，《南水北調工程建設資金管理辦法》《南水北調工程會計基礎工作指南》和《南水北調工程會計科目和概算項目銜接指導意見》等一系列管理辦法和指導性文件相繼出臺，內容涉及資金管理、會計機構、會計人員、會計核算、會計監督、內部控制等各個方面，各相關單位也結合具體情況制定了相應的內部控制制度，并在實際工作中發揮了作用。此外，南水北調各層級政府機構和參建單位都積極開展了多層次的培訓和監督檢查工作，努力培養高素質的會計工作人員，規范會計核算，不斷提高管理水平。

幾年來，在各方面的共同努力下，南水北調工程建設的會計基礎工作已走上制度化、規范化軌道，但部分參建單位的會計基礎工作也存在一些不足和薄弱環節。鑒于會計基礎工作在工程建設中的重要作用，在南水北調工程加快推進項目建設進度、注重工程建設質量的同時，還可從多方面進一步加強和完善會計基礎工作。

1.進一步加強制度建設，規范會計行為

嚴格執行國家財經法規制度，強化制度的執行力和約束力。制定規范的財務管理制度，通過設定資金活動環節關鍵控制點，實現會計基礎工作的有序運轉。其次，強化制度的執行力和約束力。按照不相容崗位職責分離管理的原則，嚴格審核原始憑證，實行“先審后支、不審不支、審核無誤”才能支付的審批程序，通過制度化、規范化劃分經濟責任，提高工作效率。

2.進一步嚴格會計核算，確保信息真實

項目法人應明確本級與下屬建管單位的會計核算模式，明確各層次的核算任務，區分資金的管理責任與具體核算責任。在健全的核算層次下，規范資產、成本、費用的核算方法，使工程成本的歸集與核算嚴謹有序。其次，正確使用會計科目，依據實際發生的經濟業務，真實記錄工程建設活動中的價款結算、設備采購、財務收支等各項資金的使用情況，確保會計信息的真實性、有效性，準確反映工程建設的經濟活動，提高投資效益。

3.進一步強化資金管理，避免違規行為

加強賬戶管理，專款專用，專戶存儲，避免多頭開戶和協議存款帶來的安全隱患，將南水北調工程資金的管理效益體現在節約投資、控制成本等方面，確保資金安全；加強往來款項管理，及時回收往來賬項，避免壞賬、呆賬的發生，確保資金安全。

4.進一步加強監督管理，強化責任追究

財務部門應充分發揮運行管理中的控制與監督作用，建立審計為主、稽察為輔的財務監督體系，通過內外部審計與稽察相結合，年度與專項審計相結合，提高各項目法人與建設管理單位的會計基礎工作水平，促進會計基礎工作規范化、制度化；健全責任追究制度，對單位負責人及其他有關責任人員在本單位財務管理中的違規違紀行為進行問責；利用信息化技術搭建多元化的立體監控網絡，實現系統內遠程財務監控和適時基礎數據的采集與管理。

5.進一步參與工程業務，提高管理水平

隨著工程建設進入高峰期和關鍵期，資金核算要求越來越嚴格，財務工作人員面臨繁重的任務。項目法人和建管單位的財務人員應更廣泛地參與工程建設的立項、招標評標、合同管理等工作，加強會計人員對工程建設程序、工程實體的認識，提高對經濟業務判斷與核算的準確性。按照職業要求，加強會計人員的業務培訓，拓寬工作思路，提高業務素質和綜合素質，增強新時期基本建設財務工作的管理能力。

[1]國家發展計劃委員會，水利部.南水北調工程總體規劃[S].2002.

[2]國務院南水北調辦經財司.南水北調工程總體規劃[S].2010.

[3]國務院南水北調辦經財司.南水北調工程總體規劃[S].2007.

責任編輯 車小磊

F235.19

A

1000-1123（2011）04-0066-02

2011-02-14

李笑一（1974—），女，會計師。