國有資產流失的表現形式及對策

國有資產的流失是指國有資產的出資者、管理者、經營者，因主觀故意或過失，違反法律、行政法規和規章，造成國有資產的損失。在我國，國有資產流失的表現形式是很復雜的，有的表現為隱性，有的表現為明顯，筆者根據自己所處工作環境及所學知識歸納出以下主要形式：

(一)在國有資產評估時，對國有資產進行不評估、低估、漏估所造成的資產流失。

這種情況表現為：在應當進行評估時根本不評估，單純依靠某些數據(加賬面值)確定國有資產的價值量；國有資產占有單位故意壓低評估值以獲得好處；由于主觀和技術上的原因，對企業占有的國有土地和無形資產漏估；對評估值進行部門行政干預，搞指定評估，規定評估值上限使資產評估‘中的資產流失合法化，這些資產流失的渠道不僅造成了國有資產現實利益的損失，而且國家在以后獲取收益的權利也被流失掉了。

(二)實行股份制改造和國有產權交易中的國有資產流失。

實行股份制改造時，將國有資產低價折股，低價出售或者無償分配給個人，造成的國有資產流失。這種情況表現為：將企業的國有資產以低于市場合理價格折股；分配股利時國家股與其他個人股、法人股同股不同利，同股不同權，實行國家股不分紅、不送股、不配股的歧視性政策；利用企業股份制改造的機會，把好的車間、資產、技術人員組成新的經濟實體，用完原有的資產，留下一個空殼和無人負責的債務，使銀行和國家蒙受巨大的損失；在國有產權交易時，由于交易行為不規范，存在大量的私下交易造成國有資產流失。

(三)變相處置國有資產(主要是以“租代售方式”)逃避國有資產監督管理，逃避“招、拍、掛”程序，失去公眾和媒體監督，導致國有資產流失。

如：筆者在審計中發現某鄉于2005年7月21日在原加油站租賃合同未到期的情況下，未通知原承租方與第三方私自訂立新的租賃合同，租賃期限為50年，一次性收取租金45萬元，合同雙方未約定違約賠償方法及具體金額。2006年12月20日，原租賃合同到期，因租賃三方存在異議，原承租方愿出資117萬元租賃50年，該鄉無奈解除與第三方的租賃合同，賠償違約金額62萬元．，并返還原收取租金45萬元。再如：某鄉將所屬樹脂廠出租50年，一次性收取租金75萬元，不到半年承租方轉租獲利30萬元。

(四)捐贈資產不入賬造成國有資產流失。

筆者審計中發現某鄉政府與某公司訂立協議，協議規定：該鄉負責為該公司車站建設用地的征地工作，并負責為該公司積極爭取用地指標，公司書面承諾在征地工作完成后“自愿”贈與藍鳥小轎車一輛，協議同時規定：如征地工作不能完成，贈與物應退還該公司。很明顯，所謂“自愿”贈與不能成立，而是一種市場交易行為，因此該鄉政府獲取的藍鳥小轎車應視為一種經濟利益的流入。同時該鄉政府獲取的藍鳥小轎車未納入財務賬核算和管理。形成賬外資產。

(五)在稅收征收管理中，地方政府擅自出臺稅收返還政策使稅收大量流失而造成國有資產流失。

如筆者在某房地產開發企業納稅調查中發現：該企業當年上繳的企業所得稅，當地財政全部給予了返還。近幾年房地產開發企業按理說應該是高回報企業，于法于理都不應該享受稅收返還政策。

(六)國有資產占用單位濫用經營權，管理不嚴造成國有資產流失。

這種情況主要表現為：第一，企業違反規定從事高風險性投機經營，盲目投資，出于不正當目的進行巨額贊助等造成資產流失；第二，企業職工收入分配超過生產經營效益，企業經營者違反規定超標準開支，擅自為全民單位和個人擔保造成損失；第三，國有企業讓集體和個人掛靠并以其名義進行經營造成損失．投資不收取收益，資金被非全民單位長期無償占有。

(七)中外合資、合作企業中的國有資產流失。

這種狀況主要表現為：為吸引外資促成合資合作項目，默認外商低價甚至無償占用土地等中方資產及流動資金以致在企業創辦時就造成國有資產流失，并直接影響到國有資產未來的收益權利及其他權利；外商往往利用投入設備的高報價、代購設備時轉手加價、在資產運營時采取多樣的轉移定價手段，將企業利潤轉移出去，既逃避我國稅收又減少國有資產的分享利潤，侵犯了國有資產的權益。

(八)轄區外國有資產的流失。

現在很多地方政府流行設駐京辦事處及沿海發達地區辦事處，然而這些辦事處的國有資產在賬上沒有任何資產登記，每年支付辦事處的資金少則幾十萬，多則幾百萬，這些資金如何使用，只有少數人知道，隨著時間的流逝，這些轄區外國有資產也許就灰飛煙滅。

國有資產是國有經濟賴以生存和發展的基礎，因此國有資產流失的社會危害性就不言而喻。如果國有資產流失的社會現象得不到杜絕、根治，那么國企改革以及整個經濟體制改革的進一步深化都無從談起。筆者認為，國有資產流失是在我國轉軌時期，在推進國企改革以實現經營機制轉換過程中所出現的一種社會違法現象。制度及法制的不健全、法律不配套、調控力度不夠等應該說是這一社會違法現象產生、存在的土壤。因此，針對我國當前國有資產流失的表現形式，對國有資產流失的整治、防止應采取如下對策：

(一)完善國有資產立法體系。

完善國有資產立法是國有資產保護中極為重要的一個因素。第一，要制定一些與國有資產管理密切相關的法律法規，如《產權交易法》、《國有資產流失案件查處辦法》，改變實踐中無法可依或有法難依的局面。出臺《國有資產流失案件查處辦法》，就是要明確國有資產流失案件查處的機關，合理界定國有資產流失的概念，規定查處機關及工作人員的權利與義務，以及不行使查處權力應當承擔的責任等。出臺《產權交易法》明確規定產權交易主體、決定權與審批權、資產評估和產權交易的方式、程序等使產權交易遵循明確的法律規范，逐漸納入法制化軌道；第二，要修改一些操作性不強的規范。我國目前關于國有資產管理的規范性文件數量不少，但操作性較差，如《國有資產產權界定和產權糾紛處理暫行辦法》、《國有企業財產監督管理條例》、《國有資產評估管理辦法》都規定了造成資產流失的單位和個人應當承擔的行政和刑事責任，但由于在行為性質界定、違法犯罪數額等一系列問題上沒有具體規定，操作性很差。因此，必須對已有的國有資產管理方面的法律規范進行清理和修改，提高可操作性，發揮應有的作用。

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(二)利用網絡平臺對全國國有資產建立信息庫。

通過對國有資產信息庫的建設，使每一項國有資產進入全國國有資產信息庫，使每一項國有資產都有自己的唯一的合法標識，就像我們的身份證明一樣，有出生日期，有唯一的代碼，死亡有死亡證明，對每一項國有資產進行全程監控。科學技術的進步已經使得建立全國國有資產信息庫成為可能。

(三)完善并加強對國有資產的刑法保護。

“我國刑法對國有資產的保護主要體現在侵犯財產罪、瀆職罪和破壞社會主義市場經濟秩序罪等三類罪中，明顯存在三大缺陷。一是犯罪主體范圍規定過窄，妨礙刑法的全面保護；二是對新出現的犯罪行為，刑法保護嚴重滯后；三是對國有資產的法律保護僅限于行政、經濟手段，刑事手段運用明顯不足，無助于對國有資產流失進行有效的控制”。為保護國家財產所有權這一重要的社會關系，筆者認為應該從以下幾個方面完善刑法對國有資產的保護機制：首先，在刑法調整的廣度方面，第一，要適當擴大犯罪主體范圍，特別是注重運用刑法規范法人的行為，．有必要增設法人盜竊罪、法人詐騙罪；第二，筆者認為受賄罪、貪污罪主體范圍也應擴大。《關于違反公司法的犯罪的決定》將受賄罪主體擴大到公司董事、監事、職工等非國家工作人員，這對于保護國有資產具有重要意義。除公司、企業以外，如中介服務機構等非國家工作人員也應通過相應的刑法調控手段，納入受賄罪調整范圍。第三，我國刑法調控覆蓋面要隨著違法犯罪活動領域的擴大而適當擴大。刑法作為最后且最為強制的手段在法律上應得到體現。針對國有資產流失中新出現的違法犯罪行為，有必要增設虛假陳述罪、利用不實文件罪、侵犯商業秘密罪、破產欺詐罪等。其次，在刑法調控的力度方面，要針對各種犯罪的特性，考慮刑罰的有效性，有針對性地施加刑罰力度。對于懲治侵犯國有資產的犯罪，最為有效的武器是廣泛地使用財產刑。一是應將罰金刑的范圍擴大，對侵犯國有資產的犯罪均應附加適用罰金刑；二是保留、完善沒收財產刑，對嚴重侵害國有資產的可以沒收財產。

(四)加強對國有資產的監督檢查。

對國有資產管理的監督檢查工作必須通過企業監事會和社會有關中介組織進行。通過國有企業的監事會、國有資產管理部門、審計、銀行等部門進行監督。監事會應有經濟、金融、法律、技術和經營管理的專家組成，以便對國有資產的經營效益與資產保值、增值狀況進行檢查、監督和正確的評價。財政、審計、銀行部門要密切配合，不斷優化宏觀調控措施，促進國有資產管理行為的制度化、合法化。必須有效地利用國有資產審計的法律手段。審計部門主要審查被審計單位資產、負債、損益是否真實合法，國有資產是否保值、增值，有無資產轉移與流失問題。如有必要，還應對中外合資、合作經營企業進行資產審計試點，著重檢查國有資產評估是否準確，國有資產權益有無保證。此外，在經濟責任審計中，對造成資產損壞及流失者，進行嚴肅處理，追究其經濟、行政責任，直至刑事責任。

(五)多管齊下、綜合治理，提高全民族保護國有資產的法律意識。

加強法律教育，提高全民族保護國有資產的法律意識，這是控制和制止國有資產流失現象中不可忽視的一條途徑。一方面，我們要認識到國有資產法在國家政治、經濟、文化生活中的重要地位。另一方面，我們要認識到公民對保護國有資產所應承擔的法律義務與責任，主動抵制造成國有資產流失的違法犯罪行為，從而營造保護國有資產的法律文化氛圍，使國有資產保護機制向良性的方向發展。

總而言之，加強國有資產的法律保護是一項系統工程，涉及到企業產權、企業監督管理、各項法律保護等一系列問題。我們只有對國有資產流失的社會危害性有著充分的認識并采取有力的法律措施加以制止，才能有效地保護國民經濟的物質基礎，促進社會主義市場經濟健康地發展，從而維護改革開放的良好局面。

(作者單位：南康市審計局)