論企業集團的資金集約化管理方式

［摘要］ 本文首先闡述了企業集團資金集中管理的涵義，并分別從建立合理的規章制度、建立實時監控體系、搭建網絡信息平臺以及搭建現金池這四個方面，對如何有效開展企業集團資金集約化管理方式做出研究。

［關鍵詞］ 企業集團資金集約化管理方式

從1992年黨的十四大報告確立我國市場經濟體制至今已有近18年，隨著經濟體制改革的持續深化，越來越多的大中型企業集團不斷涌現，資金分配和資金管理在這些集團公司內部暴露出一系列問題，并由此被學術界廣泛研究。從目前來看，國內外許多企業集團把實施資金集約化管理作為解決資金管理難題的一個重要方法，這就說明，加強企業集團資金的集約化管理已被越來越多企業集團達成共識，并紛紛采取相應行動，下文對這一問題做出具體研究。

一、資金集約化管理的涵義

對于企業集團而言，資金集約化管理是指把整個企業集團的資金歸集到集團總部，通過總部對資金的統一調度、管理和運用來實現資金的有效利用。從功能方面來看，通過有效的資金集約化管理， 企業集團能夠在實現整個集團內資金資源宏觀調配和有效整合的前提下降低金融風險，從而提高資金利用效率。

二、企業集團實施資金集約化管理的主要策略

1.建立合理的規章制度

企業集團建立的規章制度體系一般包括管理制度、崗位制度以及崗位分工制度這三個層次。

第一，管理制度層面。管理制度主要涵蓋企業集團行政管理制度、財務管理制度和會計制度三個方面的內容。其中，會計制度又細分為基本規定、會計事務處理說明及會計分錄（含會計報表編制說明）三部分。如果有些已經實施了ERP，就應該編制相應的《ERP會計制度》，并以此作為財務人員開展會計事務處理工作的重要依據。其他管理制度還可以包括原始憑證審核制度、電算化管理制度、資金收支管理制度、財務會計報告編制制度等相關規定。

第二，崗位制度層面。崗位制度層面可以看做是企業根據內部諸如制定總賬、成本核算或費用報銷等各個崗位的實際工作內容和要求制定出的崗位操作手冊，并通過建立相應的記錄來明確各個崗位的職責、權限和工作程序。

第三，崗位分工制度。崗位分工制度的重點在于每一位財務人員的工作內容和工作要求做出明確規定，同時還要建議相應的記錄，主要目的是為了避免由于存在一人多崗或一崗多人的現象而導致崗位制度出現不可操作性。

2.建立實時監控體系

第一，對于物資采購環節可做好如下思想工作，其一，財務部門要參與供貨商信息調查工作，同時積極參與合格供貨商的資格認定；其二，財務部門要通過詳細深入的市場調查工作來實時監控資源的供應渠道、資源分布狀況以及資源的采購價格；其三，財務部門要制定符合市場需求的原材料采購標準價格以及原材料采購價格差異指標；其四，財務部門要對大宗原料和燃料的招議標工作進行積極參與和密切監控。

第二，對于生產環節可做好如下兩項工作，其一，財務部門要對中間產品和產成品等的標準成本進行積極組織制定，并及時反饋資源消耗的相關信息，以此為生產工藝的調整提供依據；其二，財務部門可以對超預算的費用嚴格實行“跳閘控制”，從而有效避免費用的超額。

第三，對于銷售環節可做好如下三項工作，其一，財務部門為了預判客戶資信等級，就要對客戶的財務狀況等基本情況隨時了解；其二，針對本行業產品的市場整體價格變動情況，財務部門要積極要做出市場調查，并實時監控銷售部在價格執行和調整方面是否與市場價格變化保持一致；其三，財務部門要對駐外經營部的核算工作要進行定期檢查和監控，從而判斷對駐外經營部定價的合理性，。

第四，對于資金管理環節，財務部門應充分利用網絡技術，由此在企業財務部和開戶銀行之間建立信息接口，從而保證各項資金支出的安全性和合理性，從而便于對各銀行賬戶余額及收付明細賬能夠實時查詢和監控。

3.搭建網絡信息平臺

如何有效實現信息充分共享是企業集團財務集約化管理的另一項基礎性工作。具體來說，為了使會計核算過程以及其他管理手段能夠實現網絡化運行，企業集團要充分利用現代信息技術來搭建完善的集約化財務管理網絡信息平臺。第一步要做好內部局域網絡的搭建工作，企業要積極引進和大力開展ERP，并建立Oracle數據庫（或其它類型的數據庫）來建立企業內部局域網絡，從而在局域網內實現實現物資流、資金流和信息流的信息共享。第二步是實現企業集團對外互聯，企業可以通過網絡協議，使企業內部局域網絡與外部連接，從而使信息共享能夠延伸到企業集團外部。

4.搭建現金池

現金池”(Cash Pooling)被認為是目前世界上最有效率，技術水平最高的一種現金管理方式，由一組形成上下級聯動關系的銀行賬戶和內部結算系統賬戶以及定義在這一組賬戶上的資金收、付、轉和相應記賬規則組成，目前很多跨國集團公司也紛紛采取這一方式對資金進行管理。

企業集團在現金池模式下的賬戶可分為外部賬戶和內部賬戶兩類。其一，外部賬戶包括兩部分，一是企業集團在銀行中開設的銀行總賬戶，二是集團成員單位在當地所在地銀行開設的分賬戶。企業集團的資金在開立的總、分兩級結算賬戶之間，由協作商業銀行根據結算中心的需要或約定進行上收和下撥運作。還需注意的是，總賬戶和分賬戶的開戶銀行應該盡可能選擇相同的銀行。其二，內部賬戶體系的功能較為復雜，一是實現企業集團為記錄、清算總賬戶和子公司分賬戶，二是激勵和清算集團子公司分賬戶之間的債權債務關系。各子公司在銀行開設的賬戶的方式很多，既可收支合一，又可收支分開的形式。

集團現金池不僅是企業集團資金集中管理的高級形式，同時也是商業銀行幫助集團公司實現系統內資金共享的一項服務?？傮w來看，集團現金池可使集團實現以下三個主要目標：一是以分公司能自主、方便地進行額度設置為前提，實現自動化額度控制處理。二是通過資金額度控制的個性化和多樣化來適應不同地區、不同分公司的額度控制要求。三是能夠提高分公司額度控制的準確性和資金使用效率，并降低風險?？梢?，企業集團搭建現金池不僅能統籌配置資金，而且還有利于降低集團外部融資成本和集團內部交易成本，從而更好地體現了企業集團資金集約化管理程度。

參考文獻:

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