企業集團資金集中管理研究

[摘 要] 在闡述了企業集團資金集中管理涵義的基礎上，分別從建立合理的規章制度、搭建網絡信息平臺、建立實時監控體系以及建立現金池這四個方面對如何有效開展企業集團資金集中管理做出研究。

[關鍵詞] 企業集團 資金集中管理 策略

我國市場經濟體制確立至今已有近20年，越來越多的大中型企業集團隨著經濟體制改革的持續深化而不斷涌現，在這些集團公司內部，其資金分配和資金管理中暴露出一系列問題，并由此被學術界廣泛研究。從目前來看，許多企業集團把實施資金集中管理作為解決資金管理難題的一個重要方法，由此可知，加強企業集團的資金集中管理已成為很多企業集團的共識。本文將針對企業集團資金集中管理問題做出相關探討，目的在于能夠充分利用和發揮集團整體資源優勢。

一、企業集團資金集中管理的涵義

企業集團資金集中管理的涵義體現于將整個企業集團的資金歸集到集團總部，通過總部對資金的統一調度、管理和運用來實現資金的有效利用。企業集團通過有效的資金集中管理，能夠現整個集團內資金資源宏觀調配， 和有效整合，從而在減低金融風險的前提下提高資金利用效率。

二、企業集團實施資金集中管理的主要策略

1.建立合理的規章制度

企業集團建立的規章制度體系一般包括三個層次，即管理制度、崗位制度以及崗位分工制度。

第一，從企業集團的管理制度層面來看，應涵蓋行政管理制度、財務管理制度和會計制度三個方面的內容。會計制度又應該包括基本規定、會計事務處理說明及會計分錄和會計報表編制說明這三部分。對于已經有條件實施了ERP的企業集團而言，企業還應編制《ERP會計制度》，并以此作為財務人員開展會計事務處理工作的重要依據。其他管理制度還可以包括電算化管理制度、原始憑證審核制度、財務會計報告編制制度、資金收支管理制度等相關規定。

第二，從企業集團的崗位制度來看，它可以看做是根據企業內諸如制定總賬、成本核算或費用報銷等各個崗位的實際工作內容和要求來制定的崗位操作手冊，并通過建立相應的記錄來明確各個崗位的職責、權限和工作程序。

第三，從企業集團崗位分工制度來看，崗位分工制度的重點在于明確每一位財務人員的工作內容和工作要求，并建議相應的記錄，主要目的體現在避免由于存在一人多崗或一崗多人的現象而導致崗位制度出現不可操作性。

2.搭建網絡信息平臺

企業集團財務集約化管理的另一項基礎性工作在于如何有效實現信息充分共享。企業集團要充分利用現代信息技術來搭建完善的集約化財務管理網絡信息平臺，使會計核算過程以及其他管理手段能夠實現網絡化運行。具體而言，第一步是內部局域網絡的搭建，企業要積極引進和大力開展ERP，并建立Oracle數據庫(或其它類型的數據庫)來建立企業內部局域網絡，從而在局域網內實現實現物資流、資金流和信息流的信息共享。第二步是實現外部互聯，企業可以通過網絡協議，使企業內部局域網絡連接到外部Intemet，使信息共享能夠延伸到企業集團外部。

3.建立實時監控體系

第一，對于物資采購環節，其一，財務部門要參與供貨商信息調查工作，并參與合格供貨商的資格認定工作;其二，財務部門要制定符合市場需求的原材料采購標準價格以及原材料采購價格差異指標;其三，財務部門要通過詳細深入的市場調查工作來實時監控資源的供應渠道、資源分布狀況以及資源的采購價格;其四，財務部門要積極參與和密切監控大宗原料和燃料的招議標工作。

第二，對于生產環節，其一，財務部門要組織制定中間產品和產成品等的標準成本，并通過及時反饋有關資源消耗的信息來為生產工藝的調整提供依據;其二，為了有效避免費用的超額，財務部門可以對超預算的費用嚴格實行“跳閘控制”。

第三，對于銷售環節，其一，財務部門要隨時了解客戶的財務狀況等基本情況，以此預判客戶資信等級;其二，財務部門要積極對本行業產品的市場整體價格變動情況要做出市場調查，并實時監控銷售部在價格執行和價格調整方面是否與市場價格變化一致;其三，為了判斷對駐外經營部定價的合理性，財務部門對駐外經營部的核算工作要進行定期檢查和監控。

第四，對于資金管理環節，為了便于對各銀行賬戶余額及收付明細賬能夠實時查詢和監控，財務部門應充分利用網絡技術，由此在企業財務部和開戶銀行之間建立信息接口，從而保證各項資金支出的安全性和合理性。

4.建立現金池

現金池”(Cash Pooling)由一組形成上下級聯動關系的銀行賬戶和內部結算系統賬戶以及定義在這一組賬戶上的資金收、付、轉和相應記賬規則組成，被認為是目前世界上最有效率，技術水平最高的一種現金管理方式，很多跨國集團公司也紛紛采取這一方式對資金進行管理。

企業集團在現金池模式下的賬戶可分為外部賬戶和內部賬戶。其一，外部賬戶包括企業集團在銀行中開設的銀行總賬戶以及集團成員單位在當地所在地銀行開設的分賬戶。總賬戶和分賬戶的開戶銀行應該盡可能選擇相同的銀行。企業集團的資金在開立的總、分兩級結算賬戶之間，由協作商業銀行根據結算中心的需要或約定進行上收和下撥運作。其二，內部賬戶體系的功能在于實現企業集團為記錄、清算總賬戶和子公司分賬戶以及子公司分賬戶之間的債權債務關系。各子公司在銀行開設的賬戶的方式很多，既可收支分開的形式，也可收支合一。

作為企業集團資金集中管理的高級形式，集團現金池同時也是商業銀行幫助集團公司實現集團系統內資金的有條件共享的一項服務。總體來看，集團現金池可以幫助集團實現以下主要目標:一是以分公司能自主、方便地進行額度設置為前提，實現自動化額度控制處理。二是能夠提高分公司額度控制的準確性和資金使用效率，并降低風險。三是通過資金額度控制的個性化和多樣化來適應不同地區、不同分公司的額度控制要求。

綜上，集團現金池以集團內部資金集中管理為指導思想，能夠借助現代網絡通訊技術以及商業銀行現金管理服務實現企業集團對各子、分公司的資金實時監控、集中運作和統一調度的目標，不僅有利于降低集團內部交易成本和集團外部融資成本，而且還能統籌配置資金，由此實現企業集團資金集中管理的有效性。

參考文獻:

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