煤炭企業(yè)內(nèi)部資金管理

［摘要］ 企業(yè)的資金總是處于不斷運(yùn)動(dòng)中，資金管理是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的管理，是財(cái)務(wù)管理的核心，即對(duì)資金的籌集、投放、耗費(fèi)、收入和分配的管理。煤炭企業(yè)如不加強(qiáng)資金管理，努力提高資金的使用效率，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)隱患會(huì)越來(lái)越多，越來(lái)越復(fù)雜。在此情況下，對(duì)企業(yè)資金管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

［關(guān)鍵詞］ 煤炭企業(yè)內(nèi)部資金管理

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是確保企業(yè)有一個(gè)高效的資金供應(yīng)，使資金收益最大化，最有效地運(yùn)用資金，以使全體股東財(cái)富最大化。目前，煤炭企業(yè)進(jìn)入了發(fā)展的新時(shí)期，為在行業(yè)并購(gòu)浪潮中立于不敗之地，在企業(yè)的快速發(fā)展進(jìn)程中，如何提高資金效益、改善資金結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管、為企業(yè)快速發(fā)展提供均衡充足的資金流是當(dāng)前煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)工作的關(guān)鍵。

一、現(xiàn)階段企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題

目前，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯露，突出表現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理“虛”，資金結(jié)算管理“散”，監(jiān)督考核環(huán)節(jié)“弱”和管理方式、手段落后，效率低下等方面，其表現(xiàn)主要有以下三個(gè)方面：

1.信息失真?，F(xiàn)代企業(yè)管理的根本是信息管理，企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來(lái)控制物流、資金流。然而，目前相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)信息不透明、不對(duì)稱和不集成。企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，搞不清楚下面的情況。更為嚴(yán)重的是，企業(yè)各層面都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來(lái)的信息普遍失真，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)。信息的不真實(shí)，直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策。

2.監(jiān)控不力。在企業(yè)中，所有者對(duì)企業(yè)、母公司對(duì)子公司、公司管理層對(duì)各資金運(yùn)作環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部人為控制現(xiàn)象，擅自挪用、轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國(guó)有資產(chǎn)等問(wèn)題也不斷出現(xiàn)。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但因種種原因難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用。相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資等問(wèn)題上還沒(méi)有形成有效的決策約束機(jī)制，個(gè)人說(shuō)了算，資金的流向與控制脫節(jié)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自身家底財(cái)務(wù)狀況說(shuō)不清，而財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù)，使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。

3.效率低下。目前，企業(yè)資金集中管理的需要和內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實(shí)矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)管理中最突出的問(wèn)題，資金使用效率低下：首先是子公司多頭開(kāi)戶的現(xiàn)象比較普遍，資金管理嚴(yán)重失控。其次是投資決策隨意性大，有些企業(yè)不顧自身能力和發(fā)展目標(biāo)，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴(yán)重，使本來(lái)就十分緊張的資金狀況雪上加霜。再次是資金沉淀嚴(yán)重，庫(kù)存占用比例過(guò)高，欠款居高不下，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。

二、加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部資金管理的措施

1.完善結(jié)算中心制度。完善結(jié)算中心制度，嚴(yán)格控制多頭開(kāi)戶和資金賬外循環(huán)，保證資金管理的集中統(tǒng)一。企業(yè)通過(guò)建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控。結(jié)算中心一個(gè)口子對(duì)銀行，下屬單位統(tǒng)一在結(jié)算中心開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶，充分發(fā)揮結(jié)算中心匯集內(nèi)部資金的“蓄水池”作用，并使下屬單位資金的出入處于集團(tuán)的嚴(yán)密監(jiān)管之下。

2.加強(qiáng)資金流量管理。企業(yè)應(yīng)樹(shù)立“資金流到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，將資金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)把資金流量的出入關(guān)口，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的資金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理。

3.建立投資回報(bào)制度。為扭轉(zhuǎn)企業(yè)要錢(qián)、花錢(qián)，卻不計(jì)回報(bào)的現(xiàn)象，要逐步建立投資回報(bào)機(jī)制，凡投入企業(yè)的資金，包括項(xiàng)目投資、技改投資、固定資產(chǎn)更新投入、科技投入、安全投入等，都要按規(guī)定計(jì)算投資回報(bào)，計(jì)入企業(yè)預(yù)算利潤(rùn)指標(biāo)。如企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目資金投入時(shí)要簽訂投資回報(bào)承諾書(shū)，對(duì)投資項(xiàng)目預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)做出承諾，并將其納入預(yù)算利潤(rùn)指標(biāo)考核，以促使企業(yè)的投資行為必須充分考慮投資規(guī)模控制，對(duì)項(xiàng)目市場(chǎng)環(huán)境深入考察，對(duì)項(xiàng)目的效益性進(jìn)行合理的、謹(jǐn)慎的分析評(píng)價(jià)。要確立項(xiàng)目建設(shè)者就是投產(chǎn)后經(jīng)營(yíng)者的機(jī)制，著力解決目前項(xiàng)目投資普遍超概算，投產(chǎn)無(wú)效益或低效益的現(xiàn)象，解決企業(yè)中花錢(qián)不承擔(dān)責(zé)任這種“好事”，使企業(yè)真正樹(shù)立“投資要有回報(bào)”的觀念，從財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制上確保項(xiàng)目資金投入的回流，資金的有序循環(huán)。

三、實(shí)行多種監(jiān)督確保資金安全

1.實(shí)行會(huì)計(jì)委派。企業(yè)對(duì)下屬單位委派會(huì)計(jì)，對(duì)下屬單位重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)。委派的財(cái)務(wù)人員既對(duì)企業(yè)總財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)，行使所有者會(huì)計(jì)職能，又對(duì)經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，行使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)職能。該項(xiàng)制度的實(shí)行，強(qiáng)化了事前、事中的及時(shí)監(jiān)督，同時(shí)，確保了企業(yè)內(nèi)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策的有效運(yùn)行，有利于資金管理和運(yùn)用。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不應(yīng)僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)性與合法性的結(jié)果性審計(jì)與監(jiān)督，更重要的是對(duì)企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策貫徹執(zhí)行情況的過(guò)程性審計(jì)和監(jiān)督，把監(jiān)督關(guān)口前移，將更多的精力放到管理審計(jì)中去，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。

3.健全財(cái)務(wù)制度。財(cái)務(wù)部門(mén)要按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。資金支付的授權(quán)批準(zhǔn)、實(shí)際辦理、會(huì)計(jì)記錄和稽核檢查及與該項(xiàng)資金支付直接有關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗、身兼數(shù)職。授權(quán)批準(zhǔn)人員不能親自操辦自己批準(zhǔn)的涉及資金支付的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，更不能一個(gè)人辦理業(yè)務(wù)的全過(guò)程?？傊?，資金內(nèi)控職責(zé)分工的關(guān)鍵是:會(huì)計(jì)與出納分離、審批與經(jīng)辦分離、資金核算與稽核分離、登記總賬與登記明細(xì)賬分離、票據(jù)與印章分管，等等。

在目前煤炭企業(yè)重新定位發(fā)展戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)、重新梳理構(gòu)建新的管理構(gòu)建的新形勢(shì)下，企業(yè)的資金管理工作也必須要隨之變革，創(chuàng)新理財(cái)理念，創(chuàng)新資金管理方式、方法，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，拓寬籌資渠道，盤(pán)活沉淀資金，提高資金使用效益的目的，促使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作邁上新的臺(tái)階。