論單位養老保險制度改革的模式選擇

摘要：目前全國事業單位已經開展了不同形式的養老保險改革的試點，改革的措施各地各有特點，從我國國民經濟運行的情況和養老保險現狀來看，事業單住養老保險制度改革可選擇以下兩種模式相結合：社會統籌和個人帳戶相結合的籌資模式以及建立職員年金制度；同時，我國的養老保險制度的規范力度還需要進一步加強。

關鍵詞：事業單位；養老保險；模式選擇

中圖分類號：C9 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198(2010)11-0081-02

目前，全國已經開展了不同形式的養老保險改革的試點。在改革試點中，大都堅持了以下原則：一是養老保險費用由國家、單位和個人共同負擔，逐步實行個人繳納養老保險費。二是基金籌集以支定收，略有結余，逐步積累。三是為職工建立養老保險個人賬戶或手冊，探索基本養老保險實行社會統籌與個人賬戶相結合的辦法。四是養老金由離退休人員所在單位支付逐步改為由機關、事業單位社會保險經辦機構直接發放或委托銀行代為發放。

從各地實踐看，事業單位單位職工養老保險改革基本作法，一是確定養老保險繳費基數；二是確定單位和個人繳費比例。單位繳費比例一般在20％左右。少數實行個人繳費地區，繳納比例起步一般為1％或3％，最高限定在8％；三是建立養老保險個人賬戶。不同試點記人個人賬戶的比例不盡相同；四是加強養老保險基金管理和監督。

從目前我國國民經濟運行的情況和養老保險現狀來看，事業單位養老保險制度改革可選擇以下兩種模式。

1 基本養老保險：社會統籌和個人帳戶相結合的籌資模式

按養老保險的籌集方式劃分，主要有三類模式：一是以美國、英國和德國等為代表的、大多數國家推行的現收現付制；二是以新加坡為代表的東南亞國家及以智利為代表的拉美國家，它們推行的模式稱為完全積累制或完全基金制；三是以瑞典等國家為代表的“部分積累制”或稱“部分基金制”。我國事業單位養老保險制度應采取社會統籌和個人帳戶相結合的籌資模式。

1.1 基于現收現付的杜會統籌基金

目前，我國事業單位單位養老保險還沒有全國性統一方案，從試點省市情況看，各地區在制度模式上均實行“以支定收，略有結余”的現收現付制。事業單位的養老金的現收現付制模式的實行，取得了良好的效果，首先解決了部分財政困難事業單位離退休人員養老金不能按時、足額發放的問題，減少了事業單位離退休人員之間的攀比，促進了社會和諧。維護了安全穩定。其次有效解決了不同情況下事業單位之間養老保險費負擔過輕和過重問題，現行離退休制度下，事業單位離退休人員日益增多，政府需要負擔巨額的離退休費用，“單基數”政策下的現收現付制，大大減輕了離退休人員比重大的單位財政壓力發揮了養老保險統籌作用。現收現付制以一定時期內(通常為一年)的橫向平衡為原則，“以支定收、收支平衡”。要求有較大規模的儲備，在財政上容易被政府各級決策者接受。現收現付制采用彈性費率制，不為將來提存責任準備金，所以，在事業單位養老保險制度改革中，政府部門和專家學者在制定、執行政策和利益評價的博弈中。要堅持公平和效率相統一的價值原則，使全體參加養老保險的公民都能享有公平的養老保險權利，同時，通過建立合理有效的養老保險體系增進國民的社會福利，促進社會和諧發展。

與離退休人員比例動態變動等因素，定期適時調整事業單位養老保險費率現收現付制具有代際間的再分配功能，在職職工為上一代人支付養老金，自己的養老金則由下一代人支付，這種制度更容易為老年人所接受。

總的來看，根據現收現付制的特點，結合試點省市的實際情況，現收現付主導型應該是事業單位養老保險制度模式的重要選擇方式。

社會統籌基金采取現收現付的籌資模式，構成基礎養老基金。它的基本功能一是通過社會統籌實現社會共濟，提高社會化解養老風險的能力，二是通過為退休人員提供相對均等的基本養老收入，實現社會收入的再分配和社會公平。在國內事業單位養老保險試點中，對于基礎養老基金的繳費主體具有不同的規定，有的地方是用人單位獨立作為繳費主體，有的地方則由單位和個人共同承擔。從國際經驗看，西方國家大多數采取雇主和雇員繳費的做法，其優點是可以強化參保者的責任意識，共同繳費也便于相互監督。

事業單位基礎養老基金的繳費比例應該制定統一的標準，并且實行一步到位的做法。事業單位基礎養老基金應直接實行全國統籌。這是因為，機關事業單位實行相對統一的層級工資標準，全國統籌在操作層面上沒有制度障礙全國統籌是我國養老保險制度發展的趨勢，實行一步到位的全國統籌可以降低養老保險籌資方式的轉軌成本；可以通過大數原則，分散因各地區經濟發展水平不平街和退休人員多寡不均帶來的養老保險風險，提高養老保險的效益；有利于全國統一勞動力市場的形成，促進人力資源在國內機關事業單位以及企業之間合理流動。

1.2 基于完全積累的個人帳戶養老基金

完全積累制又稱為完全基金制，它依據“縱向平衡”的原則，在一個較長時期按“以收定支，收支平衡”的方式確定繳費比率，實行基金籌集。企業職工個人養老基金帳戶建立之初，亦采取了彈性的籌資模式。比如有些地方個人賬戶按本人工資數額11％建立，起步階段個人賬戶繳費由企業出資6％-7％，以后逐漸降到3％，個人繳費由5％起步，逐步提高到8％。從2006年1月1日起，個人賬戶的規模統一由本人繳費工資11％調整為8％，全部由個人繳費形成，企業繳費不再劃入個人賬戶。

完全積累式個人帳戶養老基金對個人具有明顯的激勵機制，積累的基金額和參保人有直接關聯，可以充分調動他們的繳費積極性，增強勞動者自我保障意識；在企業基本養老保險制度的制度設計中，參保人跨地區流動帶來的養老基金帳戶轉移問題一直沒有得到較好解決。目前國家只對個人養老基金帳戶進行了如下規定：職工在同一統籌范圍內流動時，只轉移基本養老保險關系和個人帳戶檔案，不轉移基金。職工跨統籌范圍流動時，轉移基本養老保險關系和個人帳戶檔案。對職工轉移時已建立個人帳戶的地區，轉移基金額為個人帳戶繳費累計本息對年度內調轉的職工調轉當年的記帳額，調出地區只轉本金不轉當年應記利息。

但是在實際操作過程中，各地對個人帳戶的運營管理并不相同，有的地方將個人繳費的一部分納入個人賬戶進行實賬運營，有的地方將職工繳費全部作為個人賬戶基金投入運營，還有的地方將個人帳戶進行空帳運營，把個人帳戶基金填補現收現付社會統籌養老基金的缺口。即使根據目前普遍主張把個人帳戶做實的做法，完全積累的養老基金在不同運營領域產生的收益和運營風險是不同的，轉移的個人帳戶中本息額的計算也不統一。

解決這個問題有兩個可供選擇的方案：第一種方案是由全國社會保障委員會委托金融機構和專業投資公司承擔個人帳戶養老基金的投資運營，金融機構和專業投資公司對各地分支機構進行垂直管理，各地的個人帳戶養老基金本息積累額按統一的基金收益標準核計。這樣做的好處是全國各地的參保人不論在何地往個人帳戶繳納養老保險費，都不存在帳戶轉移問題，退休后按照統一本息計算辦法可以在全國各地的社保經辦機構按照統一的標準領取基本養老金，類似于目前各專業銀行跨地區的通存通兌。但是，這種方案在實現養老保險全國統籌前實施起來有較大難度，在保值增值方面在購買國債能夠全國統一本息收益率，全國專業投資公司及其各地投資分支機構按照統一收益率確定個人帳戶養老基金積累額有較大難度。第二種方案是由全國社會保障委員會確定個人帳戶養老基金平均收益率，類似于全國專業銀行執行的儲蓄利率表。職工在同一統籌范圍內流動時，只轉移基本養老保險關系和個人帳戶檔案，不轉移基金。職工跨統籌范圍流動時轉移基本養老保險關系和個人帳戶繳費累計本息。這種方案與目前企業個人帳戶轉移辦法的區別在于按照全國統一的個人帳戶養老基金平均收益率進行轉移，從而克服了目前各地個人帳戶累計本息計算辦法不同的問題。2補充養老保險：建立職員年金制度

在基本養老保險制度的基礎上，建立事業單位職員年金制度，作為第二支柱。所謂職員年金，是職業年金計劃的一種，類似于企業年，是指事業單位職工在依法參加國家基本養老保險的基礎上，費用由單位或單位和個人繳納而建立的補充性養老保險。發達國家年金制度由國家公共年金、職業年金(企業年金)與個人年金三層次構成。中國實行基本養老保險、企業年金和個人儲蓄性養老保險為保障體系的三支柱的養老保險制度。中國多支柱的養老保險體系與發達國家年金制度基本相對應，其中第二支柱于2000年已改為企業年金，為了論述方便，也有很多學者將國內外的多支柱養老保險制度統稱為年金制度，基本養老保險為國家年金，個人儲蓄性養老保險為個人年金。

事業單位職工的總體收入水平比較高，事業單位職工的平均貨幣工資高于城鎮職工平均工資。由此，他們更有條件建立一個與職業相聯系的補充性的養老保險。與企業補充養老保險制度相適應，事業單位職工的補充養老保險就應該建立職業年金制度。這樣，既可以推進事業單位養老保險制度改革，又可以在逐步降低基本養老保險待遇的過程中，為他們提供一個通過市場化運作而不斷增值的補充年金，起到推進改革、穩定隊伍，促進資本市場發展的作用。

目前世界上職業年金計劃有強制性、自愿性和集體談判決定三種基本類型，而絕大多數國家的職業年金計劃都采用自愿性的制度安排。同時，職業年金計劃一般采用基金積累的模式，由基金運營單位進行投資。不同于企業年金的是，職員年金應堅持法定強制實施原則，符合條件的單位必須參加。職員年金基金也要通過市場化運營來實現保值增值，國家通過相關稅收優惠政策保障職員年金的可持續發展。

建立相對穩定的具有激勵作用的職業年金制度，才能使他們安心從事工作，進而保證事業單位具有較強的整體素質和競爭能力。建立彈性的有差別的職業年金制度，有利于吸引、培養和儲備高素質的人才隊伍，又是事業單位人力資源管理中福利政策的重要組成部分，具有激勵工作人員努力工作和增強單位凝聚力的作用。

同時，我國的養老保險制度的規范力度還需要進一步加強。從世界各國公職人員的養老保險制度的實踐來看，完善的養老保險管理體制和相互配套的法律體系，對社會保障基金及時、全額籌集和安全、高效運營有著積極重要的作用。從我國國情出發，規范事業單位養老保險制度應當完善養老保險基金運行管理體制和制定相關法律措施，制定并完善有關養老保險的法律體系，對事業單位的養老保險管理做出明確詳細的規定，使事業單位養老保險工作有法可依。在養老金的管理上應采取有效措施，促進養老保險基金的保值增值，完善基金管理，確保基金投資者的利益能收到充分保護，提高管理服務的社會化程度。