中國個稅改革再啟程

2011年4月，國家稅務總局正式下發了《關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》，要求切實加強高收入者個人所得稅征管，個人所得稅法的修訂成為公眾聚焦點。4月20日，個稅調整方案由全國人大常委會進行初次審議。財政部副部長王軍表示，工薪所得費用扣除額（即個稅起征點）若調整為3000元，納稅人口將減少到稅基人口的12%。而據了解，如初審順利通過，個稅調整方案將于今年6月底進行二審，二審獲通過則最快于下半年頒布實施。

個人所得稅起源發展史

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。英國是世界上最早實行個人所得稅的國家，1799年就開始征收。時值英國處于戰爭中，為了得到更多的稅收，一個叫皮特的官員進行稅制改革，設計了所得稅。這種稅收需要申報，具有輕度的累退性，還設定了一個免稅額。它就是今天所得稅的源頭。不過，人們對于直接稅格外敏感，反應強烈，戰爭結束后，英國的所得稅于1815年被廢除了。

其后的英國處于和平歲月，財政支出減少，政府進行了大規模的稅收合理化改革。關稅和消費稅的稅率降低了，征稅項目也減少了。有趣的是，降低稅率取消稅項不但沒有造成政府收入的減少，反而因為減輕了消費者負擔，刺激消費量增加，使得稅收的總額增加了。這種情況下，在被廢除近30年后的1842年，所得稅再次出臺實施。這種所得稅的特點是，它是直接稅，是累進的，是按照家庭為單位計征的，有一個幅度較大的免稅額度，而且還可以通過申報收入而申請減稅。所得稅體現了稅收公平的原則，得到納稅人的配合，成為一種富有彈性的、有助于調節收入分配的良稅，實施至今。

其實，要讓所得稅真正發揮調節收入分配的功能，還有一點是非常重要的，那就是——所得稅必須成為一個國家的主體稅種。1842年實行所得稅之前，英國就已經大幅度地降低和減少了關稅和消費稅的稅率和稅項，一些生活必需品都被免予征稅。這種情況下，人們除了所得稅，就很少負擔其他的稅收；收入低下的人甚至連所得稅也不用繳納。這樣，窮人的稅負真正地降下來了，而只有富人才負擔更多的稅收。

聚焦中國個人所得稅改革

回頭看今天中國的稅制結構，可以發現，所得稅在中國的稅收中僅僅是一個很小的配角，人們的負擔主要在商品稅收上，而不在于所得稅。因此，所得稅的小范圍修補都不足以調節社會分配格局。

以剛剛過去的2010年為例，當年國內增值稅、國內消費稅、營業稅和進口稅收的總和占全年全國稅收總收入的69.5%，而這4項稅收都是通過隱含于商品價格，向消費者暗中征收的商品稅。至于個人所得稅，2010年的征收額為4837.17億元，占稅收總收入的比重僅僅為6.6%，這是一個微不足道的比例。假設將個稅起征點由2000元提高到2500元，那么，月入2500元的人一月省下的所得稅不過25元。而如果將免于征收所得稅的2500元用于消費，則至少要負擔20%左右的稅收，至少還得繳納500元左右的商品稅。與此相比，個稅減少的25元，又能解決什么問題？更何況對于月收入低于2000元的人來說，提高起征點毫無意義，因為他們本來就不繳納所得稅。

那么，怎樣可以使所得稅調節收入分配的功能能夠發揮呢？其實，近200年前英國的做法值得借鑒：降低和減少商品稅的稅率和稅項，使商品稅在稅收總額中的占比縮小，使人們商品稅的稅負降低，因而加大所得稅的占比，逐步使所得稅成為主要的稅種。當所得稅成為主要稅種，而人們的商品稅負擔大幅降低的時候，所得稅才能真正發揮其調節和穩定的功能。

本來，中國稅改的方向就是將以商品稅為主的稅收結構，逐漸改為以所得稅為主。但是，由于所得稅是直接稅，人們的稅痛感十分強烈敏感，以致政府也不得不主要在提高起征點這樣惠而不費的地方上做點小文章，以安撫憤怒的納稅人。這樣的結果是，所得稅在稅收中的占比不斷下降，國家更加依賴于商品稅，人們的商品稅的負擔不斷加大，所得稅的調節功能更為弱化。這樣一個惡性循環的狀況，與調節收入分配，與稅收改革的方向，都是相違背的。在中國特殊的稅收結構面前，寄厚望于以個稅調整來調節社會分配，是不切實際的奢望。下面來看一看其他國家個稅征收的一些經驗。

美國：以家庭為單位納稅

美國的個稅制度是國際社會公認的比較完善的稅制，最初是從南北戰爭時期開始征收的。1913年，美國國會通過了個稅法，并在后來不斷補充和完善。美國的稅法也被認為是世界上最復雜的稅法，加上國會每年都根據實際情況進行修改，更讓人覺得繁瑣無比。簡要地講，美國個稅是向低收入者傾斜，對高收入者收取額度較高的稅，也就是“劫富濟貧”。

美國的稅收主要以家庭全年收入計算稅率。夫婦可以合報，也可以分開報稅。家庭中不能為自己提供50%以上生活費用的成員，是納稅人所要供養的人，包括兒童、老人和殘疾人等。當孩子長大成人后，收入達到一定數額時，就要獨立出家庭報稅系統（依然可以住在家里），成為新的納稅人。單親家庭以收入最高者為報稅人。

個稅起征點不統一

美國用人企業在發薪水的時候，為職工代扣一定比例的稅款。每年年終，用人單位向所有員工寄發本年度的收入表，包括所有代扣的聯邦稅、州稅和地區（市縣）稅等。這個表格的副本交給國稅局。所以原則上，政府了解所有人的收入。人們按照這個“官方”數字，填報稅務報表。

美國所謂的個稅“起征點”，是在年終時，由固定的“標準減免納稅額度數字”加靈活的“個人納稅減免數字”組成。由于美國稅收實施相對成熟，減免額度每年會提高，以抵消通貨膨脹指數。

值得一提的是，繳納個稅時美國十分重視家庭其他成員，尤其是兒童的數量情況。同樣收入的兩對夫婦，有兒童和沒有兒童所繳納的稅收相差很大。如果一個家庭中有一對夫婦和兩個孩子，那么全家個人減免稅額數字為3650美元×4（2010年）。家里需要供養的孩子越多，所獲退稅也就越多。

日本：征稅考慮到家庭負擔

在日本，個稅征收非常人性化，充分考慮到了納稅人的家庭負擔。

日本的個稅根據個人所得多少而定，扣除必要的成本以及各種免稅項目和稅前扣除項目，剩下的按一定稅率交個稅。收入越高繳稅越多。年收入330萬日元（約合人民幣23萬元）以下者交10%；年收入330萬至900萬日元者交20%；年收入在900萬至1800萬日元者交30%；年收入在1800萬日元以上者交37%。高收入者繳稅多，既能縮小社會貧富差距，又能增加國家稅收，可謂一舉兩得。

日本個稅的起征點根據家庭成員人數的多少而不同。許多日本人盡管年收入相同，但如果撫養的子女人數不一，需要贍養的老人數量不同，需繳納的所得稅稅款也就有很大不同。如果是一對夫婦加1個孩子的工資收入者，起征點為283萬日元；如果是沒孩子的丁克家庭工資收入者，起征點為220萬日元；如果是獨身的工資收入者，那么起征點為114萬日元。

印度：個稅征收男女有別

在印度，有與中國類似的起征點之說。印度個人所得稅的征收范圍是一個納稅年度內的所有收入，每年的起征點都不同。

據印度媒體報道，印度2011至2012年將提高個稅起征點，基本個稅起征點由年收入16萬盧比（約合人民幣23000元）提高到18萬盧比，老年公民起征點由年收入24萬盧比提高到25萬盧比，婦女起征點維持在年收入19萬盧比。對于巨富階層，也就是每年收入超過百萬盧比的，政府還可以酌情加收10%。

印度是一個農業國家，農民占總人口的60%至70%，政府規定，農民無須繳納個稅。其余30%至40%的人口中，絕大部分是只夠維持基本生活的工薪階層和小商小販，其一年收入很難超過10萬盧比，因此也就不具備個稅納稅人條件。只有3%的人口年收入在10萬盧比以上，他們就成了印度的納稅對象。

這種征稅方式不僅受到不繳個稅的低收入者歡迎，也得到了大多數納稅人的認可。對于高收入者，印度稅務機關是一個也不會放過，密切監視著這些人的“一舉一動”。稅務部門把主要目標鎖定在一些“重點對象”上，這些人主要包括有可能貪污受賄的高官、經營多家企業的巨富以及到處走穴多以現金結算的演藝人士。正是對較低收入者的“放松”，稅務部門才能集中有限的力量來重點監控高收入者。

欄目名：財金資訊

工行海南省分行推出“寶貝成長卡”

為滿足家庭撫育子女成才的金融需求，工行海南省分行推出了一款“寶貝成長卡”，主要用于培育孩子的理財意識，記錄孩子成長歷程，并通過家庭賬戶的關聯，體現父母對孩子的無私奉獻和養育之恩，更緊密地維系父母和孩子之間的親情關系。

該卡屬于主題卡，包括“寶貝成長卡”靈通卡和“寶貝成長卡”信用卡（統稱“寶貝成長卡”）。其中，“寶貝成長卡”靈通卡分為寶貝卡、父愛卡和母愛卡。寶貝卡主要面向16歲（含）以下未成年客戶發放，16歲（含）以下客戶每人限申辦一張；16歲（含）以下客戶辦理寶貝成長卡，免其16歲（含）以前各年年費和新開卡手續費。父愛卡和母愛卡、“寶貝成長卡”信用卡主要面向父母發放，可在工行任何一個營業網點辦理。

中國銀聯啟動銀行卡消費行為調查

由中國銀聯聯合20多家商業銀行及專業機構共同開展的“2011年銀行卡消費行為習慣在線調查”，即第二屆銀行卡使用情況網上調查于近日啟動。即日起至5月底，持卡人可登陸活動官方主頁http://2011.unionpay.com或參與銀行的官方網站以及新浪網、東方財富網，在線參與問卷調查，并有機會獲得道奇“酷威”進口七座SUV（一年使用權）或面額500元的銀聯在線商城購物券等豐厚獎品。

本次調查旨在反映持卡人的銀行卡使用習慣、群體消費特征及支付偏好，為商業銀行等銀行卡產業各方提供客觀依據，共同創新銀行卡產品、提升服務水平，更加切合實際地滿足持卡人的用卡需求。調查首次引入國際知名調研機構尼爾森參與調研問卷的設計分析，參與調查者的隱私將嚴格保密，調研結果將由中國銀聯于調研結束后權威發布。

泰康人壽推出新款e理財投連險

在過去的2010年，作為取得8年12倍收益的“明星級”投連險產品，泰康人壽 e理財B款進取型投連賬戶整體收益率達到了24%，在200多只投連賬戶收益排名中名列前茅。日前，泰康人壽正式推出2011年首款投連險泰康e理財c款，以期讓客戶繼續分享泰康人壽的穩健投資和資本市場中長期收益的豐碩成果。

泰康e理財c款投連險配備兩個投資賬戶供投保人選擇：優選成長型投資賬戶和貨幣避險型投資賬戶。前者適合于風險承受能力很強的客戶，后者適合于追求低風險下保證資產安全的客戶。客戶可以根據自己的風險承受能力和資本市場大環境，結合自身理財需求，通過在不同風險收益的投資賬戶間自由轉換，及時調整和優化理財方案，該產品每年提供5次免費賬戶互轉服務。

（記者楊璐）

欄目名：理財規劃

什么樣的理財顧問最適合你？

記者 楊璐

“你不理財，財不理你。”早已成為一句流行語。現在，越來越多的人已經認識到，理財不單要靠自己，一個好的理財顧問會讓財富具有更大的增值空間。那么，如何選擇適合自己的理財顧問呢？本期話題就給大家總結一下選擇理財顧問的幾個要點。

選擇合適的獨立理財顧問是非常重要的。你肯定不想聘請了一位顧問之后才覺得需要換另一位。無論是在情緒上，還是在經濟方面，從一開始就選擇合適的人會讓你免受不少損失。

我們發現，能否跟顧問保持長期且成功的合作關系，在很大程度上取決于以下兩個方面：

1.投資哲學。在管理投資和提供理財建議方面，有許多不同的哲學和方法。你希望找一位跟你的投資哲學以及投資市場觀點相一致的顧問。當然，你希望你的顧問也有一套清晰的投資理念和方法（并且能清楚地表達出來）。如果他沒有一個明確的觀點，或者不能把它清楚地表達出來，你就應該考慮其他人選。

2.私人關系和信任。你將跟你的顧問建立密切的工作關系，向他透露關于你自己和家人的重要私人信息（既包括資金，也包括感情方面）。為了盡職盡責地做好工作，你的顧問需要非常了解你的情況。除了資金層面，他還需要了解你對于金錢的看法，你對未來的夢想和愿景。一個負責任的理財顧問會在充分了解客戶需要后，從全盤考慮，為客戶量身定做理財規劃，并根據你的個性和風險承受能力安排真正適合你的產品和配置。不要聘請一位你不愿意與其分享這類信息的顧問。

另外，在尋找獨立理財顧問時，還需考慮以下幾個因素：

1.專業資格——取得一項或多項專業認證。這往往能證明這位顧問對專業訓練和專業能力的重視程度，以及他在這一領域的專業素質。一些常見的專業認證包括：注冊理財規劃師（CFP）、注冊金融分析師（CFA）和注冊會計師（CPA）。

2.受教育水平——正如你有可能詢問一位潛在雇員所接受的正規教育一樣，了解顧問的求學經歷有助于了解他的智力和知識水平，以及解決問題的能力。

3.經驗——理財顧問在成為顧問之前，通常從事過許多職業。了解顧問的工作經歷有助于你評估他的閱歷和相關能力。你應該仔細考慮是否要接觸一位剛剛從事這一行業，或沒有金融服務和相關行業（比如會計）成功經歷的顧問。

4.公司結構——顧問公司有各種各樣的組織結構。一些顧問是獨立執業，一些則在合伙制小公司工作，還有一些在擁有許多員工和顧問的大機構工作。每一種組織結構都有其優缺點，在成為他們的客戶之前，你要先設法了解這家顧問公司的組織結構。

5.提供的服務——一些顧問只提供資產管理，一些則提供更多的服務，通常包括一套完整的個人理財規劃（有時被稱為財富管理）。聘請一位把理財規劃納入其執業范疇的顧問或許是有幫助的，因為投資決策是在充分考慮客戶的整體財務狀況之后作出的。

6.當前的服務對象——你應該了解一位潛在顧問目前正在服務的客戶類型，以及在他心目中哪種客戶才是最理想的。你不想成為一位與眾不同的客戶——最好能完全契合顧問的客戶群體，這樣你就能受益于他與其他客戶的合作經驗。