論內(nèi)部審計的“六要”和“六不要”

一、要做領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，不要做領(lǐng)導(dǎo)私利的維護(hù)人

內(nèi)部審計應(yīng)圍繞本單位領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點、難點問題和職工群眾普遍關(guān)注的熱點問題開展審計工作。通過審計發(fā)現(xiàn)本單位管理中存在的問題，及時提出有針對性的改進(jìn)建議和忠告，幫助本單位完善內(nèi)部控制制度，提高資金使用效益。通過審計調(diào)查，掌握較為翔實的、有說服力的信息資料，為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。

內(nèi)部審計不能從領(lǐng)導(dǎo)私利出發(fā)，對領(lǐng)導(dǎo)看不順眼或違背領(lǐng)導(dǎo)意愿和利益的下屬單位或個人以審計的名義進(jìn)行打擊。為了能找到被審計單位或個人所謂的“罪證”，有些內(nèi)部審計人員戴上有色眼鏡查找問題，審計程序不合法、審計證據(jù)不充分、對問題認(rèn)定主觀，為領(lǐng)導(dǎo)充當(dāng)了打手的角色。這樣的內(nèi)部審計喪失了基本的公平和正義，也就失去了存在的價值。

二、要做國家、集體財產(chǎn)的“看門狗”，不要做無原則無立場的“老好人”

對于國有大中型企業(yè)、行政事業(yè)單位、國有金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計來說，必須維護(hù)本單位國有資產(chǎn)的安全完整，守好家門。一是要通過審計發(fā)現(xiàn)貪污、挪用國家財產(chǎn)的行為，及時向本單位領(lǐng)導(dǎo)報警，采取防范和追索措施，防止國有資產(chǎn)流失。二是要在國有企業(yè)改制、合并分立、關(guān)聯(lián)交易等過程中充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，防止有關(guān)人員采取低價轉(zhuǎn)讓、合謀私分、擅自擔(dān)保等方式造成國有資產(chǎn)流失。三是要通過效益審計，提高國有資產(chǎn)的利用效率，防止因管理不善、決策失誤等原因造成的損失浪費，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值。

內(nèi)部審計不能做“老好人”。“老好人”不愿意得罪人，他們在審計過程中對利益集團(tuán)侵吞國有資產(chǎn)的行為不敢深入追查;對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的重大損失浪費問題漠然淡視;對工程建設(shè)項目決算不從嚴(yán)把關(guān)、據(jù)理力爭。他們往往在審計報告中對問題半遮半掩，對相關(guān)違法違規(guī)部門不敢點名。“老好人”表面上一團(tuán)和氣，實際上私心雜念很重，他們把對被審計單位或被審計人的不正當(dāng)讓步作為“恩惠”，以取得好人緣或潛在利益。在他們營造的你好我好大家好的氣氛中，國家集體財產(chǎn)遭到了流失，群眾利益受到了損害。

三、要做客觀負(fù)責(zé)的評價人，不要做歌功頌德的“喇叭花”

對被審計單位的內(nèi)部控制和經(jīng)營活動做出評價是內(nèi)部審計的一項重要職能。審計評價應(yīng)以充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)為依據(jù)，遵循實事求是、客觀公正的原則。評價時應(yīng)措辭恰當(dāng)，表述清楚，抓住問題的實質(zhì)。應(yīng)采用定量分析和定性分析相結(jié)合的方法，定量分析要有真實數(shù)據(jù)支持，定性分析要有適用法規(guī)支撐。審計評價前應(yīng)認(rèn)真聽取有關(guān)人員的陳述和申辯。要以極端負(fù)責(zé)的態(tài)度慎重地下結(jié)論，確保審計評價能經(jīng)得起時間的考驗。

內(nèi)部審計不能帶著主觀色彩和感情成分去進(jìn)行審計評價。有些內(nèi)部審計人員勢利心過重，對于強(qiáng)力權(quán)勢單位、被上級領(lǐng)導(dǎo)表揚(yáng)肯定過的單位以及有升遷可能的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，在審計評價時主動迎合對方的思路，列舉成績洋洋灑灑，極盡歌功頌德之能事。在指出存在問題時，只是輕描淡寫幾筆，審計評價演變成某些單位和經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的“成績單”或“證明書”，內(nèi)部審計成了“喇叭花”角色，這是十分可悲的。

四、要做被審計單位合法權(quán)益的維護(hù)人，不要做被審計單位違法違規(guī)行為的包庇人

內(nèi)部審計通過對被審計單位的審查和評價，促進(jìn)被審計單位建立健全內(nèi)部控制制度，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，保證財產(chǎn)物資的安全完整并實現(xiàn)其保值、增值，從總體上看，這是有利于被審計單位利益的。此外，通過審計還可以發(fā)現(xiàn)上級單位或部門對被審計單位強(qiáng)行征收、攤派行為;以不合理的價格強(qiáng)購強(qiáng)銷行為;擠占挪用被審計單位資金行為;利用權(quán)力在被審計單位報銷費用行為等。內(nèi)部審計應(yīng)提請有關(guān)單位或部門糾正上述違法違規(guī)行為，以維護(hù)被審計單位的合法權(quán)益。

內(nèi)部審計不能以國家利益為代價去維護(hù)被審計單位的利益。在國家利益與單位利益發(fā)生沖突的情況下，有些內(nèi)部審計人員包庇、縱容被審計單位的違法違規(guī)行為，如以“合理避稅”的名義偷逃國家稅收;以“保全資金安全完整”的名義抽逃注冊資金;以“削減成本增加效益”的名義違反國家最低保障工資的規(guī)定;違反國家宏觀調(diào)控政策;破壞環(huán)境等。他們沒有處理好總體利益與局部利益、長遠(yuǎn)利益與短期利益的關(guān)系，被審計單位在他們的庇護(hù)下雖然取得了一些短期利益，但不利于自身長期正常的經(jīng)營和發(fā)展，而一旦被查處自身的聲譽(yù)和利益又將受到成倍的損失，可謂得不償失。

五、要做被審計單位內(nèi)部矛盾的調(diào)解人，不要做被審計單位經(jīng)營管理的添亂人

某些單位或部門因管理不民主，財務(wù)不公開等原因，在干群之間產(chǎn)生內(nèi)部矛盾，影響其經(jīng)營管理活動。內(nèi)部審計受委托介入以后，應(yīng)分析原因，迅速查明事實真相。對于單位或部門中確實存在的問題，應(yīng)及時處理，追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任;對于群眾誤解的事項，應(yīng)通過召開座談會等方式，向他們擺事實、講道理，疏導(dǎo)情緒，消除誤會。在審計過程中應(yīng)做好各方的調(diào)解工作，尤其要教育和引導(dǎo)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)整工作的方式方法，盡力減少磨擦和糾紛，使被審計單位恢復(fù)正常的經(jīng)營管理秩序。

內(nèi)部審計不能給被審計單位添亂。有些內(nèi)部審計人員唯恐自己的角色不突出，在被審計單位煽風(fēng)點火，挑動干群矛盾;有些盛氣凌人，不懂裝懂，在被審計單位隨意下達(dá)錯誤的指令;有些不顧效率和效益原則一再對被審計單位進(jìn)行重復(fù)審計。這些行為破壞了被審計單位的正常經(jīng)營管理秩序，引起被審計單位的反感，消弱了內(nèi)部審計的地位和權(quán)威。

六、要做被審計單位的服務(wù)提供人，不要做被審計單位的利益攫取人

對于財務(wù)管理比較薄弱的被審計單位，內(nèi)部審計人員應(yīng)從會計科目設(shè)置、會計核算方法選擇、賬務(wù)處理程序設(shè)計、內(nèi)部控制制度設(shè)計等方面給予具體的指導(dǎo);對于不熟悉國家稅收優(yōu)惠政策的被審計單位，內(nèi)部審計人員應(yīng)提供科學(xué)合法的稅務(wù)策劃指導(dǎo)，幫助其合理節(jié)稅，提高經(jīng)濟(jì)效益;對于需要與其他單位或部門協(xié)調(diào)關(guān)系的被審計單位，內(nèi)部審計人員應(yīng)組織召開協(xié)調(diào)會，幫助其理順關(guān)系;對于存在違法違規(guī)行為的被審計單位，內(nèi)部審計人員應(yīng)加強(qiáng)有關(guān)政策法規(guī)的講解，幫助其提高依法經(jīng)營的自覺性。

內(nèi)部審計不能在被審計單位謀取自己的私利。有些內(nèi)部審計人員違反審計職業(yè)道德規(guī)范，接受被審計單位贈送的禮品、禮金;在被審計單位報銷費用;由被審計單位人員陪同在娛樂場所消費;安排自己的親屬到被審計單位工作。這些行為給被審計單位增添了人力、財力和時間成本的負(fù)擔(dān)，反過來也損害了內(nèi)部審計的形象和公信力，對人對己都是十分有害的。(作者單位:浙江工業(yè)大學(xué))