淺議如何提高審計工作質量

審計質量包括廣義和狹義兩個方面。廣義審計質量是指審計機關依法履行法定職責，發揮審計作用的程度。狹義審計質量是指一個特定審計項目、審計目標的實現程度和對相關職業規范的遵守執行情況，主要是對單個審計項目所提出的要求。

一、提高審計質量的標準

（一）程序合法

審計的全過程要符合法律、法規規定的審計工作程序。各級審計機關審計工作程序應嚴格按照審計署制發的《審計工作試行程序》執行。

（二）審計的事實清楚，證據充分確鑿

這是審計過程中至關重要的一環。要求每一個審計人員在審計認定事實和取證中做到事實清楚，證據充分，內容完整，合法有效，要符合五項要求：一是客觀性。審計認定的事實必須是客觀存在或確實發生過的，審計證據必須依據客觀事實取得。二是相關性。認定事實及所取得的證據必須與被審計事項有內在的聯系，對審計事項有實際證明作用。三是真實性。事實和證據必須真實可靠，不得有半點的虛假。四是完整性。事實和證據內容必須完整，事實情節要清楚，數字要準確。五是證據材料必須經被審計單位蓋章和當事人的簽名認可。

（三）法律、法規運用適當

在事實認定清楚，證據確鑿的前提下，必須正確地運用有關的法律、法規、規章。一是引用法律、法規要準確。針對被審計單位的違法事實適用恰當的法律、法規、規章，嚴格區分違規、違紀的界限，處理要寬嚴適度，不畸輕畸重。二是引用法律、法規要有效。必須注意其效力的時間與空間范圍。要引用違法違紀行為發生時具有時間效力的法律、法規，同時還應注意國家的法律、法規與地方性法規、規章的關系。三是引用法律、法規要統一。對同一違法行為的定性和處罰，要適用同一個法律、法規。

（四）報告客觀明了

審計報告要如實反映客觀事實，定性準確，評價公正，處理事項有法可依，寬嚴適度，建議可行；同時要征求被審計單位對審計報告的意見。

（五）結論和決定正確無誤

主要是從語言的準、嚴、精、暢入手嚴格要求。“準”，是指審計結論和決定的文字表述要準確規范，人名、地名、專用術語、數字、引文要準確無誤；“嚴”，是指審計結論和決定中的語言要嚴謹，對被審計單位的評價要中肯，實事求是；“精”，是指審計結論和決定的表述要簡明扼要，言簡意賅；“暢”，是指審計結論和決定要表述流暢，條理清晰，層次分明，邏輯連貫，造句要做到文通字順、通俗易懂。

（六）立卷歸檔完整及時

歸檔資料應完整及時，以便將來查閱。歸檔時要嚴格按照《審計檔案管理工作的暫行規定》執行。

二、提高審計質量應做好以下幾個方面工作

（一）提高審計隊伍的政治、業務素質

提高審計質量的前提是提高審計隊伍的素質。這就要求每個審計人員既要有高度的政治責任感和良好的職業道德風尚，又要有較高的理論水平和專業技能。

（二）嚴格依法審計，維護審計的獨立性

當前，由于審計法律體系尚不健全，在這種情況下，要想依法進行審計，不免直接或間接地觸及到地方政府和某些部門的局部利益，因此，在審計查處過程中必須按獨立性的要求嚴格依照法定程序把好取證關、依法定性關和處理關等各道關口，排除各種干擾，本著“依法審計、客觀公正、實事求是、寬嚴適度”的原則，使審計工作“查”、“處”有機結合，切實保障審計工作的質量。

（三）堅持“審、幫、促”的原則，取得被審計單位的積極配合

審計機關在實施審計過程中，要堅持“審、幫、促”方針，在查處違規違紀問題的同時，還要積極幫助被審計單位建立健全內部控制制度，改善經營管理水平，提高經濟效益，只有這樣，審計工作質量才能達到一個新的高度。

（四）健全項目復核審理制度

具體應做好四個方面：一是實行審計組長負責制。審計組長既應負責好項目審計的組織協調工作，又應對審計成員出具的審計資料進行復核，對審計項目負全責。二是實行專門復核制度。審計機關應設立復核機構和專職復核人員，負責對項目全過程的復核審理，及時出具審理意見。三是實行集體審理會議制度。四是嚴格文書傳遞制度。做到未經復核審理的項目文書不簽發，未經復核審理的項目不立卷。

（五）定期開展審計質量檢查評比活動

各級審計機關組織開展審計工作質量的檢查評比活動，要從審計的全過程入手，著重檢查審計取證材料是否客觀真實、充分確鑿；法律、法規的運用是否準確恰當；審計報告是否事實清楚，處理意見是否寬嚴適度，建議是否切實可行；審計結論和處理決定是否定性準確、客觀公正，對查出的問題要分析研究，總結經驗，吸取教訓，以此推動審計質量的不斷提高。

（六）切實加強對項目審計的組織領導

審計監督屬較高層次的監督，無論對審計業務的要求，還是對審出問題的處理都有很高要求和較大難度。這就要求審計機關的主要領導，應充分認識到審計工作的重要性和艱巨性，一方面要精心組織，周密安排，采取得力措施，加強審計現場管理；另一方面要做好與被審計單位的協調工作，支持和保護審計人員依法行使職權，為審計人員排擾解難，為提高審計工作質量創造條件。

（作者單位：滎陽市審計局）