提高審計工作質量必須加快推進計算機審計

一、加快推進計算機審計工作是審計工作的客觀需要

為適應信息技術發展的需要，加快改進審計技術方法和審計作業手段，運用現代化的工具——計算機審計已勢在必行。

(一)進一步推進計算機審計是實現審計工作科學化的重要舉措。當前，我國的審計事業正處于傳統審計向現代審計發展的技術轉型期和戰略機遇期。國際經驗表明，計算機審計是現代審計發展的必然趨勢。我們應當遵循世界審計的發展規律，不斷吸收、借鑒發達國家現代審計的經驗和做法，跟上世界審計信息化的發展潮流。對此，李金華審計長曾經作過精辟的論述：要提高審計工作的科技含量，要把信息化建設，把計算機的推，“應用，看成是我們提高審計效率，改善審計手段，提高審計質量，降低審計成本，加強廉政建設的一個重要途徑。因此，審計機關的信息化建設不僅僅是個方法、手段問題，而且是關系到審計事業發展的問題。

(二)進一步推進計算機審計是現代審計的必然選擇。首先，計算機審計既突出了審計重點，又豐富了審計手段。運用計算機的自動篩選、匯總、分析等功能，改變過去手丁逐筆分析的做法，使審計思路更為清晰，重點更為突出，發現重大違紀違規問題線索更為可靠。同時，利用計算機快速、準確的特點，使得全面審計成為可能。其次，計算機審計拓展了審計空間，提高了審計效率。利用計算機網絡技術可把社會經濟各方信息匯集起來，及時地進行綜合和分析，完整地把握被審計對象經濟活動的實質，為國家審計在拓展審計空間、加強宏觀經濟管理和監督服務等方面構筑有利的作業基礎和信息平臺。

(三)進一步推進計算機審計是提高審計質量和審計時效的重要手段。現代計算機技術使我們可以充分利用軟件系統提供的操作權限控制功能，并在各審計環節設置質量控制點，實行適時監控，從而有利于審計質量的跟蹤檢查，同時也使得審計質量的控制更加實時有效。此外，對審計人員收集的各種電子數據，可以采用數據挖掘技術，高效、準確地進行統計、分析，為領導決策提供及時的審計信息，最大限度地發揮審計在宏觀調控中的建設性作用。

二、當前面臨的困難和問題

計算機技術在審計工作中的運用，是審計事業發展的一個里程碑，是審計技術和手段的一場深刻變革。但在開展計算機審計的過程中也遇到許多一時難以克服的困難和問題，這些困難和問題正阻礙和制約著地方審計機關計算機審計工作的進一步推進。

(一)傳統的思維方式和工作模式，阻礙了計算機審計的快速推進。首先，存在著用傳統思維方式看待審計信息化，缺乏推進計算機審計的信心和遠見。在計算機審計遇到困難時，不是從主觀上找原因，而是簡單地否定計算機審計的應用價值。其次，對計算機審計持觀望和等待的態度。有的認為計算機審計沒什么大的用場，還不如手工審計快，不愿把時間浪費在掌握計算機技術上，無暇顧及計算機這一技術問題，自我隔離在信息化之外。其三，存在著技術困難和理念困惑，還沒有真正認識到審計信息化必將帶來人們思維療式、審計作業方式和作業流程的變革。

(二)審計業務能力與信息化發展水平不匹配，影響了計算機審計的整體推進。目前，有些審計機關面臨的一個較大的問題是審計業務水平與審計信息化建設和發展的要求不相適應。一方面，由于審計人員隊伍的老齡化，部分審計人員雖然有豐富的財會、審計知識和經驗，但由于歷史、客觀的原因使他們沒有機會接觸計算機，造成一些知識結構上的欠缺，他們還很難提出符合信息化規律的審計需求，將傳統的審計技術方法轉換為計算機可以操作的語言還需要有個磨合的過程。另一方面，年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但由于非計算機專業畢業，僅掌握淺層次的計算機基礎知識和運用技能，缺乏深層次的計算機系統設計、程序編譯檢測技能，還不能有效分析系統結構。因此要真正運用計算機軟件，完成難度較大的實質性審計程序尚有難度。此外，由于培訓時間短，技術掌握不熟練．在審計過程中，還沒有將計算機審計真正應用起來，實際運用與軟件設計的要求還有一定的差距。

(三)審計機關信息化程度與被審計對象不對稱．造成計算機審計的“短缺與過剩”現象并存。一方面，在金融、稅務、社保等信息化程度較高的領域，由于審計系統信息化建設與這些部門相比開發較晚，以及其他原因，使審計人員的計算機審計水平難于滿足對這些行業的審計需要；另一方面，在涉及農業、基本建設等領域又由于審計對象信息化水平較低，不具備開展計算機審計的條件，也影響了審計信息化建設和發展。

(四)計算機審計還存在不少誤區，不同程度影響著計算機審計作用的發揮。首先，計算機審計審前準備不夠充分，審計重點不夠突出，制定的審計方案操作指導性不強。其次，存在“五重五輕”現象。當前，個別地方存在著重建設輕應用、重開發輕推廣、重數據庫構建輕加載更新、重設備配置輕人員培訓、重形式輕實效等現象，不同程度影響著計算機審計作用的發揮。此外，計算機審計存在“信息孤島”現象。一方面，尚未對分散的信息資源，實行統一管理和使用，尚未形成一個有效的信息共享鏈，從而造成審計信息資源的浪費。另一方面，有的審計機關局域網與相關部門沒有實現互聯互通，形成一個個信息孤島，還沒有為聯網審計提供更加便利的條件和環境。

(五)國家法律法規不健全影響計算機審計的開展。首先是對計算機審計有抵觸，覺得我們不能保護被審詁單位的信息、有可能損壞信息系統。其次是國家的法律規定不明確，在相關單位配合方面，缺乏可操作性使我們的審計工作處于被動狀態。其三是所開發計算機信息系統資料不全，數據庫五花八門甚至加密，給政府和審計對信息系統的檢查失去了有效的控制和監督。

三、進一步推進和深化計算機審計的幾點建議

信息社會的發展，正深刻地改變著審計工作的理念和行為。正如李金華審計長指出的，“計算機審計是一場革命”，“審計人員不掌握計算機，將要失去審計的。資格”。為適應我國經濟與管理信息化的發展，必須進一步推進和深化計算機審計。

(一)要克服兩種傾向，提高對計算機審計的認識。要進一步推進計算機審計，首先要轉變觀念。近年來，通過，審計機關不遺余力的宣傳推動，審計人員對開展計算機審計的重要性、緊迫性已有一定認識，審計人員已初步認識到“審計信息化是一場革命”、“不掌握計算機技術將失去審計資格(這一點好多人認識不清，不以為然)”，但還不夠全面、深刻，難以克服兩方面的模糊認識：一是認為計算機審計是輔助審計僅僅是個手段，作用有限，不必急于推進；二是認為計算機審計專業性太強，高不可攀，離自己很遠，只要由計算機審計科室和專業人員完成即可，和自己關系不大。因此，推進計算機審計必須以轉變觀念為先導，既要破除神秘感、克服“恐高癥”，又要摒棄“無用論”、“無為說”，全面準確地理解計算機審計的重要性、緊迫性，為推進計算機審計奠定堅實的思想基礎。

(二)要加強人才培養和全員培訓，為計算機審計儲備一批高素質的人才。計算機審計效果如何，關鍵在于審計人員將計算機技術與審計思路結合的能力。因此，地方審計機關首先要提高培訓的針對性、實效性，突出以應用為導向，做到缺什么、學什么，學什么、用什么，力爭學用結合，提高培訓實效。其次要突出重點，培養骨干，以點帶而。．在搞好全員計算機基本技能普及培訓的基礎上，重點要加強審計業務骨干計算機中高級培訓，將其逐步培養和鍛煉成為推進計算機審計的“排頭兵。再次要確保培訓的系統性和連續性，讓更多的審計骨干通過培訓實踐、再培訓、再實踐的良性循環，拓展技能、提高能力，成為推進計算機審計的中堅力量。

(三)要營造一種“以結果為導向，以應用促發展”的激勵機制，為推進計算機審計創造一種良好的氛圍。計算機審計對我們來說，本就是創新，所進行的工作，沒有成例可循，從審計開始到審計結束和我們傳統審計有很大的不同，這必然會造成傳統審計方式與現代審計方式的沖突。李金華審計長指出，“審計信息化只有與審計實務相結合。在審計實踐中開花結果，它才有強大的生命力。”這既是推進計算機審計的根本目的，也是關鍵所在。轉變觀念、強化培訓的目的在于應用、在于提高計算機審計水平。要強化對審計項目；進行計算機審計的考核力度，通過激勵機制阿導向作用，著力營造鼓勵開展計算機審計的氛圍。對于計算機審計取得優異成績的審計項目。部’門或審計人員，要給予表彰獎勵：此外，要及時組織各科室開展計算機審計情況交流總結，互相啟發，成果共享，為盡j陡提高計算機審計的整體水平提供有力保障。

(四)加強AO的學習和應用，把以前到現在的A0試題多做多練，熟練的掌握A0的整個操作過程。同時業余時間學習和掌握Excel和Acess的基本操作(這兩個軟件咱們以前培訓過)。從審計署的AO考試和中級計算機培訓考試的情況分析，審計署可謂用心良苦．沒有與審計人員的任何待遇掛鉤，他的主旨就是要以考-促學，使審計人員盡快的掌握計算機數據基礎知識。

(五)在實際計算機審計工作中，我們要注意以下幾點：一是計算機審計人員要提前介入審計項目，在當年審計項目確’定之后，根據審計重點、方向及開展計算機審計的條件，確定計算機審計的重點項目，保證人力、物力、時間到位；二是要提前采集、轉換被審計單位財政財務數據及管理電子數據，了解被審計單位信息系統，采集被審計單位的電子數據，并根據被審計單位信息系統技術手冊，將所采集到數據轉換為審計人員可以讀催的數據；要提前分析數據．根據審計工作方案的要求，對采集轉換的電子數據進行具體分析研究，確定審計重點和整理審計線索，并據此完善審計實施方案。三是對被審計對象的計算機信息系統進行必要的檢查和測試j了解信息系統的整個業務流程，控制節點和有效設置，保證信息系統的安全、可控，數據的真實、可靠．也就是說你在沒有對被審計單位計算機信息系統(數據庫)所輸出的數據進行驗證核實的情況下所進行的審計，有可能成為虛假審計、無效審計。

(作者單位：甘肅省張掖市審計局、金溪縣審計局)