如何充分發揮國家審計的“免疫”功能

劉家義審計長在2007年全國審計工作會議結束時的講話中指出，“現代國家審計是經擠社會運行的一個免疫系統”。這一論斷是對審計本質認識的深化，是新的歷史條件下科學審計觀的集中體現，對審計工作具有重要的指導意義。為了充分發揮國家審計在社會經濟運行中的“免疫”功．能，筆者認為應從以下幾方面著手：

一、必須充分履行審計監督職能，達到查處一個、震懾一片、“免疫”一方的目的

1 精心選擇審計項目，以最小的審計成本發揮最大的“免疫”功能。目前，國家審計范圍產、任務重，不可能大幅增加審計項目；不可能為社會經濟運行的每一個環節“免疫”。在此情況下，審計機關只有突出重點，抓住關鍵環節和關鍵行業、關鍵單位進行審計，以達到以點帶面、以點促面的目的、這就要求審計機關年初在確定審計項目時站在國民經濟科學發展的高度，選擇涉及經濟建設的重點問題、黨和政府關心的焦點問題、百姓關注的熱點問題、改革中出現的難點問題、對社會和諧和科學發展影響重大而有關部門未予注意的盲點問題的行業進行審計，盡量以最小的審計成本發揮最大的“免疫”功能。

2 積極發現經濟領域中的嚴重違法犯罪問題。經濟領域中的嚴重違法違紀問題，往往表現l為個人利用職權或工作便利攫取公共財物、單位利用國家公共資源壟斷地位或項目審批、資金管理特權為單位和職工謀取不當利益，它踐踏了公平正義原則，是“免疫系統”需重點“消毒”的部位。審計機關只有積極查處違法違紀問題，才能達到查處一個、震懾一片、“免疫”一方的目的。

3 深入揭露國有資本投資、國有資產經營“專項資金使用以及外資利用方面的嚴重損失浪費問題。目前，一些地方、一些部門、一些．單位由于在建設項目投資、國有資產經營過程中訣策不夠慎重，在決策執行時又在業已發生的實際損失面前措施不力，致使財政和企業資金損失慘重，有些損失的甚至是專項資金及外援資金。而個別企事業單位千方百計變國有資產為企業資產或職工資產的做法，更直接造成了國有資產的流失。審計就是要通過監督，促使違紀單位采取措施盡量挽回損失，防止違紀單位和其它單位發生類似問題。

4 密切關注環境保護、資源利用等方面存在的危及社會經濟可持續發展的問題。國家審計在項目審計時必須關注環境保護和資源利用問題。特別是領導干部任期經濟責任審計，必須將本地區、本單位環境保護、資源利用情況列作重要內容加以注意。而對河湖環境保護、某類自然資源利用狀況進行的專項審計，更應從科學發展高度突出環境保護、資源利用主題，把項目做好做強，不走過場。

5 深刻揭示影響社會經濟科學發展的“政績工程”、“形象工程”問題?！靶蜗蠊こ獭薄ⅰ罢児こ獭辈痪哂锌沙掷m發展性，但卻象“溫疫”一樣在一些地區、部門和單位流行并發揮“示范”作用，造成相互攀比。出現上述問題的根本原因是少數領導干部沒有樹立科學的發展觀和正確的政績觀，其手中的權力缺乏必要的監督與制衡。國家審計應充分關注，深刻揭示。

6 從嚴從重處理重大違法違紀問題。從嚴從重處理重大違法違紀問題是國家審計充分發揮“免疫系統”功能的必要條件，它與從促進經濟科學發展高度認識問題并不矛盾，只不過前者是通過懲處等反向激勵方式維護正常的財經秩序，而后者則通過正向激勵方式要求正確對待改革中出現的新情況、新問題和工作中難以預見因素造成的違紀問題，激勵領導干部在非常時候敢于決定，以保護改革者的改革積極性，為社會經濟的科學發展創造條件。

7 克服阻力，加大審計報告、審計反映與審計公告的力度。審計機關只有將發現的重大違法違紀問題和其它影響社會經濟發展的情況及時向黨委和政府反映、并寫進審計工作報告和審計公告，取得黨委、人大、政府和社會的支持，審計的“免疫”功能才能得到最大限度的發揮。目前，一些政府部門和企事業單位不怕審計報告，不怕審計處理，而怕向人大報告、向黨委和政府反映，更怕向社會公告，說明了黨委、人太、政府在社會經濟運行中的絕對影響地位，說明了民心的巨大力量。審計機關唯有順應黨心民意，才能不負使命，在新機遇面前取得新發展，發揮新作用。

二、必須充分發揮審計的服務作用，促進審計成果的轉化和利用，使審計成果在更高的層次和更大的范圍內發揮“免疫”功能

1 做好審計成果在全國經濟科學發展中的利用工作，實現審計的宏觀“免疫”功能。國家審計在任何微觀項目審計伊始，就要樹立宏觀意識，關注影響國家財政、金融、投資(含境外投資)、能源、糧食、國土等經濟安全問題，關注影響百姓生命安全的民生問題(如養老、醫療、住房改革等)，關注企業可持續發展問題，這其中包括可能對國家經濟安全、民生安全造成潛在威脅的事項，如國外知名會計師事務所享有我國核心企業(如金融、石化、船舶)的審計權是否會造成我國核心企業機密外泄進而威脅我國的經濟安全等。發現的主要問題要向黨中央、國務院上報高價值的審計專題報告和審計信息，年度結束后要向全國人大提出高質量的審計工作報告、向國務院提出有分量的審計結果報告。上報材料要放眼宏觀，提出針對性較強的審計建議，以讓國家領導見微知著，達到為國家經濟運行“免疫”的目的。

2 做好審計成果在行業和區域經濟科學發展中的利用工作，實現審計的中觀“免疫”功能。、國家審計既要為國家宏觀調控和國民經濟“無疫”運行服務，又要積極在行業經濟及區域經濟的發展中發揮作用。在這方面，國家審計存在兩個不足：一是中央審計機關盡管也向有關部委或行業主管部門轉送信息，但向地方政府提供信息不多，幫助地方政府調控區域經濟的工作有待加強，署駐地方特派辦除向署反映情況外，涉及地方職責范圍內的問題與當地黨委、政府及其相關部門溝通不夠；二是地方審計機關涉及比自身審計管轄區域更大范圍內的問題向當地黨委和政府反映多，向上級審計機關反映少。這種狀況限制了國家審計整體性“免疫”功能的發揮，應予改進。

3 做好審計成果在被審計單位的利用工作，實現國家審計的微觀“免疫”功能。被審計單位是國家審計接觸的主要對象，其“免疫”能力強弱，或多或少會對國家社會經濟運行產生影響。國家審計要幫助被審計單位分析產生問題的原因，提出加強管理、完善制度的建議，以實現國家審計在基礎單位和基本經濟實體的微觀“免疫”功能。

三、實現部分審計項目由事后審計向事前審計、事中審計轉變

“免疫系統”論是一種主動的“疾病”預防、提示、抵御的思想觀，它既重事后肌體腐肉的切割、處理和病細胞擴散控制，又重病前身體診斷、風險提示。這就要求審計機關盡量關口前移。而實現部分項目由單純的事后審計向事前審計、事中審計轉變則更能體現這種要求。下列項目可考慮關口適當前移：(1)特大自然災害出現、重大突發事件發生后必須對其專項資金(物資)的管理情況進行全過程審計監督的項目；(2)資金投入大、建設周期長的特大型城市基礎設施和科教文衛體建設項目；(3)極特殊的資源開發與極特別的環境保護項目；(4)在國家進行重大財稅、金融、投資體制改革前有必要進行審計調查、為政府決策服務的項目，其中極個別項目還需對政策頒布后進行全過程的監督；C5)黨委、政府對事前審’計、事中審計作出明確安排的項目；(6)社會公眾強烈要求、審計機關認為有必要提前審計的項目；(7)按援助國家、援助國際組織要求必須進行跟蹤審計的外援項目；(8)審計機關參照國際慣例、結合我國實際認為需要提前介入的其它項目。

四、在注重真實性、合規性審計的基礎上，強調績效審計

績效審計也具有預防、揭露與抵御功能，如領導干部任期經濟責任審計、環境效益評價、財政性資金使用效益調查、社會公共資源利用效果審計等。有些．情況下，績效審計“免疫”功能更為明顯。如通過財政性資金使用效益的審計，能促使政府及其計劃安排部門更為科學地安排建設項目，促使政府及其財政部門更為合理地安排財政預算，促使資金使用部門更為有效地使用財政資金，等等。

五、增強審計人員對“免疫”功能的認識，提高審計人員為確保社會經濟健康運行所應具有的“免疫．”能力

經過20多年的發展，中國審計盡管已具備發揮更大作用的基礎，但與形勢發展的需要、與“免疫系統”論的要求相比仍存在差距，審計機關作風建設和廉政建設也并非十全十美。審計機關只有不斷宣傳審計“免疫系統”論，提高審計干部的認識，只有根據工作需要幫助審計人員進一步提高審計水平，采取措施激勵審計人員不斷提高自身能力，只有廉潔從審，增強自身的“免疫”功能，審計才能以更新的姿態、更強的實力和更健康的肌體，在更高的起點、更廣的范圍為社會經濟運行發揮更好的“免疫”功能。

(作者單位：西南交通大學經濟管理學院)