我國旅游業稅收管理的現狀及發展趨勢

摘要:旅游業在我國作為一個具有巨大發展潛力的產業群體，在21世紀經濟發展中顯得十分獨特。在全球經濟一體化不斷深入發展的今天，旅游業正在日益成為一項具有全球意義的經濟現象，為全世界各國創造了巨大的經濟收入。

在迅速崛起的中國旅游產業經濟中表現得出奇的弱小，他的增長被旅游發展狠狠的拋在了后面，旅游業的稅收流失相當的驚人。中國的旅游業稅收管理正面臨著十分嚴峻的情景。

關鍵詞:旅游業 稅收管理 稅收流失

眾所周知，中國的旅游產業是由一系列相關產業群體構成的，他的稅收征收管理涉及到一個地方的稅收，在管理上極為復雜和困難。旅游業的稅收流失不僅僅具有稅收流失的共同特點，同時還具備了其產業自身的個性，治理旅游業稅收管理在某種程度上也是治理我國稅收流失的重要的組成部分，對我國稅收管理工作具有一定的指導和借鑒。

一、中國旅游業稅收存在的問題

通過近兩年來的稅收專項檢查發現，旅游業稅收征收管理中存在以下問題:

1、發票填寫項目不規范

在填寫發票的時候，往往存在著缺目漏項的現象，比如旅游線路起始地點不填寫，或代墊費用不填寫，只填寫實收費用等等，導致在財務清算時，根本無法算清，從而混水摸魚。

2、開票使用收據

因為旅行社服務的對象大部分都是個人，是非獨立的實體單位，所以在對方付款的時候，通常為他們開具收款的收據，根據國家規定，收據是不完全具備發票的性質的，這樣，偷稅漏稅也在所難免。

3、多列支成本費用

旅行社將簽訂的旅游協議中屬于應當由個人承擔的旅游費用記入自己的費用支出，多列支成本費用。

4、收入不入帳

因為旅游的對象多數為個人而非團體，在一些短途的旅行當中有的不簽訂旅游協議，故而存在著不計收入的現象，但卻將一些費用計入成本支出，致使收入與費用不成正比。

中國旅游業務是用全部的收費減去旅游者支付給其他單位的餐費、住宿費用、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業額，旅游業的發票就是專門針對旅游業的特點所特別設計的，所以在填寫發票時應當如實填寫發票欄中的每一項，包括旅游線路、代墊費用和實收費用，每項費用都要缺一不可，這樣才能正確的核定營業收入。

因為旅行社不能正確的填寫發票，不能準確的計算收入與代墊費用的數額，使得旅行社在費用方面大做文章，還常常使用不正當的方法，進而影響了旅行社的費用清算，旅行社在與外地其他單位進行費用結算時也并不是一次一結，而是存在一次多結的怪現象，如果發票不能夠如實的填寫，就無法分清哪次收入與哪些費用相互對照，無法進行準確的財務清算，這樣的收入與費用就無法進行配比，尤其是對一些個人的散客旅行，旅行社為其開具收據，更為確定收入設置了障礙。

二、針對中國旅游業稅收管理治理的對策建議

1、制定和完善稅收法律制度，加強稅法宣傳

中國旅游業的稅收法制環境中的種種漏洞與不足是造成目前大面積稅收失調的重要原因。所以，我們應當繼續推進和深化依法治稅的規章制度，使得旅游業的稅收法制環境得到根本的好轉，這對于治理稅收問題具有十分重要的意義。

2、加強稅收立法，健全稅收法律體系

目前我國尚未出臺一部專門針對旅游企業的特別法律制度，所以稅務機關對旅游企業的執法剛性相對較弱，導致旅游企業偷稅漏稅逃稅的現象比較嚴重。所以我們必須適時的制定和頒布對旅游企業征管的稅收法律和相應的規章制度，以法律的形式堵塞旅游行業稅收漏洞。

我們應當建立起以稅收基本法為母法，稅收實體法、稅收程序法相互配套結合的稅收法律體系。我們首先應當加強對納稅人的稅法宣傳教育，讓納稅人清楚自己所承擔的義務和應當享有的權利。其次，利用社會新聞輿論工具抨擊各種偷稅漏稅行為，加大對旅游業的監督管理處罰力度，在全社會樹立納稅光榮的良好納稅氛圍。同時，加強旅游行業稅收立法，建立健全稅收法律體系。

3、加強旅游企業的財務制度管理

在旅游企業的財務管理方面，要求旅游企業規范其財務核算、財務清算制度，全面規范的建賬建制，財務進出記錄完整，財務資料準備齊全，核算準確，真實申報營業成果，依法繳稅納稅。因為旅游企業通常都十分重視自身在公眾中的企業形象和知名度，所以，我們在執法過程中，對于不符合要求的旅游企業，應當采取公開曝光與稅務處罰相結合的方法進行處理。

4、強化發票管理制度

眾所周知，旅游企業如果不開具正規的營業或銷售發票給消費者就屬于偷稅違法行為，而目前一些不正規的旅游企業大多數都開具收款收據或假發票進行偷稅。所以這就要求旅游企業規范和完善發票的管理制度，地方稅務機關應當為每家旅游企業建立發票領售臺賬，認真審查其發票填寫范圍及填寫內容，充分的掌握每個旅游企業發票的填寫金額。

稅務管理或者財務稽查部門應當根據臺賬登記情況核查其發票填寫金額與賬面收入是否一致，對于那些偽造、變造相關專用發票以及不具備開具專用發票而虛開、代開專用發票的旅游企業應當加大打擊力度，追究他們的刑事責任。

5、制定旅游業稅收制度管理方法

針對國內旅游業定價彈性空間較大的特點，稅務部門應當會同旅游、財政、物價等行政管理部門，掌握旅游行業的平均利潤情況，測算出平均稅收負擔率，對企業所得稅實行稅源的實時監控，對賬面長期虧損，長期無法達到平均利潤的旅游企業，稅務機關應當采用成本加利潤的傳統方法，按組成計稅價格核定其營業額和銷售額，或者采取審查核定稅務征收方式，實行定率征收。并對毛利進行核實，確保營業稅稅基不受侵蝕。

6、加強部門合作，積極推進信息化建設，大力提高稅務人員管理水平

旅游業稅收管理工作的開展離不開各地方、各部門的積極配合，同樣，治理稅收也需要全社會的共同努力。地方財政、審計部門應當加強對旅游企業的財務監督和會計監督工作，加強對稅收政策法規和財經紀律執行情況的檢查與審計，如果發現問題應當及時處理，以確保稅收政策法規、財經紀律制度的切實貫徹執行。

7、強化案件查處工作，加大打擊力度

長期以來，打擊力度不夠是各種稅收違法犯罪活動猖撅、稅收流失嚴重的重要原因之一。地方稅務機關和財政部門要從各個方面著手，采取各種措施，強化案件的查處工作，嚴厲打擊稅務違法犯罪活動，維護稅收秩序。擴大稽查面積，集中力量重點查處一批社會影響比較大影響范圍更加深遠的案件，抓好舉報案件的查處獎懲工作。

三、我國旅游業稅收管理的發展前景

旅游業在我國的產業發展中占據了越來越多的經濟產值，帶動了我國部分邊遠地區的經濟發展，推動了中國經濟整體的進步。從20世紀90年代以來，由于大規模的開發，導致自然環境惡化、水土流失，這就要求我國政府作出改善環境的舉措，退耕還林，保護天然生態環境。同時，西部作為新興的旅游開發區，黨中央和國務院對西部的建設進行了大量的投資，建設各類旅游設施，進行資源的合理開發和利用，在保持西部特色的基礎上，強調以特色征服世界。東、西部旅游業的共同發展，就要求政府對旅游業稅收提出更為明確的稅收條款法，以求在未來的旅游業發展管理中，能夠限制某些旅游區的高收費、亂收費和偷稅漏稅的情況，利用所得稅收進行旅游資源的保護和開發，最終實現為全國人民提供最好的旅游服務的目的。

參考文獻:

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(作者單位:濟寧市旅游局)