鐵路系統網絡財務管理研究

摘要：論文以鐵路客運組建推進管理創新為契機，從會計專業的角度尋求鐵路運輸業財務管理從粗放型向集約型轉變的途徑，并對國內外網絡財務發展的歷程、現狀進行了述評，對鐵路運輸業網絡財務需要考慮的問題進行了分析。

關鍵詞：網絡財務財務管理

會計業務流程是為實現會計目標服務的，其與會計所依賴的技術手段一起成為會計目標的實現途徑。傳統鐵路財務會計業務流程基本上還是按照手工會計處理流程而設計的，即根據原始憑證的業務內容編成記帳憑證輸入至系統中，憑證經審核后，據以自動記帳、結帳、生成會計報表等，會計流程基本上是模擬手工的。這種處理流程不能適應新會計信息系統。

一、傳統鐵路財務會計流程

傳統鐵路會計業務流程是建立在勞動分工論下的一種順序化業務流程。所謂勞動分工論是將一定的過程分解為個別作業的做法，認為管理活動的重點在于努力提高個別作業的效率，如在會計業務處理中，一般將會計系統(包括我國目前的絕大部分電算化商品軟件)分解為原材料核算子系統、工資核算子系統、銷售核算子系統、固定資產核算子系統、成本核算子系統、財務處理子系統、報表編制子系統等。在各個子系統中再進行細分，如將固定資產核算子系統又細分為開工模塊、固定資產賬冊模塊、固定資產報表模塊等，以上各模塊繼續進一步細分，形成一個名副其實的“金字塔”式的組織結構。然而，也正是這種過于細分的結構，使各個核算子系統之間，彼此分割，缺乏會計數據傳輸的實時性、一致性、系統性，各核算模塊是彼此獨立的“孤島”。在傳統的鐵路會計體系結構中，當某項經濟業務發生時，該經濟業務歷史記錄的簡化版本資料被送到財會部門。①會計信息系統僅僅采集組織經濟業務數據的子集，卻忽略了大量管理信息。②會計信息系統以高度匯總的方式重復存儲數據，難以反映經濟業務的本來面目。③會計信息系統提供的賬表已經無法滿足信息使用者的需要。

二、IT環境下財務集中管理模式的構架

管理信息化又是一項非常復雜的系統工程，它涉及到企業管理的方方面面。同時我們又知道，企業成敗的關鍵在管理，管理的核心在財務。因此，企業管理信息化應從財務管理信息化做起，利用信息技術給我們帶來的機遇，將信息技術與先進的管理思想有機融合，構架IT環境下管理新模式—財務集中管理，這是實施企業管理信息化的重要環節，也是提升企業管理水平的利器。

1、財務業務一體化基本思想

在IT環境下，將財務會計流程與經濟業務有機的融合;當一項經濟業務(事件)發生時，由業務相關部門的一位員工負責錄入業務信息，當信息進入系統后，立即存儲在指定的數據庫;同時，該事件通過動態會計平臺，生成實時憑證，自動或經財務人員確認后顯示在所在相關的賬簿和報表上，不再需要第二個部門或任何其他員工再錄入一遍。這樣，信息為所有“授權”的人員共同享用。每個業務與財會人員每天必須打開某個信息屏幕，管理和控制相關的經濟業務，做到實時、迅速響應環境變化，爭取主動;所有管理人員都按照統一、實時的信息來源做出現決策，避免了不同的決策單位或個人，由于信息所依據的來源不同而做出相互矜持的決定，造成管理決策的混亂。

2、狠抓全面預算

全面預算管理是財務管理的核心，是集系統化(各項管理的融合)、戰略化(體現全局性、戰略性)、人本化(以人為本、發揮人的積極性)為一體的現代管理模式，它通過業務、資金、信息的整合，明確適度授權、分權、戰略驅動、業務評價等，來實現資源的合理配置、作業的高度協調、戰略的有效貫徹、經營的持續改善、價值的逐步增長的目標。全面預算管理為管理信息網絡化提供了節點。預算編制、調整、執行和分析考核的技術性、復雜性都很強，特別是大中型企業，由于其所面臨的市場選擇廣泛性和內部治理結構的層次梯級復雜性，預算內容的確定和預算運作都十分繁雜。借助計算機技術，依賴網絡信息系統，實行全面預算信息化，是推行全面預算的高效選擇。因而，全面預算管理意味著企業管理控制的信息化、網絡化，它是企業管理信息網絡化的切入點。

3、預算控制

預算控制就是將計劃數與實際數時行對比，找出差異，分析問題，然后通過信息反饋，對經濟業務進行控制。雖然預算編制比較困難，但是只要花足夠的時間、人力，就能夠編制預算。實際上，很多企業已經意識到全面預算的重要性，也編制了全面預算，但是，由于沒有實現環境下集中管理模式，無法得以實時動態的實際數據，結果預算控制都是事后進行。在很多情況下，事后層層匯總的實際數據已經失去了與預算對比的意義，所以很多企業只是把預算當成“擺設”，沒有真正起到控制作用。

4、IT環境下集團公司資金管理方法

①設立資金動態管理模式的組織機構

由于國內目前結算中心或內部銀行模式為大多數企業集團采納，因此，筆者認為，要建立IT環境下集團公司資金管理模式，首先應在集團設立財務結算中心，具備結算中心和內部銀行雙重職責。

②構建動態資金

IT環境技術構架采用前面討論的C/S三層結構或B/S結構，用全面預算模塊、報賬中心模塊、資金管理模塊、應收模塊、應付模塊等搭建起動態資金管理系統，支持集團結算中心或內部銀行可以直接與分公司或子公司實現集中管理，并進行點對點的通信。同時設置集團財務結算中心使用全面預算模塊、報賬中心模塊、資金管理模塊;分公司或子公司財務部門使用全面預算模塊、報賬中心模塊、資金管理模塊、應收模塊、應付模塊，此外，集團結算中心或內部銀行與分(子)公司的結算審批流程是企業通過系統中的審批流平臺進行設置。

③應用流程

客運公司(集團)統一在商業銀行開戶，各分公司在集團財務結算中心開設內部賬戶;分子公司發生應收、應付款項后，按正常結算程序確認應收應付，形成應收、應付單，通過網絡直接傳遞到客運公司(集團)財務結算中心;客運公司(集團)財務結算中心負責與客戶、供應商結算，形成外部結算單;客運公司(集團)內部成員之間發生應收、應付款項后，同樣由客運公司(集團)財務結算中心負責與其結算，但形成的單據為內部結算單;客運公司(集團)財務結算中心形成的內外部結算單通過內部協同自動形成相應分公司的收付款單，并在網絡中實現收付款單與應收應付單的核銷。

參考文獻：

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[2]姜靈敏.網絡會計安全問題研究.西南財經大學出版社，2002年7月版，第4-5頁，第11頁.

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