針對(duì)企業(yè)職工薪酬的個(gè)稅籌劃

房子、孩子上學(xué)等諸多現(xiàn)實(shí)問(wèn)題給社會(huì)多數(shù)人帶來(lái)了不小壓力，做為工薪一族的企業(yè)職工壓力就更大了。目前我國(guó)個(gè)稅起征點(diǎn)2000元相對(duì)來(lái)說(shuō)是偏低的，在很多地方連半平米的房子都買不到。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者來(lái)說(shuō)，在不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的前提，給職工更多的可支配收入是管理者應(yīng)該考慮的問(wèn)題。職工的個(gè)人所得稅的籌劃就顯得必要了?，F(xiàn)在好多企業(yè)職工個(gè)人薪酬是按月發(fā)工資(12個(gè)月)，年終發(fā)放一次性獎(jiǎng)金(年終加薪或叫年終獎(jiǎng))的形式，我們將全年收入加起來(lái)就叫年薪。對(duì)企業(yè)職工年薪個(gè)稅籌劃的總體思路是“先免優(yōu)低”，先利用稅前免稅的優(yōu)惠政策，優(yōu)先利用低稅率。下面就談?wù)勅绾卫盟悸穪?lái)進(jìn)行企業(yè)職工的個(gè)稅籌劃。

一、用好用足國(guó)家、本地區(qū)的個(gè)人可稅前扣除的優(yōu)惠政策

1、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金的優(yōu)惠政策，條件好的企業(yè)還可企業(yè)年金優(yōu)惠的優(yōu)惠政策。

企業(yè)針對(duì)不同類的員工用足政策，按照最高限額進(jìn)行國(guó)家允許的社會(huì)保險(xiǎn)政策計(jì)提。

2、通訊費(fèi)

筆者所在地區(qū)政策:(1)電話費(fèi)補(bǔ)貼，企業(yè)單位廠長(zhǎng)、經(jīng)理80元，其他因工作需要經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究批準(zhǔn)的特殊崗位人員50元。(2)移動(dòng)通訊費(fèi)補(bǔ)貼，企業(yè)單位移動(dòng)通訊費(fèi)包干給個(gè)人的，廠長(zhǎng)、經(jīng)理限額扣除標(biāo)準(zhǔn)為300元，其他因工作需要經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究批準(zhǔn)的特殊崗位人員200元。

企業(yè)根據(jù)本地區(qū)企業(yè)的實(shí)際酌情使用該優(yōu)惠政策。

3、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入。實(shí)行公務(wù)用車制度改革單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，允許在個(gè)人所得額中扣除一定公務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后征收個(gè)人所得稅。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)為:以現(xiàn)金支付的，每人每月扣除費(fèi)用不超過(guò)1200元;憑票報(bào)銷的，每人每月扣除費(fèi)用不超過(guò)1800元。憑票報(bào)銷的費(fèi)用包括:燃油(燃?xì)?費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)(人險(xiǎn)、車險(xiǎn))、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)。

企業(yè)考慮使用該優(yōu)惠政策。

4、取暖費(fèi)補(bǔ)助，筆者所在地區(qū)政策規(guī)定最高限額3000元。

企業(yè)根據(jù)所在地區(qū)政策用足優(yōu)惠政策。

5、其他免稅項(xiàng)目，如獨(dú)生獨(dú)生子女補(bǔ)助、托兒補(bǔ)助費(fèi)等。

企業(yè)根據(jù)所在地區(qū)政策用足優(yōu)惠政策。

二、已使用優(yōu)惠政策后，個(gè)人薪金的規(guī)劃

我國(guó)個(gè)人薪金所得稅實(shí)行的是9級(jí)累進(jìn)稅率，年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)工資。公司職工的年收入(年薪)是一定的，如果我們把工資與年終獎(jiǎng)進(jìn)行按一定的原則進(jìn)行分配一下，就會(huì)帶來(lái)節(jié)稅的效果，請(qǐng)看如下例子:

某企業(yè)的一高級(jí)管理人員的工資實(shí)際發(fā)放如下:

如果該按如下方式發(fā)入薪金(為什么要按該方式發(fā)放，下文有說(shuō)明)。

通過(guò)對(duì)比，我們可該看出，全年應(yīng)發(fā)工資均為193920元，該企業(yè)現(xiàn)行甲員工的全年實(shí)提工資為150703.8，如果按規(guī)劃的方式發(fā)放薪金，甲員工全年實(shí)提工資為154983.8元，比現(xiàn)行多到手4280元，上繳個(gè)稅少4280元。

某企業(yè)的一技術(shù)人員的工資實(shí)際發(fā)放如下::

如果該按如下方式發(fā)入薪金

通過(guò)對(duì)比，我們可該看出，全年應(yīng)發(fā)工資均為128425元，該企業(yè)現(xiàn)行甲員工的全年實(shí)提工資為100029.1，如果按規(guī)劃的方式發(fā)放薪金，甲員工全年實(shí)提工資為100370.4元，比現(xiàn)行多到手341.3元，上繳個(gè)稅少341.3元。

某企業(yè)的一工人的工資實(shí)際發(fā)放如下::

如果該員工按如下方式發(fā)入薪金

通過(guò)對(duì)比，我們可該看出，全年應(yīng)發(fā)工資均為46285.4元，該企業(yè)現(xiàn)行甲員工的全年實(shí)提工資為35919.3，如果按規(guī)劃的方式發(fā)放薪金，甲員工全年實(shí)提工資為36108.7元，比現(xiàn)行多到手189.4元，上繳個(gè)稅少189.4元。

根據(jù)企業(yè)員工薪金實(shí)際情況，企業(yè)盡量保證員工的每月工資平均，如果月工資不均衡，往往會(huì)導(dǎo)致員工多上個(gè)人所得稅。在此基礎(chǔ)上，筆者提出如下方案:建立個(gè)人年薪籌劃表(表見(jiàn)后)，企業(yè)針對(duì)每職工個(gè)人的實(shí)際情況對(duì)號(hào)入座即可。在這使用過(guò)程中需要注意的是年終獎(jiǎng)的個(gè)稅問(wèn)題:由于年終獎(jiǎng)的個(gè)稅計(jì)算的方式與工資個(gè)稅的計(jì)算不同，在跨稅率時(shí)，會(huì)產(chǎn)生這樣的一個(gè)結(jié)果:稅前年終獎(jiǎng)多的人上完個(gè)稅后的稅后年終獎(jiǎng)比稅前年終獎(jiǎng)少的人的稅后年終獎(jiǎng)少，我們將這種情況的一段年終獎(jiǎng)稱為個(gè)人無(wú)效年終獎(jiǎng)段，具體的情況筆者就不列出了。因?yàn)橛辛藷o(wú)效的年終獎(jiǎng)，將導(dǎo)致我們籌劃的年薪的無(wú)效區(qū)間，只要我們回避了無(wú)效的區(qū)間，我們整個(gè)企業(yè)職工的薪金個(gè)稅籌劃就完善了。我們就可針對(duì)不同職工的實(shí)際年薪情況，給符合國(guó)家政策的企業(yè)職工個(gè)稅的稅務(wù)籌劃了。

(作者單位:寧夏天地奔牛實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司)