現代企業制度下內部審計的作用

[摘要]現代企業制度的建立，一方面給內部審計工作提出了新的挑戰，另一方面也為內部審計事業的發展帶來了機遇。因此，在完善企業制度的同時，建立與之相適應的內部審計制度體系，是提高企業管理水平的必然選擇。

[關鍵詞]現代企業制度；內部審計；公司治理

內部審計部門是企業內部一種獨立的經濟監督主體，其基本職能就是經濟監督，監督職能是指以財經法規和制度規定為評價依據，對被審計對象的財務收支和其它經濟活動進行檢查和評價，衡量和確定其會計資料是否準確、真實，反映的財務收支和經濟活動是否合法、合規、合理和有效，有無違法違紀和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經紀律，改進經營管理水平，提高經濟效益。內部監督的最終目的與企業的根本利益是一致的，它是通過內部監督來規范企業的經營行為，為企業的健康、快速和可持續發展保駕護航，使企業自身的經營活動與國民經濟和社會發展協調一致，從而實現自我完善和自我約束。

一、內部審計在現代公司中治理的作用

在現代公司制度下，內部審計作為一項監督與評價機制，其功能越來越多的被關注，成為公司治理中形成權力制衡機制并促使其有效運行的重要手段。

1.在不同利益相關者之間傳遞真實，完整的信息。確保信息的真實可靠以及在公司不同利益相關者之間順暢，有序的傳遞，是公司治理的一個重要目標。近年來爆發的上市公司財務丑聞，使投資者和監管機構更加重視信息披露的真實與透明。內部審計作為企業內部的監督機構，對于公司內部控制，經營活動等都有著比外部審計師更透徹深入的了解，在確保財務信息的真實可靠方面應該發揮積極的作用。

2.幫助企業增加價值。公司治理的根本目的是保證企業價值的最大化，內部審計是企業價值最大化的重要保障。內部審計可以通過積極開展戰略審計活動，為公司治理做貢獻，企業戰略是公司治理與經營管理的交叉點，是企業最基本也是最核心的，對企業具有整體性和長期性的影響。為了提高戰略決策的科學性、正確性，必須在治理過程中建立一種正式的機制，使董事會能積極行使其戰略監督責任，戰略審計是重要的董事會工具，企業應定期進行戰略審計。戰略審計的內容包括在企業戰略確定前，重點評估企業戰略，以確保戰略的正確性，這就需要以分析風險為起點，不斷研究提出各種可能出現風險的應對方案，然后利用董事會和高級管理層都能接受的客觀財務指標進行戰略評估。

當然，戰略審計也包括在戰略確定后，檢查企業的戰略實施情況和戰略結構是否與其戰略計劃相吻合。由于戰略審計的結果往往作為評估管理績效和管理者受托責任的依據，具有很強的監督效應。戰略審計不僅可以保證戰略決策的科學性、正確性，還可以強化董事會、審計委員會在公司治理中的重要作用，確保企業內部治理機制的有效性。有效的內部審計有助于在公司內部樹立起誠實、守信、忠于企業的道德風氣，從而促進公司治理的有效運轉。

二、內部審計在風險管理中的作用

1.檢查與評價。內部審計可以通過運用風險管理方法，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價和報告，提出改進意見，為管理層或審計委員會提供幫助，其中包括確定風險領域，評價風險控制程序的有效性，檢查風險管理過程的效果。

2.管理與協調。內部審計能夠客觀地從全局的角度管理風險，能從組織的利益和實際出發，清醒地識別和評價風險，提出防范風險的有效建議。內部審計可以憑著其對組織全面而深入的了解，對風險管理過程進行管理和協調，促進被審計部門經營和管理的改善，贏得他們的信任和尊重。

3.顧問與咨詢。由于內部審計人員對本組織的情況最為熟悉，對其提供咨詢有獨特的優勢。內部審計可以通過發現評估并運用風險管理的方法，幫助組織解決風險問題，通過咨詢積極協助企業風險管理過程的建立或使風險管理過程的建立成為可能。內部審計可以在改善管理層的風險管理流程的效果和效率方面，協助管理層和審計委員會進行檢查、評價、報告和提出建議。管理層和董事會對于本組織的風險管理和控制流程負責。

4.報告與防范。審計發現如何傳遞，審計成果如何利用，舞弊風險如何防范，所有這一切將直接關系到內部審計在風險管理監督體系中的價值和作用。內部審計在風險控制和改進組織機構的效果方面要發揮其領導作用：一方面內部審計要與相關部門進行溝通，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價并報告，對重大的審計發現要按清晰傳遞的線路進行報告，對監督檢查結果的落實情況要進行跟蹤并報告，使風險及時得到控制和防范；另一方面內部審計可以通過評估相關控制的充分性和有效性來協助防止舞弊，可以利用其自身的優勢在倡導良好的道德文明建設方面發揮更大的作用。

三、內部審計可以促進風險管理和公司治理的有效整合

現代企業內部審計，需要以風險管理為核心，對公司治理、風險管理進行整合，風險管理是與公司治理和內部控制交匯的核心。公司治理的核心職責就是要有確保公司應對風險的戰略和措施，在公司治理中包含一些戰略性的風險管理因素。公司治理的實施需要內部控制，為公司治理機制的運行提供保障。風險管理的實施也需要內部控制，采用各種內部控制的方式與方法，實現有效的風險管理。因此，從一定程度上說公司治理和內部控制有著相同的目標：風險管理。風險管理是一個復雜的系統工程，在一個組織內部，一般由董事會負責制定戰略管理目標，由高級管理層負責風險管理目標的具體實施，由中層管理人員負責一方面管理工作，由操作人員進行有授權的日常操作，內部審計人員則定期評價和檢查工作的落實情況。實際操作中，體現風險管理目標的行動，主要從制度建設和制度落實兩個方面人手。作為公司治理下的內部審計，在提高風險管理能力的過程中主要采取的措施有：(1)督促執行者全面貫徹決策者的意志，不折不扣地實施各項風險管理的決策和命令，落實風險管理的目標和制度。(2)評價執行結果，通過反饋控制機制，糾正執行者的行為或修正決策的目標，使之達到風險管理的目的，并促進風險管理制度的建設。

需要說明的是，風險管理監督和風險承受部門必須有效分離，這已成為現代管理風險因素的一項重要原則。在公司中，內部審計由于處在相對獨立并具有較高權威的位置，正逐步擔負起風險管理的職能，不僅監控部門內部操作風險，還協調解決各部門共同承擔的綜合風險。在以風險導向審計為工作理念的指引下，將內部控制與公司的風險管理策略緊密聯系，促成公司治理與內部控制之間產生良性的互動關系。通過內部審計視角，對經營過程中不斷變化的風險因素進行敏銳的觀察，對管理中存在的缺陷或失敗進行快速報告，促使董事會和高級管理層做出快速反應，及時采取措施，防范和糾正不正當行為，使內部審計工作有機地融入公司治理和風險管理過程中，通過規避風險、轉移風險和控制風險等手段，發揮內部審計在風險管理中不可或缺的重要作用，為公司提高風險管理能力不斷做出更大的貢獻。

總之，現代企業制度下的內部審計工作不是可有可無，而是企業一項極其重要的工作；企業內部審計工作在市場經濟條件下如何有效地進行，不僅靠企業領導人的支持，還必須靠我們審計人員的自身努力，必須認清內部審計是企業的一項重要工作。必須在維護國家利益時不忘維護企業利益，為企業提出一些目前政策允許的必要建議，以使廣大員工理解審計工作、支持審計工作，審計工作的作用是會得到發揮的。為此，審計人員要大力加強內審理論研究，開展審計調查，不斷的擴展和深化內部審計的領域，開拓業務，加強管理，增強風險意識，在競爭中求發展，在發展中不斷完善。

參考文獻

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