我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題研究

摘要：財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中客觀存在的活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程的管理，是組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合管理工作。它是一種資本投入與收益活動(dòng)，資本投入所獲取收益的大小是評(píng)價(jià)資本配置和利用效率的重要依據(jù)。隨著我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展壯大，中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位變得舉足輕重，財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題成為制約中小企業(yè)發(fā)展的重要因素。如何及時(shí)有效地解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，增強(qiáng)中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，是我國(guó)中小企業(yè)的首要任務(wù)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：Ａ文章編號(hào)：１６７３－２９１Ｘ（２０11）05－０116－02

一、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

目前，我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的狀況不容樂(lè)觀。中小企業(yè)成本上升、效益下降是財(cái)務(wù)管理弱化的直接表現(xiàn)。我國(guó)中小企業(yè)中有很大一部分一味追求銷量和市場(chǎng)份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的格局之中。同時(shí)，很多中小企業(yè)受規(guī)模和人員素質(zhì)的影響，往往存在會(huì)計(jì)核算不健全、財(cái)務(wù)管理缺位、工作重心游離等現(xiàn)象，致使中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在諸多問(wèn)題。

在眾多中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理當(dāng)局局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮，致使中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清、信息失真、財(cái)務(wù)管理混亂、營(yíng)私舞弊、設(shè)置賬外賬、弄虛作假、造成虛贏實(shí)虧、資產(chǎn)流失嚴(yán)重等等?？梢?jiàn)，針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的一些問(wèn)題提出解決措施能幫助中小企業(yè)健康成長(zhǎng)。在看到有問(wèn)題的同時(shí)，我們也應(yīng)該看到，中小企業(yè)雖實(shí)力不強(qiáng)，但有一定的成長(zhǎng)性。

二、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

1．中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度不夠

中小企業(yè)由于生存的壓力，往往把大部分的精力都投入到企業(yè)產(chǎn)品的銷售之中，只要產(chǎn)品銷路暢通，銷售收入在不斷增長(zhǎng)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就不太重視財(cái)務(wù)管理的建設(shè)，更多的是把會(huì)計(jì)作為一種信息披露的需要或是記賬的手段，而沒(méi)有把它視為一種管理工具。大多數(shù)中小企業(yè)沒(méi)有把財(cái)務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心地位，而只是簡(jiǎn)單地追求產(chǎn)品銷售的增長(zhǎng)和市場(chǎng)份額的擴(kuò)大。

企業(yè)的決策模式主要為經(jīng)驗(yàn)決策。中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策方面有著高效率的優(yōu)勢(shì)，但決策程序較粗糙，決策所需信息中，在相當(dāng)程度上仍使用以供銷人員為主體的偶遇式市場(chǎng)信息收集方式，信息的收集處理利用并無(wú)規(guī)范的規(guī)則，財(cái)務(wù)人員幾乎不會(huì)參與收集分析信息，決策信息準(zhǔn)確度較差，決策的可靠度低。企業(yè)財(cái)務(wù)管理未受到重視，財(cái)務(wù)管理在業(yè)主以外的管理中影響不大、地位不高。

2．融資困難、項(xiàng)目投資資金不足

在當(dāng)前外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷惡化的情況下，資金鏈緊張，融資不暢正在成為中小企業(yè)面臨的最大難題，成為阻礙中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要障礙。主要原因在于中小企業(yè)籌資渠道不像上市公司那樣有靈活多樣的籌資渠道和籌資方式。由于中小企業(yè)自身原因及受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，造成中小企業(yè)信用等級(jí)低，資信相對(duì)較差，使得有些銀行對(duì)其貸款不夠熱心。

同時(shí)，國(guó)家沒(méi)有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國(guó)家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長(zhǎng)期處于不利地位。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益差，負(fù)債率較高，償還能力低，而目前銀行貸款的基本條件之一就是負(fù)債率需在60%以下。在市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)面前，中小型企業(yè)由于債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，資產(chǎn)增值較慢，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。由于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)信息透明度較低，擔(dān)保主體又無(wú)法確切落實(shí)，難以與銀行進(jìn)行良好的合作和溝通，即銀企雙方的信息不對(duì)稱。

3．中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不健全

近年來(lái)，中小企業(yè)憑借自身經(jīng)營(yíng)方式靈活等明顯的優(yōu)勢(shì)和社會(huì)功能發(fā)展迅猛。但同規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度比較起來(lái)，其財(cái)務(wù)管理制度中存在諸多問(wèn)題。中小企業(yè)一般沒(méi)有資產(chǎn)管理方面的嚴(yán)格制度，管理上人為作用較多。缺乏對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析，認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制已經(jīng)是會(huì)計(jì)工作的階段性總結(jié)，沒(méi)有進(jìn)一步分析的必要。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理不善的另一個(gè)重要原因是沒(méi)有建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，企業(yè)財(cái)務(wù)管理無(wú)章可循、無(wú)法可依。同規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度比較起來(lái)，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度中存在諸多問(wèn)題：其一，有的中小企業(yè)根本不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有的中小企業(yè)雖然設(shè)有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但崗位責(zé)任不分；其二，缺乏健全的稽核制度、牽制制度、考核制度及審計(jì)制度。

4．財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是過(guò)度負(fù)債。一些企業(yè)在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，進(jìn)入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)。二是短債長(zhǎng)投。在國(guó)家實(shí)行較強(qiáng)的宏觀調(diào)控力度的條件下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過(guò)長(zhǎng)的長(zhǎng)期項(xiàng)目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)負(fù)債大大高于流動(dòng)資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī)。三是企業(yè)之間相互擔(dān)保，相同資產(chǎn)重復(fù)抵押，形成復(fù)雜的債務(wù)鏈，造成整體負(fù)債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用不斷加大，資金鏈條過(guò)緊并隨時(shí)可能出現(xiàn)斷裂。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1．加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理觀念

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理觀念要求從企業(yè)經(jīng)營(yíng)者到普通員工，首先要從思想上更新企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略核心地位，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作不再是被動(dòng)的服從式管理，而是主動(dòng)服務(wù)、參與企業(yè)管理，需要全員參與配合。另外，企業(yè)還可通過(guò)建立自己的企業(yè)文化，來(lái)提高財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的誠(chéng)信觀念，重塑中小企業(yè)誠(chéng)實(shí)守信的外部新形象。通過(guò)一系列的觀念更新，將財(cái)務(wù)管理工作重新定位，使之成為企業(yè)管理的核心工作，并以此理念來(lái)指導(dǎo)工作，服務(wù)企業(yè)、參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策管理。

2．增強(qiáng)中小企業(yè)融資能力

第一，適當(dāng)分散投資風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高自身融資能力。中小企業(yè)必須合理安排資本結(jié)構(gòu)，在不斷增加內(nèi)部資本積累的前提下，適度舉債，以滿足企業(yè)投資的需要。第二，制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)決策，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，減少投資的隨意性和盲目性。當(dāng)企業(yè)資本積累到一定規(guī)模后可考慮適度多元化經(jīng)營(yíng)，分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。第三，銀行可將中小企業(yè)的存貨和應(yīng)收款作為抵押品，或?qū)⒅行⌒涂萍计髽I(yè)享有的專利權(quán)作為質(zhì)押擔(dān)保，支持中小企業(yè)融資，允許符合條件的企業(yè)發(fā)行債券，為中小企業(yè)參與債券市場(chǎng)提供機(jī)會(huì)。第四，企業(yè)購(gòu)買金融產(chǎn)品，拓寬融資渠道。為解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，銀行開(kāi)發(fā)了許多新的金融產(chǎn)品來(lái)拓寬中小企業(yè)的融資渠道。如票據(jù)融資、授信貸款、個(gè)人創(chuàng)業(yè)貸款、個(gè)人商鋪貸款、再就業(yè)專項(xiàng)貸款等等，企業(yè)可以有效地利用這些金融產(chǎn)品，達(dá)到融資的目的。

3．建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

中小企業(yè)要改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況，就要以觀念創(chuàng)新為基礎(chǔ)，以制度創(chuàng)新為保證。首先，要建立起崗位分工制和輪換制，特別是對(duì)于不相容的崗位如會(huì)計(jì)和出納，不能讓一個(gè)人擔(dān)任，而且對(duì)于同一個(gè)崗位，同一個(gè)人擔(dān)任的時(shí)間應(yīng)有一定的期限，到了這個(gè)期限，就應(yīng)當(dāng)實(shí)行輪換。這非常有利于不同崗位之間的互相監(jiān)督，而且也在一定程度上保障了企業(yè)的資金和其他財(cái)產(chǎn)的安全。其次，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的水平。會(huì)計(jì)科目的使用，要符合相關(guān)法律的規(guī)定，總賬、明細(xì)賬、流水賬等會(huì)計(jì)賬目之間要相互勾稽、內(nèi)容清楚，能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，會(huì)計(jì)報(bào)表等資料也要根據(jù)相關(guān)規(guī)定來(lái)制作，符合《會(huì)計(jì)法》、《稅法》等法律法規(guī)的要求，使企業(yè)的會(huì)計(jì)資料能夠真正為企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析和決策提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

4．建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度

針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理上存在的種種不規(guī)范，建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)異常變動(dòng)的檢測(cè)和分析，實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是否健康，預(yù)測(cè)企業(yè)是否存在財(cái)務(wù)危機(jī)，并及時(shí)做出科學(xué)合理的決策，才能使企業(yè)免遭風(fēng)險(xiǎn)損失或?qū)L(fēng)險(xiǎn)損失降低至最低。有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制與完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度相結(jié)合將能為中小企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

同時(shí)，企業(yè)可以建立風(fēng)險(xiǎn)控制制度。即當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，企業(yè)能通過(guò)一定的手段和方法轉(zhuǎn)移、分散或者控制風(fēng)險(xiǎn)的影響，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的實(shí)際損失，分解企業(yè)承受的風(fēng)險(xiǎn)壓力。

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