征收方式簡單化所帶來的諸多影響

征收方式簡單化，是指在征收過程中使用一些簡單易行的方法征稅，如定期定額、定率征收、以票管稅，這些辦法的一個共同點就是以收入為計稅依據以法定稅率但更多的情況下是征收率。因此。與其說研究征收方式簡單化所帶來的影響，實質就是探討定率征收所帶來的影響。

一、定率征收對企業的影響

1 定率征收不利于公平、公正。公平、公正是稅收的一個重要原則，同一行業中，不同企業由于管理水平的差異，由于科技含量的差異，所處環境不同其盈利水平也不同，而我們在同一行業或同一地區采用同一個征收率，對虧損企業和盈利水平低的企業顯然是不合理的，不能體現量能負擔原則。這對于以所得額為課稅對象的企業，影響更為明顯。

2 定率征收企業難以享受稅收優惠政策。

3 定率征收企業不利于提高自身效益。在調查中，我們發現大多數定率征收企業都處于粗放式的管理狀態，沒有嚴格的財務管理制度，沒有健全的成本核算方法，缺乏有力的內部和外部監督，經濟效益難以提高。

二、定率征收對消費者的影響

定率征收為轉移稅負創造了條件，加重了消費者負擔，從現行稅制構成看大多數稅負都應由生產經營者負擔，只有增值稅、消費稅、營業稅才是由消費者和接受勞務者負擔。但廣泛運用定率征收后，一些原本由經營者負擔的所得稅、土地增值稅等稅負都被經營者轉嫁出去。我們在購買商品時，常碰到這樣的事，銷售方往往會問你．要不要發票，要發票是一種價，不要發票是另一種價。要發票就得按征收率把稅加上去，可見在這種征收方式下，經營者幾乎能將所有稅負全部轉移到消費者身上。

三、定率征收不利于會計行業發展

定率征收不利于會計行業的生存和發展。會計是生產發展到一定階段的產物，會計的基本任務就是以貨幣形式記錄企業生產經營全過程，為經營者、投資者、國家等有關單位和個人提供信息。會計與稅收有著十分密切的聯系，流轉稅、所得稅的計算依據離不開會計核算中提供的基本數據。在稅務部門大力推行查賬征收方式的八十年代及至九十年代，企業幾乎不論大小哪怕只有十幾個員工的企業，也設置了健全的會計制度和會計崗位，收入成本費用情況一目了然。但隨著定率征收方式的擴大，越來越多的中小型企業，對會計工作不那么重視了，肆意裁減會計人員，對會計核算要求也越來越簡單，對外對銀行賬、往來賬、對內記收支流水賬，導致了會計人員失業，會計隊伍素質下降。

四、定率征收不利于提高稅務干部隊伍素質

定率征收連小學生都會計算，因此干部缺乏提高業務素質的外在動力和壓力，有的干部即使考上了會計師和注冊稅務師也無用武之處。與上世紀八十年代和九十年代相比，稅務系統爭當查賬能手和征管能手的氛圍蕩然無存。因為在這種簡單的征管模式下，無須熟悉更多稅收政策，也無須鉆研查賬業務。長期這樣下去稅收工作的專業性會弱化，干部業務素質會日漸下降，難怪一些地方官員在公眾場合提出稅務干部要同其他部門輪換崗位。

五、定率征收對國家的影響

1 定率征收容易導致稅款流失且無法再追回。定率征收中征收率的確定帶有一定的主觀色彩，這就難免存在偏差，而且這種偏差往往是偏低，否則，納稅人就會選擇查賬征收方式。在當前這種廣泛使用征收率計稅的情況，征收率低于百分之零點一，對全國范圍而言影響的稅款就是數千萬元了，可謂差之零點零零一，失之千萬。同時，我們的征收率是經過了法定程序的。即使造成稅款流失，也無法追回。

2 定率征收易出現中間環節稅收管理脫節?，F以當前在稅收總額中占有重要份額的房地產企業生產經營流程為例。首先購人土地，然后請施工隊伍來建房子，房子建好后，再請人籌劃銷售。這期間會購人大量材料物資，會接受外界勞務，會發生期間費用，如廣告費、宣傳費、招待費等。由于我們對房地產企業實行定率征收，只是注意到了兩個環節的稅收，一是建筑環節的相關稅收；二是銷售環節的相關稅收。至于接收白條而付出的材料費、餐飲費、廣告費、銷售費、勞務費等應繳的稅收卻有所流失，形成一個征管漏洞。企業理所當然的認為，我不是查賬征收企業，我按征收率依法納稅說明我已履行了納稅義務，至于白條與我無關。片管員也認為我管的是房地產企業，鐵路警察各管一段。只要這個企業沒有隱瞞收人，我按率征收就履行了自己的職責。至于餐飲、廣告等所漏稅那是其他管理員的事。這樣就難以形成齊抓共曾的合力，致使一部分中間環節的稅收流失。

3 定率征收削弱了稅收的調節作用，影響了國家的權益。以土地增值稅為例吧，國家之所以要開征這一稅種主要基于兩個方面的目的。一是對房地產開發和交‘易行為進行宏觀調控。眾所周知，市場經濟的一個顯著特點就是哪個行業有高額利潤，投資者的資金就會迅速流向哪個行業。房地產自上世紀九十年代中期成為～個新興行業。為防止房地產價格上漲過快，投入資金規模過大，避免國有土地資源浪費，國家決定開征土地增值稅；并對土地增值稅制定了超率累進稅率，最高稅率高達60％。如果這一政策能執行到位，再加上企業所得稅的調節，房價就不會飛速上漲，也不會有那么多的行業投資房地產，更不會產生那么多的房地產暴發戶。二是抑制土地炒買炒賣，保障國家土地權益，土地增值稅條例明確規定，對取得土地使用權后，未進行開發即轉讓的，在計算應納土地增值稅時，只允許扣除取得土地使用權時支付的地價款，繳納的有關費用，以及轉讓環節繳納的稅金，不得享受加計20％的扣除。這樣規定的目的，就是要抑制炒買炒賣地皮的投機行為。

國家作為土地資源的所有者，為整治和開發土地投入過巨額資金，理所當然要參與土地增值收益分配，并取得較大份額。但一些地區出于招商引資或急于求建設，盲目進行土地開發，競相壓低國有土地批租價格，致使國家土地增值收益流失嚴重，極大地損害了國家利益。國家通過對土地增值性收益征稅，可以在一定程度止堵塞漏洞，減少國家土地資源及增值收益的流失，維護國家的權益。

要達到上述目的，就必須按照土地增值稅條例及實施細則中規定的辦法征收。而不宜采用簡單的定率征收方式，定率征收方式難以達到土地增值稅立法的目的。也許有人說可以采取先定率征收再匯算清繳，但在實際操作中，有幾家進行了清繳?有幾家等著你去清繳?開發商一旦房子賣得差不多，有關房產證手續辦完了，人也就撤了。

4 定率征收不利于提高全社會經濟效益。企業是國民經濟的組成細胞，企業經濟效益水平的高低，決定著國民經濟整體效益的高低，由于定率征收，企業沒有必要按照所得稅會計要求加強成本費用控制，其經營管理大多數企業都處于粗放式的管理狀態，沒有嚴格的財務管理制度，沒有健全的成本核算方法，缺乏有力的內部和外部監督，經濟效益難以提高，抗市場風險能力差，這樣的企業逐步增多，社會整體效益就會下降。

5．定率征收不利于國家稅收優惠政策的落實。國家為扶持企業的發展出臺了多項優惠政策，如安置下崗職工優惠政策。這些政策大多情況下不適用定率征收的納稅人，這就意味著定率征收不能享受。因此，在定率征收方式下，一些原本可以享受稅收優惠的，也失去了享受的機會，使政策的效用不能得到最大發揮。

通過上述分析，我們可以得出結論，在征稅過程中廣泛使用定率征收方式，已經給社會帶來了多方面的影響。因此，對這一方法使用我們要慎之又慎。各級領導要站在講政治、講稅制、講公平、講和諧的高度看待征收方式簡單化所帶來的負面影響。征收方式簡單化不單純的是個少收稅款的事，任其發展下去，稅收調節經濟的杠桿作用將會大大削弱，干部的業務素質難以提高。社會貧富不均的矛盾將會在這種貌似公平的簡單征收方式下進一步加劇。我們必須清醒的認識到問題的嚴重性、緊迫性?！覀円獔猿质聦嵡笫堑姆结?，堅持稅收征收方式不能違反稅收立法的原則。一切不利于稅收立法不利于公平稅負的做法我們都要糾正，不要怕麻煩，不要搞權益之計。

要有計劃有步驟地縮小定率征收面。征收方式簡單化不是一朝一日形成的‘，它也經歷了一個循序漸進的漫長過程?，F在我們要解決這個問題，也不能急于求成。因為我們隊伍的查賬水平、干部的數量、外部環境尚不具備全面推進查賬征收的方式。我們認為分兩步走比較_A適：第一步先糾正一些重點行業如房地產業、娛樂、服務業征收方式簡單化問題。對這些行業不再定率征收，把他們納入查賬征收的范圍。第二步縮小個體工商戶的定率征收面。由現在的90％在三年內逐步縮小到30％。目前個體工商戶的核定營業額往往與實際營業額相差很大，有的還不足交房租和開員工工資，這顯然是不合理的。但因為是個體工商戶往往被忽視，因此我們認為即便在個體工商戶中也應有選擇地推行查賬征收。

要采取多項政策促進企業放棄定率征收方式。目前一些納稅人之所以樂意接受定率定額征收的簡單方式：一是因為定率定額征收存在一定的彈性，自己能從中得到少繳稅的好處。二是因為定率定額征收一定了事，可以逃避稅務人員對收支的監督。三是可以減少一筆聘用會計人員的開支。針對這種情況我們認為可以采取以下措施，一是定率征收的納稅戶稅負水平應高于本行業建賬建制戶的平均水平，只有這樣才能在利益的驅使下。促進其建賬建制走查賬征收的路。措施之二：對定率征收改為查賬征收的納稅戶，新增的一名會計人員，比照下崗就業優惠政策，從新增稅款中給予一定數額的稅款減免。措施之三，地方政府成立會計委派中心，對一些尚未配備會計人員的納稅戶委派會計進行收支核算，會計人員工資由地方政府和納稅人各按一定比例負擔。這樣可以減輕企業負擔，促進企業走查賬征收的道路，為稅務部門糾正征收方式簡單化創造條件。

(作者單位：樂平市地稅局)