審計信息化建設(shè)與標(biāo)準(zhǔn)化

2008年11月27日，在全國審計信息化標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會成立大會上，國標(biāo)委主任紀(jì)正昆指出“加強(qiáng)審計化標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，對提升審計工作的管理水平具有重大意義”；審汁署副審計長石愛中闡明了“掌握標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)，推動審計化；審計化，標(biāo)準(zhǔn)化須先行”的工作思路，為審計信息化建設(shè)進(jìn)一步指明了發(fā)展方向。多年來我們在輔助查證技術(shù)、統(tǒng)計技術(shù)、管理技術(shù)、信息集成管理等領(lǐng)域進(jìn)行了嘗試，取得了較好的應(yīng)用效果，深切體會到了信息化建設(shè)與審計標(biāo)準(zhǔn)化協(xié)調(diào)發(fā)展的重要意義。

一、信息化建設(shè)成為內(nèi)部審計工作制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展的載體

近年來，內(nèi)部審計堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，為進(jìn)一步提高審計監(jiān)督和審計管理工作的水平，促進(jìn)審計理念和觀念、審計體制和機(jī)制、審計手段和方法的革命，加快實現(xiàn)審計工作的制度化、規(guī)范化、信息化、標(biāo)準(zhǔn)化。

借鑒國內(nèi)外企業(yè)成功的管理經(jīng)驗，通過建立標(biāo)準(zhǔn)化制度體系和制度信息化系統(tǒng)，追求和實踐管理的“合理化”，推進(jìn)“管理制度化、制度表單化、表單電腦化”。首先通過制度信息化建設(shè)，完善制度體系、規(guī)范制度管理；其次通過標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)研究制定標(biāo)準(zhǔn)化制度模板；最后通過信息化建設(shè)將制度的關(guān)鍵流程和主要控制點通過計算機(jī)可以識別的標(biāo)準(zhǔn)化手段植入信息系統(tǒng)之中，實現(xiàn)制度的標(biāo)準(zhǔn)化、信息化．提高制度的執(zhí)行力。通過制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化的協(xié)同，做到規(guī)范審計作業(yè)，有效提高審汁業(yè)務(wù)效率、管理水平，防范審計風(fēng)險。

要做到信息化建設(shè)與審計制度化、標(biāo)準(zhǔn)化的協(xié)同必須審慎的做好制度和信息系統(tǒng)兩個方面的梳理工作。

首先推進(jìn)內(nèi)部審計制度化建設(shè)。長遠(yuǎn)規(guī)劃內(nèi)部審計工作，探討和提煉現(xiàn)代內(nèi)部審計理念和工作實踐經(jīng)驗，制定系統(tǒng)的、切合實踐的內(nèi)部審計工作制度，保障在更高層次上達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)管理的標(biāo)準(zhǔn)，為進(jìn)一步改善內(nèi)部審計環(huán)境、規(guī)范內(nèi)部審汁工作良好的提供制度保證。

其次制定統(tǒng)一“制度數(shù)字化”的業(yè)務(wù)流程和編碼規(guī)則的規(guī)范。尋找管理制度與信息系統(tǒng)的結(jié)合點，分解制度要索，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化字段錄入信息系統(tǒng)。梳理現(xiàn)行制度，統(tǒng)一設(shè)計制度表單，把制度的實施對象、解決問題、推行步驟、評價標(biāo)準(zhǔn)等要素逐項分解納入表單，分類分級編號，實現(xiàn)電算化。

最后通過信息化建設(shè)進(jìn)一步促進(jìn)對規(guī)章制度進(jìn)行優(yōu)化、修訂，規(guī)范制度運(yùn)行。通過梳理工作清晰地發(fā)現(xiàn)制度建設(shè)落后于審計實踐的現(xiàn)象。制度建設(shè)的完善是標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的前提，標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的實踐會促進(jìn)制度建設(shè)的完善提高。

二、審計信息化建設(shè)進(jìn)程中標(biāo)準(zhǔn)化的表現(xiàn)和作用

審計信息化建設(shè)中的標(biāo)準(zhǔn)化，是指通過制度標(biāo)準(zhǔn)化、流程標(biāo)準(zhǔn)化、文書標(biāo)準(zhǔn)化、模板標(biāo)準(zhǔn)化、審計方法標(biāo)準(zhǔn)化、權(quán)限管理標(biāo)準(zhǔn)化等手段規(guī)范審汁計劃、審計作業(yè)、項目管理、信息披露和成果應(yīng)用等，整合審計資源，提高審計效率，規(guī)避審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，更好地發(fā)揮審計的監(jiān)督服務(wù)、增加企業(yè)價值職能，起到建設(shè)性作用。

制度規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化要求將制度各要素經(jīng)過分解植入到審計管理系統(tǒng)，規(guī)范審計人員的業(yè)務(wù)行為：業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化要求分析各類審計項目類型，制定適合的審計項目業(yè)務(wù)流程，并固化在管理系統(tǒng)中，建立一一對應(yīng)關(guān)系，用以規(guī)范審計過程，防范漏審風(fēng)險；審計文本、模板的標(biāo)準(zhǔn)化要求根據(jù)不同的審計項目，制定不同的模板，將其生命周期中涉及到的文本，如審計通知書、審計底稿、審計報告等根據(jù)審計規(guī)范形成標(biāo)準(zhǔn)化文檔固化在管理系統(tǒng)中，示范審計過程中各文檔的形成；審計方法的標(biāo)準(zhǔn)化要求通過審計作業(yè)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和審計文本的標(biāo)準(zhǔn)化，把以個人審計經(jīng)驗為基礎(chǔ)的審計行為提煉凝結(jié)成標(biāo)準(zhǔn)的審計方法，做到審計經(jīng)驗共享、審計過程固化、取證模型明確、審理思路清晰，保證審計行為、審計過程的可復(fù)制性；審計成果應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)化是指求通過標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，借助計算機(jī)技術(shù)增強(qiáng)審計成果分析利用的廣度和深度，透過表現(xiàn)現(xiàn)象發(fā)現(xiàn)潛在的普遍性的、趨勢性的問題。

三、審計信息化建設(shè)需要標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)外部環(huán)境

審計信息化建設(shè)發(fā)展到集成應(yīng)用階段，對標(biāo)準(zhǔn)化的需求越來越強(qiáng)烈。要求利用現(xiàn)代信息技術(shù)統(tǒng)籌發(fā)揮審計主體作用、整合審計客體資源，理順審計查證業(yè)務(wù)流程，規(guī)范審計管理工作秩序、規(guī)范審計文書模板，納人計算機(jī)信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化實施，實現(xiàn)E化管理。

(一)計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)的建設(shè)要求標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的外部環(huán)境。

“計算機(jī)輔助審計，是指審計機(jī)關(guān)、審計人員將計算機(jī)作為輔助審計的工具，對被審計單位財政、財務(wù)收支及其計算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)實施的審計”。計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)的建設(shè)依賴于財務(wù)等領(lǐng)域的電算化水平，審計數(shù)據(jù)采集工作要求有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)源。

中國石化審計信息化建設(shè)本著統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一設(shè)計、統(tǒng)一投資、統(tǒng)一建設(shè)、統(tǒng)一管理的原則，要求審計對象如財務(wù)成本核算、采購、銷售、工程管理等應(yīng)用系統(tǒng)的實現(xiàn)方式、載體的一致性。輔助查證系統(tǒng)、AIS等計算機(jī)輔助審計工具的成功開發(fā)建設(shè)與應(yīng)用分別得益于中國石化財務(wù)管理信息系統(tǒng)和中國石化ERP系統(tǒng)的統(tǒng)一模板化開發(fā)建設(shè)，保證了數(shù)據(jù)源的標(biāo)準(zhǔn)化。

實踐中一方面要求計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)的開發(fā)統(tǒng)一設(shè)計需求，分析不同企業(yè)業(yè)務(wù)信息化建設(shè)差異，甄別個性與共性，在實現(xiàn)理念上“逐步提高、抽象”，保證輔助審計系統(tǒng)的適應(yīng)性；另一方面通過輔助審計系統(tǒng)的推廣及深化應(yīng)用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中與推廣模板沖突的領(lǐng)域，督促其修正，最終達(dá)到信息系統(tǒng)應(yīng)用的規(guī)范化、統(tǒng)一化。

(二)審計集成信息管理系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)要求標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的內(nèi)部運(yùn)作模式。

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對決策層要求：以審計計劃管理和審計項目管理為核心，強(qiáng)化審計信息分析，為管理層制定審計計劃、選擇審計對象、調(diào)整審計重點提供決策支持。

對管理層要求：規(guī)范審計業(yè)務(wù)、固化審計流程、防范審計風(fēng)險，幫助審計人員實現(xiàn)審計項目的全過程管理和監(jiān)督，從而提升管理水平。

對操作層要求：標(biāo)準(zhǔn)化審計文書模板，自動化審計業(yè)務(wù)流程，提升審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，提高審計人員的協(xié)作能力和工作效率，并實現(xiàn)跨系統(tǒng)、跨部門的協(xié)同。

在標(biāo)準(zhǔn)化方面，集中體現(xiàn)有如下要求：

1 計劃合理化。按照“圍繞中心、服務(wù)大局、突出重點”要求，建立審計計劃編制、上報、下發(fā)、調(diào)整等的有效支撐平臺，強(qiáng)化審計計劃分析，達(dá)到對審計項目的科學(xué)管理和指導(dǎo)，為管理層制定選擇審計對象、調(diào)整審計重點提供決策支持。

2 流程標(biāo)準(zhǔn)化。標(biāo)準(zhǔn)化審計業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)審計方案、底稿、報告、決定、統(tǒng)計報表等環(huán)節(jié)的在線集成；掌握項目動態(tài)；實現(xiàn)對審計項目全流程、各環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)控，促進(jìn)審計工作質(zhì)量和水平的提升。

3 文書模板化。制定標(biāo)準(zhǔn)化的模板體系，主要審計文書均設(shè)計統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化模板。按需要進(jìn)行添加和修改生成定稿，減少手工錄入工作量和錯弊發(fā)生。

4 依據(jù)規(guī)范化。建立標(biāo)準(zhǔn)的審計法規(guī)制度庫、審計問題性質(zhì)字典，實現(xiàn)問題性質(zhì)與引用法規(guī)條款的自動關(guān)聯(lián)，使問題定性準(zhǔn)確，引用法規(guī)條款便捷、恰當(dāng)，提高審計業(yè)務(wù)和審理工作的效率和質(zhì)量。

5 數(shù)據(jù)集成化。建立標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的自然流動，支持審計成果的分析利用和報表統(tǒng)計。

四、審計信息化建設(shè)實踐中需要標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)容

標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)容包括文檔的標(biāo)準(zhǔn)化以及方法的標(biāo)準(zhǔn)化。文本的標(biāo)準(zhǔn)化指審計工作各個環(huán)節(jié)的中間產(chǎn)品、交付件，體現(xiàn)的是結(jié)果；方法的標(biāo)準(zhǔn)化指審計技術(shù)應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范審計作業(yè)行為，要求審計行為的可復(fù)制性。

1 為將管理控制嵌入信息系統(tǒng)和便于授權(quán)管理，審計項目流程需要標(biāo)準(zhǔn)化。

一類是標(biāo)準(zhǔn)流程。要求涵蓋審計項目的全過程，包括確定組長和主審、審前調(diào)查方案、審計項目實施方案、審計通知書、審計日記、審計工作底稿、審計報告、審計決定書、跟蹤落實整改情況、審計項目歸檔等，適用于常規(guī)審計項目。

另一類是非標(biāo)準(zhǔn)流程。根據(jù)審計項目具體情況自主選定標(biāo)準(zhǔn)環(huán)節(jié)中的若干個進(jìn)行組合應(yīng)用。

2 審計資源集中統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化管理。規(guī)范化歸集審計業(yè)務(wù)涉及到的審計主體、客體多方面的信息，包括審計人員信息、組織機(jī)構(gòu)信息、被審計單位信息、備審?fù)顿Y項目信息等。

3 創(chuàng)建文檔模板，統(tǒng)一接口，實現(xiàn)信息智能關(guān)聯(lián)。梳理、形成審計標(biāo)準(zhǔn)文本模板庫并規(guī)范各種審計文檔的常用內(nèi)容。文檔模板包括：審計計劃、審前調(diào)查方案、審計方案、審計通知書、審計日記、審計工作底稿、審計報告、審計報告征求意見函、審理意見書、審計項目評分明細(xì)表、審計決定書、審計問題移交函、審理督導(dǎo)通知書、審計項目檔案資料清單等。

4 標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)字典、知識庫等。用于審計實務(wù)中方規(guī)范錄人全局信息關(guān)鍵值或?qū)χR庫進(jìn)行全文檢索。

法律法規(guī)制度庫：按照制度名稱、發(fā)布時間、發(fā)布單位、法規(guī)級別、法規(guī)類別等維護(hù)，根據(jù)使用頻率高低進(jìn)行標(biāo)識，智能化輔助法律條文的選用。

業(yè)務(wù)字典：用于模塊間數(shù)據(jù)傳遞和標(biāo)準(zhǔn)化信息口徑。主要包括：項目分類字典、立項依據(jù)字典、問題性質(zhì)字典、問題認(rèn)定依據(jù)字典、評價內(nèi)容字典、整改處理字典、單位字典、學(xué)歷字典、專業(yè)字典、職稱字典等。

標(biāo)準(zhǔn)項目案例庫：審計手段先進(jìn)、方法科學(xué)、效果突出的審計項目，在審計項目管理過程中轉(zhuǎn)入項目案例庫，以期發(fā)揮示范作用，帶動標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展。

綜上所述，標(biāo)準(zhǔn)化的理念貫穿審計信息化建設(shè)的數(shù)據(jù)采集、項目計劃管理、項目運(yùn)行管理、審計資源管理、信息統(tǒng)計等每一個環(huán)節(jié)。只有通過審計信息化建設(shè)推動審計制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程，通過信息系統(tǒng)組織利用審計資源，合理規(guī)劃審計計劃，規(guī)范審計數(shù)據(jù)源，標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)流程，強(qiáng)化審計成果利用，規(guī)避審計風(fēng)險，提高審計工作效率與質(zhì)量，才能真正實現(xiàn)審計服務(wù)與監(jiān)督、增加企業(yè)價值職能，真正起到免疫和建設(shè)性作用。

(作者單位：中國石化審計局)