完善我國企業內部控制體系建設

[摘要]內部控制度是現代企業管理的重要組成分，也是企業經營活動得以順利進行的基礎。分析了目前企業應該從哪些方面入手，建立和完善企業內部控制制度，并提出了規范中完善企業內部控制的相關對策。

[關鍵詞]內部控制；內部會計控制；溝通

內部控制是企業為了維護資產完整，保證會計信息正確和財務活動合規、合法，貫徹經營決策，實現經營目標，提高經濟效益，而在企業內部建立并實施的對各項經濟活動進行系統監督檢查和調整的制約機制。建立健全內部控制制度，保證內控制度的完整性、合理性及實施的有效性，以提高企業經營的效率與效果，增強企業信息披露的可靠性，確保企業行為合法合規，對保證國家的方針政策和財經法規在企業內部的貫徹執行，企業內部經營決策和規章制度的正確實施，保證財產物資的安全完整，保證會計信息的真實性和完整性具有重要作用。

一、內部控制制度和內部管理控制的關系

內部控制實質上是一個單位為了實現特定的經營管理目標而制定的控制政策和控制程序，在這些政策和程序中，與提高一個單位經營管理效率和貫徹其經營管理方針有關的政策和程序，稱為內部管理控制，與保護資產的安全完整，提高會計記錄的準確性和可靠性有直接聯系的政策和程序，稱為內部會計控制。廣義的內部管理控制實際上就是內部控制，內部會計控制自然稱為內部管理控制的一個組成部分。內部會計控制是內部控制的核心，是企業實行內部控制的主要方式和主要內容。企業主要是引用財務會計為主的經濟信息控制和調節計劃目標，制約和引導經營活動，內部管理控制是指與保證經營方針、政策的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現有關的控制。內部管理控制制度雖然不直接涉及會計活動，也與其有經濟關系，它是內部會計控制的前提和基礎。建立有效的內部會計控制制度，必須首先建立有效的內部管理控制制度，內部會計控制與內部管理控制并不互相排斥，互不相容。有些控制措施既可以作為內部會計控制方法，也可以用于內部管理控制。

二、內部會計控制定位的關系

內部控制被分為內部會計控制和內部管理控制以后，內部會計控制轉制與會計工作、會計信息直接有關的控制。在市場經濟環境下，通過資金籌集和運作謀求效益的最大化永遠是企業財務管理的主旋律。正因為如此，盡管會計控制的目標是多元化趨勢，會計控制在內部控制中的核心地位始終沒有動搖。從企業實踐來看，內部控制制度建設過程中也正是圍繞著會計控制這一核心來抓，從保證資產安全和信息真實著手做好基礎工作，在此基礎上采用預算管理、內部審計等控制措施，以保證內部管理的科學性和經營目標的實現。維護資產安全，保證信息可靠，提高經營的效率和效果構成內部控制的基本目標，會計控制始終是內部控制的核心。內部會計控制不等同于內部控制，由此內部控制目標也不能完全拓模與內部會計控制，正確合理的構建企業內部會計控制目標，特別是按照公司治理結構中權責關系及內部會計控制目標的內容進行分層設計，則是實現企業內部會計控制亟待解決的重要問題之一。

三、完善企業內部控制規范的具體措施

(1)完善企業的控制環境。加強規范和完善企業內部控制，首先應注意企業內部控制環境的建設，控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素。一是嚴把用人關，對重要崗位的人員配備和管理人員的選拔，應全面考察其德、能、才、績等綜合素質，確保各個崗位人員素質合乎要求。二是多層次、多方位地加強崗位和在職員工的培訓，切實提高員工的政治素質，使其遵紀守法、精通業務。三是加強職業道德教育，培養員工敬業愛崗的精神，教育職工自覺地遵守和執行各項內部控制制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內部控制約機制。四是對一些崗位實行定期或不定期輪換制度，以便相互牽制、相互監督。國家控制環境直接影響到企業內部控制的貫徹和執行以及企業經營目標及整體戰略目標的實現。(2)加強信息流動與溝通。信息系統不僅處理企業內部所產生的信息，也處理與外部的事項、活動及環境等有關的信息。企業的信息系統不僅是企業控制環境建設的一個重要方面，也是企業內部控制的一項要素，是企業內部控制過程的一部分。(3)加強企業的內部監督。企業內部控制是一個過程，這個過程通過管理過程的大量制度及活動實現，要確保內部控制制度被切實地執行及執行良好、內部控制能夠隨時適應新情況等，內部控制必須被監督。監督是一種隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程，監督可通過日常的、持續的監督活動來完成，也可以通過進行個別的、單獨的評估來實現，或兩者結合。實踐證明完善的企業內部控制制度有助于企業改善內部控制狀況，有些企業把現代資本運營觀念和技術及長遠的內部控制觀念運用到生產經營管理中去，進而提高企業自身的競爭力，以更加積極的狀態參與到世界競爭的潮流中去。

參考文獻

[1]溫曉紅.《略論企業內部控制》，科技咨詢導報(財經論壇)，2006(9)

[2]董鳳莉.《關于我國內部控制規范建設的思考》，《工作研究》，2006(12)