農(nóng)村信用社審計(jì)重點(diǎn)及方法

2009年6月，宜春市審計(jì)局對(duì)全市五縣(市、區(qū))農(nóng)村信用合作聯(lián)社的資產(chǎn)、負(fù)債和損益進(jìn)行了審計(jì)。在信用社系統(tǒng)審計(jì)工作中，我們嚴(yán)格按照省廳要求，認(rèn)真組織實(shí)施，取得了較好的成效，我們的做法是:

一是以宏觀政策執(zhí)行為重點(diǎn)。緊扣《審計(jì)署關(guān)于做好2009年農(nóng)村信用社審計(jì)工作指導(dǎo)意見》和《省廳實(shí)施方案》，以“揭示風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)安全、推動(dòng)創(chuàng)新、促進(jìn)發(fā)展”為目標(biāo)，重點(diǎn)反映農(nóng)村信用社在執(zhí)行國(guó)家宏觀政策過程中采取的措施及存在的突出風(fēng)險(xiǎn)和重大違紀(jì)違規(guī)問題，為促進(jìn)農(nóng)村信用社深化改革、加強(qiáng)管理、提高效益和服務(wù)“三農(nóng)”的能力。使我市的信用社審計(jì)目標(biāo)明確，不偏離正確的方向。

二是以核對(duì)分析為基礎(chǔ)。對(duì)有關(guān)費(fèi)用、收入科目進(jìn)行對(duì)比，對(duì)與上年相比增減超50%以上科目作為審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)。審計(jì)核對(duì)分析普遍發(fā)現(xiàn)水電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、中間業(yè)務(wù)收入等科目增減比較大后，通過核實(shí)發(fā)現(xiàn)水電補(bǔ)貼、下鄉(xiāng)費(fèi)、考察費(fèi)轉(zhuǎn)入水電費(fèi)、差旅費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)的問題。虛列會(huì)議費(fèi)、手續(xù)費(fèi)給職工發(fā)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金的問題和虛列支出轉(zhuǎn)賬外的問題。對(duì)總賬與報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)由于打印時(shí)間造成少打賬頁(yè)的問題，從而發(fā)現(xiàn)隱瞞存款等方面的問題。

三是以資金流向?yàn)橹骶€。金融企業(yè)審計(jì)一個(gè)最大特點(diǎn)就是信貸資金、費(fèi)用資金會(huì)派生為金融企業(yè)存款。因此，延伸審計(jì)資金的使用情況，核對(duì)資金的流向，很多程序在信用社就可以解決。我們的做法是把資金(不管是信貸資金也好、費(fèi)用資金也好、還是股金也好)的流向作為信用社審計(jì)的一條主線。重點(diǎn)關(guān)注三類賬戶。一是個(gè)人有疑點(diǎn)的儲(chǔ)蓄賬戶;二是個(gè)人貸款結(jié)算戶;三是對(duì)公存款戶。如在審計(jì)中，我們把從有關(guān)費(fèi)用轉(zhuǎn)入個(gè)人存折的就重點(diǎn)核實(shí)轉(zhuǎn)出的有關(guān)手續(xù)是否鍵全，逐一核實(shí)存折收支情況。這次審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)了公款私存、賬外賬等問題。在對(duì)公存款分戶、個(gè)人結(jié)算戶的審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)了貸款入股、以貸收貸、違規(guī)收取財(cái)務(wù)顧問費(fèi)和改變貸款用途等問題。

四是以計(jì)算機(jī)審計(jì)為手段。這次審計(jì)主要依據(jù)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)貸款數(shù)據(jù)、貸款管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)、股金電子數(shù)據(jù)，由信息中心進(jìn)行整理，按地域分發(fā)各審計(jì)組，并在每個(gè)組都配備一名計(jì)算機(jī)較為熟練的審計(jì)人員，專職負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)分析，實(shí)現(xiàn)審計(jì)思路與審計(jì)方法的有機(jī)結(jié)合。由此進(jìn)一步提高了工作效率，加大了審計(jì)力度。

五是以上戶調(diào)查為突破口。對(duì)貸款和貸款呆賬核銷的審計(jì)，我們?cè)谕ㄟ^看文本資料的基礎(chǔ)上，把上戶調(diào)查作為審計(jì)的突破口。在貸款和呆賬核銷調(diào)查對(duì)象的選擇上，采取了三個(gè)結(jié)合。一是抓大與抓小相結(jié)合。既要選擇金額大的貸款和呆賬核銷戶，抓住主要矛盾，又不放過有疑點(diǎn)的小戶頭。如某縣審計(jì)組對(duì)因死亡原因核銷的一些小額貸款呆賬的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，存在有的貸款人并未死亡的現(xiàn)象;二是審計(jì)上戶打招呼與不打招呼相結(jié)合。如某縣審計(jì)組貸款上戶調(diào)查分為兩個(gè)組，一個(gè)組由信用社的人員陪同上戶，一個(gè)組不打招呼自帶交通工具上戶。由信用社陪同的要么就是找不到人，要么就是正常的貸款調(diào)查效果不佳。而另一個(gè)組頂著38～39度高溫，通過鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所、或內(nèi)部審計(jì)人員帶路，走村竄戶，調(diào)查了解到貸款的真實(shí)情況。發(fā)現(xiàn)貸前資料審查不實(shí)，冒名貸款的現(xiàn)象。

此次審計(jì)取得了很好的成效，查出農(nóng)村信用社在信貸管理、信貸資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)管理等方面存在的問題。共查出違紀(jì)違規(guī)金額8.45億元，其中:虛假農(nóng)業(yè)貸款2.51億元、以新還舊貸款2.34億元、跨區(qū)域多頭貸款8.99億元，行政記大過1人。

(作者單位:宜春市審計(jì)局)