淺談我國稅收環境改善之道

【摘 要】 稅收是取得財政收入的一種形式，國家為實現其職能，憑借政治權力，按照法律規定，通過稅收工具強制地、無償地參與國民收入和社會產品的分配和再分配。稅收是國家財政收入最主要的來源。稅收環境是指影響或決定稅收制度產生、運行及其成效的各種外部因素的總和，主要包括體制環境、法制環境、道德環境、經濟環境等內容。從我國目前的總體稅收環境現狀來看，與前幾年相比已經取得了令人矚目的改善，但尚不能達到建立社會主義市場經濟體制所要求的良好的稅收環境目標。本文透徹的分析的我國稅收環境存在的問題，結合國外稅收環境的情況，對我國的稅收環境的改善進行了初步的探索。

【關鍵詞】 稅收 稅收環境 改善

Abstract ： This paper thoroughly analyses the problems existing in Chinese tax environment， and preliminarily explores the improvement of the environment combined with the foreign tax environment.

稅收環境包括公民和企業法人的納稅意識、當前的社會經濟狀況、政府及各部門對稅收的重視程度和配合情況、稅負及當前稅法的執行情況等。它是稅收制度賴以產生和發揮作用的各種外部因素以及構成經濟運行環境的稅收要素的總和。它包括政治、經濟、社會、文化、道德、法制、科技等外部因素和稅收立法、稅收制度、稅收政策、稅收執法、稅收征管等稅收要素。稅收環境受國家大政方針和國民素質制約。稅收調控外部環境的優化包括地位平等的獨立主體、統一開放的市場機制、健全的法規體系、合理規范的稅收秩序、強有力的經濟杠桿、協調發展的宏觀管理。

1.國內外稅收環境的現狀和特點

國內稅收環境現狀及特點：政資不分，政企不分，企業是政府的附屬物，一些地方政府出于對本地區、本部門經濟利益的考慮，為企業尋求保護，變相減免稅收，偷欠稅情況十分的嚴重。隨著改革的深化，我國的經濟飛速的發展，而社會保障體系的改善卻相對較慢。目前，我國勞動人口的就業狀況形勢嚴峻，人口年齡結構也不合理。我國社會保障體制全民化程度偏低、管理體制不完善、資金約束機能力較弱、保障范圍過窄等。目前，稅法還不健全，稅制尚不完善，稅收執法人員的素質還有待提高、執法水平和執法手段還有待改善。稅收執法無力，執法不嚴，對偷逃漏稅行為打擊力度不足，執法缺少嚴肅性、強制性和震懾力。 我國公民對稅法的嚴肅性認識不足，納稅意識淡薄。改革開放以來，我國經濟發展取得了舉世矚目的成就，人民的生活水平不斷提高，但是長期的經濟高增長是以過度的資源消耗、高成本、結構不合理為特征的粗放型經濟發展模式造成了許多長期困擾我們問題：企業效率低下、城鄉失業人口眾多；市場無序、生態破壞，危及我們的基本生存環境，這些都是造成經濟的不穩定的因素。經濟結構不合理，結構調整滯后，由產業升級滯后、企業技術結構和產品結構不合理造成的大量低水平重復建設已不能適應現有消費結構，無法發揮預期經濟效益。目前的生產過剩主要是傳統產業的過剩、結構性過剩。當前我國經濟發展面臨的突出問題是經濟增長的質量和效益不高。由于我國多數企業尚未從根本上擺脫粗放型經濟發展模式，資源消耗過多，資源利用率低，國有大中型企業、國有小企業和集體、私營企業在競爭激烈的社會主義市場經濟大潮中受到沖擊，經濟效益低下，虧損上升，自由資金短缺，融資困難。上述情況表明，我國當前的稅收環境并不寬松，亟待改善。

2.國外稅收環境現狀及特點

注重運用財政、貨幣、稅收政策等稅收調控手段，調節宏觀經濟總量和結構，促進經濟和社會發展，積極營造公平、效率的稅收政策環境。如實行稅收負擔能力原則，推行“降低稅率、擴大稅基”的稅制改革、減稅等來刺激經濟增長和產業結構升級，來保證持續的經濟發展。充分運用對預算收入影響不大、在稅收收入中處于輔助性地位的公司所得稅政策，促進產業優化升級，鼓勵高新技術產業發展，對高科技產業的發展起到了積極的作用。以發達、規范的稅務代理業為稅收管理的重要輔助手段，注冊會計師可以為公司或個人代理報稅，而且可以輔導公司或個人進行稅收籌劃。此外，對稅務代理從業機構及人員的職業行為作出了嚴格法律規定。這樣報稅環節的監管從稅務機關轉移到稅務中介機構，極大地降低了稅收征收成本，提高了稅務機關征管效率。國外稅收環境的一個重要特征就是系統的、嚴密的社會化監控體系。推行完善的社會保障號碼制度、個人信譽評級制度、廣泛采用信用卡制度，使得稅收管理滲透到社會經濟的每一個角落，稅收管理成為全社會共同的義務。發達的稅務信息系統，借助現代信息技術，實現了稅收管理的信息化、集中化，對稅收信息資源達到高度占有和共享。稅務機關充分掌握納稅人的經濟活動，從而大大提高了稅收管理的針對性和實際效果。此外，稅收法制環境比較健全，稅法具有很高的權威性，稅收處罰嚴格且嚴格。

3.如何改善我國的稅收環境

重新定位政府職能和改革政府行政管理機制，通過政府職能、政府干預方式的轉變凈化稅收政策環境，減少政策梗阻，保證稅收調控的順利實現，為減少和消除對執行稅法的行政障礙、依法納稅、公平納稅創造條件。健全和完善社會主義社會保障體系，對貧困地區給予更多的幫助，保障低收入階層的基本生活，維護社會安定。深化企業改革，為企業發展創造良好條件。硬化稅法，強化個人所得稅征管，開征社會保障稅。積極創造依法治稅的良好環境，稅法要隨著經濟體制轉軌引起的經濟基礎的重大變化做出相應的變革。通過稅法和保法律使稅收順利征收，減少地方干預。建立專門的稅務公、檢、法機構，以相應的法律來配合來建立良好的納稅秩序。加大對我國公民宣傳教育力度，增強其稅收法制觀念和依法納稅意識，使稅法深入人心。提高財會人員的政治素質和專業素質，實行辦稅持證上崗制度。對稅務干部進行公仆意思教育，培養一支可以嚴格執法、公平公正執法的稅務干部隊伍。稽查公開、辦案公開、處罰公開。提高廣大納稅人的法律意識和自我保護意識，同時，對偷逃稅的納稅人，堅決按照有關稅收法律法規合理嚴厲地處理，以創造良好的執法環境。對征稅主體和納稅主體進行進行法制和道德教育，征稅主體要有克己奉公，嚴格執法，為納稅人提供良好的稅收服務。納稅主體要以依法納稅光榮。在經濟建設方面，要防止重復建設等的問題，杜絕弄虛作假行為。優化經濟結構，加大產品結構調整力度，促進產業改革升級，提升產業檔次，鼓勵高新技術產業，促進資源向高科技產業流動。把提高經濟效益放在首位。重視節能降耗對經濟效益的重要作用。下決心制止重復建筑、資源浪費，把技術改造的重點轉到質量和效益上來。

結語

和諧的社會需要和諧的稅收環境，我國稅收環境與前幾年相比已經有了較大的改善，但與建立社會主義市場經濟體制所要求的良好的稅收環境目標還有較大差距，希望本文能對優化稅收環境，促進我國經濟發展能起到一定的幫助。

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（作者單位：惠州農業學校）