對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理的幾點(diǎn)思考

【摘 要】 內(nèi)部預(yù)算管理是施工企業(yè)成本管理的重要內(nèi)容，如何提高內(nèi)部預(yù)算管理水平，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力是施工企業(yè)面臨的一個(gè)重要課題。本文就內(nèi)部預(yù)算管理對(duì)施工企業(yè)的重要性及做好內(nèi)部預(yù)算管理需要著重解決的問題進(jìn)行了簡(jiǎn)單的探討。

【關(guān)鍵詞】 施工企業(yè) 內(nèi)部預(yù)算 管理

Abstract ： The paper is mainly about the several thoughts of the internal budget management of construction enterprises.

施工企業(yè)內(nèi)部預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最基本、最有效的管理手段。內(nèi)部預(yù)算也叫內(nèi)部施工控制預(yù)算，是施工企業(yè)在中標(biāo)后，經(jīng)過詳細(xì)的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，按照工程實(shí)際情況、實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)及企業(yè)的內(nèi)部定額等經(jīng)濟(jì)文件編制完成，對(duì)施工單位進(jìn)行內(nèi)部造價(jià)管理、有效控制成本，以及實(shí)行內(nèi)部承包的依據(jù)。施工企業(yè)的各項(xiàng)管理工作都要以內(nèi)部預(yù)算為基準(zhǔn)，以收定支，進(jìn)一步加強(qiáng)施工各環(huán)節(jié)的管理和控制，從而實(shí)現(xiàn)工程利潤(rùn)。

1.內(nèi)部預(yù)算管理是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的需要

在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，很多施工項(xiàng)目都以低價(jià)中標(biāo)，而且業(yè)主對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資管理越來越嚴(yán)格，合同條款要求越來越嚴(yán)密，施工期間一般僅對(duì)有限的政策性費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，施工企業(yè)在承包價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步增加工程收入的難度很大。這樣，施工企業(yè)要獲取良好的經(jīng)濟(jì)效益，以在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，只有“節(jié)流”才是取得利潤(rùn)的主要途徑。因而，施工企業(yè)必須健全內(nèi)部預(yù)算管理，大力挖掘潛力，降低成本費(fèi)用，達(dá)到實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的目的。

內(nèi)部預(yù)算是分階段控制施工成本的有效手段。在工程開工之前或開工前期應(yīng)編制出符合該工程實(shí)際的內(nèi)部預(yù)算，做到心中有數(shù)，用以事前控制工程成本；？在施工過程中，每季度？（每月）按照內(nèi)部預(yù)算確定的單價(jià)，根據(jù)實(shí)際完成的達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的工程數(shù)量，對(duì)施工單位進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià)，真實(shí)反映施工進(jìn)展情況，特別是要對(duì)非乙方原因提出的工程量的增（減）是否簽證并計(jì)價(jià)進(jìn)行分析，使各職能部門對(duì)人工費(fèi)、材料消耗、機(jī)械費(fèi)、辦公差旅費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用等進(jìn)行比較，找出偏差，分析盈虧原因，及時(shí)采取有效措施，做好過程控制；在工程完工各項(xiàng)費(fèi)用支出都確定后，與成本預(yù)算逐項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷積累資料，以達(dá)到整體控制的能力。

內(nèi)部預(yù)算是改進(jìn)和加強(qiáng)施工組織設(shè)計(jì)從而有效控制成本的需要。施工組織設(shè)計(jì)是為完成具體的施工任務(wù)對(duì)施工工藝所作的規(guī)劃設(shè)計(jì)，是工程實(shí)施的總體方案，成本費(fèi)用的大小和施工組織措施有著直接緊密的關(guān)系。要降低成本和增加盈利，就必須對(duì)勞動(dòng)力、機(jī)械設(shè)備、生產(chǎn)物資、進(jìn)行科學(xué)、周密的組織安排，從而避免或減少各工序間及工種間的干擾及窩工。因此，科學(xué)的施工組織設(shè)計(jì)與施工預(yù)算既存在著必然的制約關(guān)系，又是合理確定內(nèi)部預(yù)算及有效控制工程成本的基礎(chǔ)。

2.內(nèi)部預(yù)算管理需要著重解決四個(gè)方面的問題

2.1領(lǐng)導(dǎo)重視，加強(qiáng)溝通，為實(shí)施內(nèi)部預(yù)算營(yíng)造良好的管理環(huán)境。

內(nèi)部預(yù)算是公司內(nèi)控的主要內(nèi)容之一，內(nèi)部預(yù)算管理水平?jīng)Q定著公司的盈利水平。因此，在實(shí)行內(nèi)部預(yù)算管理中，公司領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，特別是公司的主要領(lǐng)導(dǎo)，要親自過問，親自安排。主責(zé)部門要深入調(diào)查，多方搜集資料，與相關(guān)部門共同研究?jī)?nèi)部預(yù)算的編制原則，建立運(yùn)行程序，規(guī)范管理內(nèi)容，為全面實(shí)施內(nèi)部預(yù)算鋪好路、搭好橋。另一方面，內(nèi)部預(yù)算的使用部門要在主管領(lǐng)導(dǎo)的組織下積極動(dòng)作，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行施工方案評(píng)審的同時(shí)，內(nèi)部預(yù)算也要根據(jù)施工方案同步出臺(tái)，以方便對(duì)比使用。建議在內(nèi)部預(yù)算編制過程中結(jié)合施工方案適當(dāng)增加比選方案。做到費(fèi)用控制與內(nèi)部承包相互結(jié)合，從而確立和保證內(nèi)部預(yù)算在運(yùn)行中的權(quán)威性、真實(shí)性。

2.2合理編制內(nèi)部預(yù)算，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制造價(jià)提供依據(jù)。

在施工過程中，使用部門對(duì)內(nèi)部預(yù)算的可操作性和對(duì)成本控制指導(dǎo)性的要求都是非常高的，內(nèi)部預(yù)算編制的水平高低是其在運(yùn)行中能否真正發(fā)揮作用的關(guān)鍵。為此，內(nèi)部預(yù)算在編制上要注意以下三個(gè)方面：

2.2.1對(duì)編制內(nèi)部預(yù)算所需的數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真的收集和整理。

2.2.2反復(fù)推敲，保證內(nèi)部預(yù)算的準(zhǔn)確性和適用性。

2.2.3要確保內(nèi)部預(yù)算的嚴(yán)肅性，內(nèi)部預(yù)算一經(jīng)確定，項(xiàng)目部應(yīng)該遵照內(nèi)部預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，使項(xiàng)目的成本控制在內(nèi)部預(yù)算要求的范圍內(nèi)。

2.3規(guī)范內(nèi)部預(yù)算的運(yùn)行程序，強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)過程控制。

項(xiàng)目施工是個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過程，在動(dòng)態(tài)管理中，要圍繞著項(xiàng)目直接費(fèi)的三個(gè)重要組成分別采取控制措施：

2.3.1對(duì)人工費(fèi)的控制，將作業(yè)用工和零星用工按定額工日的一定比例綜合確定用工數(shù)量與單價(jià)，通過勞務(wù)合同進(jìn)行控制，嚴(yán)格做到以收定支，民工費(fèi)支出不超過內(nèi)部預(yù)算收入。在勞務(wù)隊(duì)伍的管理中，要重點(diǎn)加強(qiáng)合同管理。與勞務(wù)隊(duì)伍簽訂的合同中，對(duì)雙方在“責(zé)、權(quán)、利”方面都要做詳盡的規(guī)定，另外，隨著工程出現(xiàn)新的情況，再訂立相關(guān)補(bǔ)充協(xié)議，對(duì)施工范圍、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、承包造價(jià)等，能量化的內(nèi)容決不含糊，堅(jiān)決杜絕額外用工的扯皮現(xiàn)象。

2.3.2對(duì)材料費(fèi)的控制，主要方法就是在保證符合設(shè)計(jì)要求和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的前提下，合理使用材料，實(shí)行嚴(yán)格的“量控”“價(jià)控”措施。在“量控”上重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目建立實(shí)施三項(xiàng)制度，即：材料驗(yàn)收制度、材料領(lǐng)用制度和備料制度。（1）強(qiáng)化材料驗(yàn)收制度，就是要求項(xiàng)目嚴(yán)把入庫材料數(shù)量、質(zhì)量關(guān)。（2）強(qiáng)化材料領(lǐng)用制度，就是嚴(yán)格實(shí)行限額領(lǐng)料。對(duì)于有消耗定額的材料，以消耗定額為依據(jù)；對(duì)于沒有消耗定額的材料，則實(shí)行按計(jì)劃管理和按指標(biāo)控制的方法。根據(jù)以往項(xiàng)目的實(shí)際耗用情況，結(jié)合具體施工項(xiàng)目的內(nèi)容和要求，制定領(lǐng)用指標(biāo)。對(duì)于超過內(nèi)部預(yù)算的材料支出要有詳盡說明，增加可追溯性。（3）強(qiáng)化備料制度，就是要求項(xiàng)目人員要根據(jù)工程內(nèi)部預(yù)算及工程進(jìn)度情況，及時(shí)、準(zhǔn)確、詳實(shí)的填寫工程備料單并報(bào)主管部門，經(jīng)審核后進(jìn)行備料。當(dāng)某種材料備料數(shù)量累計(jì)達(dá)到內(nèi)部預(yù)算數(shù)量的90%以上時(shí)，主管部門將對(duì)該種材料進(jìn)行分析，并對(duì)后期備料進(jìn)行跟蹤考核，確保減少不必要的材料浪費(fèi)，降低成本。在“價(jià)控”上，主要是采用招投標(biāo)制度，對(duì)主要材料均進(jìn)行招標(biāo)。對(duì)于零星材料采購，積極拓寬采購渠道，堅(jiān)持“貨比三家”“貨找源頭”的采購原則。

2.3.3對(duì)機(jī)械費(fèi)的控制，要實(shí)行不同類別機(jī)械分類管理。機(jī)械使用要盡量避免臺(tái)班結(jié)算，爭(zhēng)取全部按照工程量結(jié)算。在大型機(jī)械費(fèi)用支出上，嚴(yán)格按內(nèi)部預(yù)算實(shí)行內(nèi)部承包，爭(zhēng)取創(chuàng)利；在外租中、小型機(jī)械上嚴(yán)格按完成實(shí)物量簽定臺(tái)班，且對(duì)超內(nèi)部預(yù)算“量”的支出予以說明。在對(duì)自有中、小型機(jī)械上根據(jù)內(nèi)部預(yù)算責(zé)任落實(shí)到人，落實(shí)到部位，定額使用。項(xiàng)目直接費(fèi)的控制必須滲透于施工全過程。項(xiàng)目部必須圍繞內(nèi)部預(yù)算分工控制指標(biāo)、分解施工造價(jià)、嚴(yán)禁突破上限。

2.4加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算，優(yōu)化實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)

內(nèi)部預(yù)算是建立在重新調(diào)查施工現(xiàn)場(chǎng)的基礎(chǔ)上，實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)是編制內(nèi)部預(yù)算的前提。有的項(xiàng)目由于調(diào)查不細(xì)，施工組織編制不切合實(shí)際，致使內(nèi)部預(yù)算與責(zé)任成本控制相脫節(jié)，起不到控制的作用，有待于加強(qiáng)和改進(jìn)。在編制內(nèi)部預(yù)算時(shí)，要緊密與施工組織設(shè)計(jì)結(jié)合。有時(shí)在方案比選時(shí)，需要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，內(nèi)部預(yù)算如果結(jié)合緊密，就可以很快確定比選方案。隨著施工方案的確定，內(nèi)部預(yù)算也就同步編制完成。

內(nèi)部預(yù)算管理作為施工企業(yè)成本控制的一種重要手段，已經(jīng)被越來越多的管理者重視，如何通過實(shí)施內(nèi)部預(yù)算管理，真正促進(jìn)企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高，仍然是一個(gè)重要課題，需要不斷的探索和積累。

（作者單位：中鐵三局集團(tuán)第二工程有限公司人力資源部工程師）