建筑施工企業現金流量管理問題及對策探討

摘要：現金流量是企業生存、發展壯大的基礎性資源，建筑施工企業必須引起高度的重視。主要介紹了建筑施工企業現金流量管理的目標和當前現金流量管理存在的主要問題，在此基礎上，針對這些問題提出相應的對策措施。

關鍵詞：施工企業；現金流量；管理措施

中圖分類號：C93 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198(2010)11-0054-01

1 引言

隨著近年來我國國民經濟的蓬勃發展以及政府大力投資基礎設施建設，我國建筑施工企業迎來了一個快速發展的黃金時期，可是在高速發展的過程中，許多企業也暴露出了不少問題，在企業現金流管理方面表現尤為突出。我國建筑施工中小型企業數目巨大，很多企業發展的時間還比較短，甚至是建筑施工隊發展而來，這些企業不同程度地存在著資金的問題。對建筑施工企業而言，如果現金周轉出現問題，進而會導致人工、材料以及機械費用的支付，從而對企業正常經營造成巨大影響。因此，企業現金是企業生存、發展壯大的基礎性資源，建筑施工企業必須引起高度的重視，制定一套切實有效的現金流管理措施，保證企業生產經營的正常進行。

2 建筑施工企業現金流量管理的目標

建筑業市場目前競爭激烈，企業生存、發展受市場影響極大，而除了少數的大型國有建筑施工企業之外，大部分企業籌資能力相當有限，而由于很多施工企業對管理的重要性認識還不夠深刻，會計核算能力薄弱，內部控制措施匱乏，公司長期發展目標缺乏規劃，現金流量管理比較隨意，這些問題都需要企業通過強化財務管理、現金流量管理來解決，總的來看，建筑施工企業現金流量的目標主要有以下幾個方面：

2.1 籌集企業所需現金流量

由于行業所獨有的特點決定了企業對資金的需求比較集中和不穩定，而對大部分建筑施工企業而言，資金比較緊張且融資渠道匱乏，自有資金對企業流動資金具有十分重要的意義，而增加自有資金則要求企業改善其經營管理水平、建立完善的企業管理體系、提升以施工技術水平為核心的企業競爭力以及提高企業資信，從而贏得金融機構(主要為銀行)的支持。此外，企業還需要拓展融資渠道，多方面保證企業的現金流量的充足。不過在融資的同時也許防范融資風險，融資數目并不是越大越好，需要注意融資規模與企業自身規模的相適應。

2.2 提高資金使用效率

俗話說“好鋼要用到刀刃上”，對企業具有重要意義的現金資金應盡量投入到提升企業核心競爭能力的過程中。目前房地產市場十分火爆，而且與建筑業相關程度大，許多建筑施工企業紛紛投入到房地產市場中去，但許多企業不但沒有取得豐厚的利潤，反而在這一過程中遭受了巨大的損失。因此，企業發展過程中要吸取其他一些企業失敗的教訓，結合企業本身的發展情況，企業發展目標進行系統科學的規劃，對現金流量、施工項目成本及應收賬款等加強管理，逐步有效提高資金的使用效率。

2.3 提升企業價值

首先企業的目標不能僅僅停留在獲取最大利潤上，而應更關注能反映企業長期發展的“企業價值”，只有專注于企業價值最大化，企業發展才能更加全面、健康。而企業進行現金流量管理就是實現企業價值最大化的有效途徑之一。

3 建筑施工企業現金流量管理當前存在的問題

3.1 盲目投標，造成資金周轉困難

近年來我國經濟的迅速發展，國家加大了對基礎設施的投入，尤其在金融危機爆發后，為了拉動經濟增長，國家推出了4萬億的投資計劃，其中相當一部分都用于基礎設施建設方面，此外各地方政府的投資計劃也讓建筑業獲益頗多，表現在各地工程項目紛紛上馬，規模也較大。在這種情況下，許多建筑施工企業為了獲得更多的項目，盲目投標，忽略了自身資金實力。盲目投標的后果是不但不能增加企業項目的數量，為企業帶來更多的利潤，而且占有企業大量的流動資金，因為投標時需要繳納投標保證金，如果某段時間投標數目較多，對企業流動資金的周轉會造成巨大的困難，增加財務經營的風險。

3.2 工程結算滯后，墊資施工嚴重

建筑市場作為一個買方市場，很多業主單位要求企業進行墊資施工，而由于當前施工企業眾多，競爭激烈，施工企業不得不接受這種方式。此外，工程項目一般都是每月按形象進度向業主單位進行結算，而工程中期支付證書等資料需要監理單位、業主單位進行嚴格的審查，經過一系列的程序，經過一段時間之后施工單位才能收到工程款，這也要求施工企業更多的投入自有資金來彌補這段時間的資金空缺。更糟糕的是，一些業主單位由于資金不足或資金尚未到位，通過各種借口惡意拖欠工程款項，使建筑施工企業的現金流量周轉雪上加霜。

3.3 現金流量管理混亂。資金成本較高

總的來看，我國大部分建筑企業的現金流量管理都停留在隨即管理的狀態，這一點在中小型建筑企業上表現的尤為明顯，平時不關注現金流量的管理，遇到資金周轉困境時只能求助于金融機構甚至是民間金融，一方面中小型建筑企業獲得銀行的信任和支持的難度較大，另一方面民間金融的利率較高，造成企業負債率居高不下，數目巨大的債務和利息嚴重蠶食企業利潤空間，都造成了建筑施工企業處于高投入、低產出的現狀。

4 建筑施工企業加強現金流量管理的措施

4.1 統籌前期投標。降低墊資風險

目前我國建筑施工企業中標難、利潤微薄已是不爭的事實，這要求企業管理從源頭上開始就要抓緊。投標工作是建筑施工企業經營的開始，投標工作的好壞對企業的經營有著直接的影響。所以，施工企業在對工程項目投標之前要統籌安排、精心準備，依靠投標的質量而不是投標的數量來增加中標的機會。對業主單位要求墊資施工的工程項目應進行詳細的分析計算，慎重選擇，盡量規避財務經營的風險。

4.2 加強應收賬款管理

建筑施工企業經常面臨著業主拖欠工程款的問題，為此企業需要建立健全的應收賬款管理體系，制定有效合理的收賬策略和責任追究制度。收賬時應注意方式方法，視具體情況而定。對超過合同規定的付款期限較短的客戶，可能只是資金暫時還未到位，不宜經常催收，以免對以后的繼續合作造成不好的影響；但對于超過合同規定的付款期限相當長的時間的客戶，很有可能是惡意拖欠工程款時，必要時可以通過法律途徑解決問題。

4.3 加強現金流量預算管理

具體而言，現金流量的管理需要對現金流量流通的每個環節進行監控，也就是說在投標、施工過程、設備購置以及企業投資等各個過程都進行嚴格的監督和控制，一般通過預算管理和定額考核，實現全過程、全方位動態監控。必須針對企業的現狀及發展日標進行預算編制，不能因為短期利益而占用有利于企業長期發展的項目的資金。尤其是在采用多元化發展戰略的建筑施工企業，需要平衡好各個部門的資金分配，并進行嚴格控制，避免副業出現資金短缺而挪用主業的現金流量最終影響主業經營的情況發生。

4.4 合理選擇投資策略

由于目前建筑工程施工項目利潤已經非常有限，企業對與建筑業相關程度比較高的行業(如房地產業)進行投資不失為一個好的選擇。當然，這需要在企業具備投資其他行業的條件的情況下，在投資之前應該做完全的可行性分析，對風險水平、投資可能受益進行預測，并制定周密的投資計劃，保證投資的有效性。

總的來看，建筑施工企業要提升現金流量管理水平，需要做的工作除了以上講到的四個方面之外，還有很多方面也亟待改善，如健全企業內部控制，施工企業的項目可能分布在全國各地，這為企業對資金的控制增加了很大的難度，所以更需要從企業內部制度上杜絕污及挪用公款等違法亂紀行為的發生。

5 結語

建筑施工企業在推動我國經濟的發展和加快我國城市化進程方面作出了巨大的貢獻，故建筑施工企業的健康發展也具有重要的意義。現金流量管理作為當前許多建筑施工企業存在的問題需要得到企業管理人員的重視，采取切實可行的措施來解決施工企業現金流量的問題，為企業快速發展奠定堅實的基礎。

參考文獻

[1]吉郾.施工企業現金流量管理的基本思路[J].建筑，2005.(6).

[2]段九利.企業如何掌控現金流[M].北京：中國市場出版社.2007.