論中小企業內部控制制度的建設

［摘要］ 我國注冊企業中絕大多數都是中小企業，這些企業無論是在我國整體社會經濟發展方面，還是保證社會穩定吸收城鎮就業人口方面都發揮出了重要的作用。本文以中小企業內部控制為切入點，對中小企業在內部控制上存在的問題進行分析，并針對這些問題就內部控制制度的建設提出筆者的一些看法和建議。

［關鍵詞］ 內部控制 中小企業 制度建設

目前在我國企業的發展過程中，各種中小企業也已經成為了我國經濟增長、經濟和社會穩定維護以及就業人口吸收等多方面的重要力量，并且其地位和作用伴隨著我國針對國有經濟進行的戰略性調整而日益突出。根據有關資料表明，目前我國注冊過的企業之中幾乎有百分之九十九的企業都屬于中小企業，為我國的城鎮就業提供了百分之七十五的機會，同時在去年我國的企業出口總額上，中小企業也占據了一半還要多的份額，這些數據都充分了說明了目前我中小企業的重要地位。由于內部控制在中小企業管理中起到了至關重要的作用，只要做到企業內部控制制度的監視，才能更好的實現中小企業的發展。

一、我國中小企業在內部控制上存在的問題

1.對內部會計控制缺乏認識。雖然中小企業在我國實現了長足的發展，但是目前依舊有很多小企業中的領導者對內部會計控制缺乏正確的認識，認為所謂內部控制就是對一些規整制度的貫徹，在經營過程中較為盲目；有些企業雖然明確內部會計控制的意義，但是并沒有將內部控制作為一個重點來抓，認為這僅僅是某一個管理部門所做的事，同時致使下屬的員工也對內部控制有所忽視，導致了企業內部管理工作上的混亂。

2.企業內部環境不利于內部控制。目前很多中小企業實際上都是從以前的家族企業演變過來的，在企業的內部環境上都體現出復雜性和多樣性，這些企業只是在市場經濟出現之后才演變為公司的，因此帶有先天上不足，同時由于內部的復雜性和多樣性，因此也存在后天上的某些問題，包括重關系輕賢能，都對企業發展是種阻礙，更不利于企業的內部控制。

3.缺乏有力的外部監督。我國有些中小企業在發展的過程中，其外部的監督機構完全實現正常的功能發揮，缺乏有力的監督。中小企業沒有自身的主管領導，在外部管理機構上較為缺乏，從而導致了中小企業在內部控制上的不足，從而影響了企業自身的發展。所以中小企業必須要建立的較為健全的監督體系，包括區域監督、政府監督和社會監督，從而提高外部監督力度。

4.企業人員素質不高，人員配備不合理。由于在有些中小企業，尤其是很多小企業中，其會計任務并不繁重，因此企業的管理者為了實現更大的盈利，往往不會招聘更多的會計人員，或者是僅僅招聘一些兼職會計來完成會計工作，這樣必然會影響到企業整體的財務管理等方面工作。同時在中小企業中很多人員體現出素質不高的特點：首先由于很多企業所招聘的人員都是剛剛畢業的學生，社會經驗不足，業務能力較低；其次是缺乏有效合理的培訓，致使企業的業務水平無法滿足企業發展上的需要；第三是企業中缺乏高素質高水平的會計人才。

二、中小企業中內部控制制度的建設

由于中小企業在我國的數量極為龐大，基本上成為我國經濟發展的關鍵力量，同時由于其發展規模有所區別，在企業的業務特點上也都不盡相同，但是無論是何種中小企業的發展過程中，都離不開企業的內部控制制度的建立。目前我國中小企業雖然在長期的發展過程中實現了一定程度的發展，但是還是存在一定的問題，在很多方面上還并不完善。筆者針對上面所提出的幾點問題，對中小企業內部控制制度的建設提出以下幾個方面的改善措施：

1.完善中小企業的控制環境。企業內部控制所處的控制環境對于企業在控制技術以及控制方式的選擇上都具有十分重要的意義，企業的控制環境主要包括內部環境和外部環境：企業內部控制主要體現出的是一種氛圍，注重對企業管理者以及員工在內部控制意識上的影響，同時對其他控制要素其作用上的發揮進行決定，內部環境是企業內部控制的核心；而外部環境幾乎超出了企業的控制能力，是企業不可控制的因素，在控制環境的完善過程中，對于外部環境而言，雖然無法實現有效的控制，但是依然需要給予足夠的重視。

2.明確中小企業的控制目標。由于企業在內部控制上具有十分明確的目的，從中小企業發展上來說，其內部控制的主要目標包括很多方面上的內容，但都是企業在實現內部控制后所要達到的目標。具體而言內控的主要目標包括企業成本費用的降低、減少資源浪費、保證企業資產的有效使用、保證資產的完整性和完全性、保證信息的高效性以及對企業收益最大化的追求等方面的內容。此外企業應該可以對控制目標有所明確，并可以對目標進行進一步的細分，在落實企業中每個部門的內控目標同時，明確員工自身的工作責任，進行有針對性的內部控制，最后企業還可以根據環境變化以及經濟政策上的調整對內控目標進行調整，保證內部目標的可行性。

3.提高企業人員綜合素質。企業人員的綜合素質包括職業道德水平和業務素質，企業人員的素質決定了企業內部治理和控制的情況，直接影響企業的發展狀況。同樣，財務人員的素質對企業的生存和發展有著嚴重的影響。因此，在提高企業管理水平的同時，必須加強會計人員職業道德水平和業務素質的培養，為企業的良好發展奠定基礎。

4.強化中小企業的內控監督。內部控制的有效執行離不開強有力的監督，對企業內部控制的監督主要有內部監督和外部監督。其內部監督主要是通過內部審計部門的監督，中小企業應該根據自身情況設立內部審計部門，其內部審計主要是對企業的高層管理者負責，企業應聘請對會計、審計領域熟悉，具有多年的工作經驗，對內部控制流程等各項制度能深刻理解的專業人員，并具有較高素質的人擔任內部審計工作，從而加強企業的內部控制。同時外部監督的力量也是不可忽視的重要方面，相關部門應該根據自身的職責加強對中小企業內部控制的了解、檢查和監督，并進行溝通，從而督促企業嚴格執行內控制度。

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