江西省社會保險費地稅征收可行性分析

一、稅務機關征收社會保險費的現狀及利弊

1999年1月國務院公布的《社會保險費征繳暫行條例》第六條明確規定：“社會保險費的征收機構由省、自治區、直轄市人民政府規定，可以由稅務機關征收，也可以由勞動保障行政部門按照國務院規定設立的社會保險經辦機構征收”。截至目前，全國已有20個省(區、市)稅務機關接手征收社保費工作，征收的社保費種類主要包括基本養老保險費、失業保險費、基本醫療保險費、工傷保險費、生育保險費等5種。

稅務機關陸續接手社保費征收工作10年來，各地采取積極有效措施完善征管體系，社保收入持續穩定增長．特別是近幾年來，各地稅務機關努力擴大征收社保費的費種范圍和征收覆蓋范圍，積極推動構建政府主導下的“稅務征收、財政管理、社保支付、審計監督”的基金管理體制，稅務機關征收社保費工作的主體地位不斷強化。2006年全國稅務機關征收各項社保費3 292億元：2007年征收4052億元，2008年征收5 145億元，年均增長25.2％，高于同期全國稅收年均增幅，也高于全國社保費收入年均增幅。

社會保障基金稅務征繳，較之原來的社會保障機構征繳，優勢主要體現在以下幾方面：

第一，有利于建立起“稅務征收、財政管理、社保支付、審計監督”的基金管理體制，完善社保基金收支兩條線管理，加強對社保資金管理部門的監督制衡，確保社保基金安全，提高社保管理工作效能。

第二，有利于解決社會保險擴面難．的問題，有效提升社會保險資金的征收效率。稅務部門在長期的稅收征管實踐中積累了豐富的征收經驗，建立了嚴格的管理體系，有一支作風過硬、執法嚴格的干部隊伍。確立社保費的稅務全責征收，可以充分發揮稅務部門在征管體制、信息網絡、機構人員方面的優勢，加強社保費的擴面征繳力度，增強社保費征收的法律剛性，從而建立起一個職責明確、征繳有效的社會保險費征繳管理體制。

第三，有利于節約社保體系的運行成本：由于管理辦法和管理對象與其他稅種基本一致，由稅務部門全責征收社保費不僅不會過度增加稅務部門的工作量和征收成本，還可節約參保人和參保單位的繳費遵從成本，改變多個部門對參保單位收費的情況，減少企業應對多頭收費的麻煩和成本，既節約了社保體系的運行成本，又方便了繳費人，有效維護繳費人的合法權益。

第四，有利于社保經辦機構更好地為參保單位和參保人服務，形成以參保人為中心的社保管理體制。實施社保費稅務全責征收，可以使人力資源與社保部門以及社保經辦機構從原來繁瑣的征繳工作中解脫出來，全力投入到社保政策的制定和社保基金的發放工作中去，有利于提高社保管理水平和服務質量，增加公眾對社保制度的信心，推動服務型政府的建設。

第五，有利于推動社保“費”改“稅”，為建立城鄉統籌的社會保障制度做好準備。隨著我國社會保險覆蓋面的擴展，特別是城鄉統籌的社會保障制度的建立，以社保稅取代社保費將是大勢所趨，稅務全責征收社保費可以為以后的社保“費”改“稅”準備前提條件，提供充足經驗。

目前，社會保險費稅務機關征繳雖然取得了一定的成效，但在實際征繳過程中，還存在不少問題：

第一，政府決定社會保險費由稅務機關征收后，有些部門受部門利益等諸多因素影響，不能很好的配合，少數甚至故意阻礙。某些稅務機關對征收社會保險費工作認識還很模糊，．覺得征繳社會保險費僅僅是代征，不是自己的本職工作，工作中難免有敷衍、畏難情緒。特別是遇到拖欠不繳等情況時，由于征管手段弱化，不能采取有力措施，加之企業對繳納社保費認識不夠，拖欠社保費現象時有發生。

第二，基礎數據不清，信息網絡建設落后，征管缺乏有效的數據，管理和稽查缺乏有效的法律依據，致使漏繳、少繳情況難以有效遏制，嚴重阻礙社會保障管理社會化進程。

第三，參保范圍不廣泛，不少企業和單位沒有納人社會保險范圍，使得參保企業與不參保企業負擔不一，增加了地稅機關征收保險費工作的難度。

第四，稅務部門征收社會保險費主要法律依據是國務院《社會保險費征繳暫行條例》和一些地方行政法規，全國人大常委會辦公廳2008年12月27日下發通知，就《中華人民共和國社會保險法(草案)》征求意見，草案第五十七條規定：“社會保險費的征收機構和征收辦法由國務院規定”。均未明確授予稅務機關相應的征收管理權，由于稅務征收權不完整，稅務機關只能按社保經辦機構提供的繳費基數組織征收，沒有政策管理權和解釋權。社會保險費的征收計劃和緩交審批由社保經辦機構認定，地稅部門處于“代征”的地位，形成了征收和管理“兩張皮”現象，難以發揮稅務部門“依法征費”作用，嚴重影響了社會保險費征收工作的深入開展，特別是遇到拒繳、少繳或拖欠社會保險費時，稅務機關采取扣款、罰款和保全等強制性措施時，因缺乏法律依據，執法難以到位。

二、江西省社會保險費征繳改革建議：借鑒其他省市成功經驗，實施地稅部門五險統征、全責征管，進一步加大江西社會保障資金籌措力度。促進社保費收入持續穩定增長

當前，稅務機關征收社會保險費雖然還存在不少問題，但總的來說還是利大于弊。通過10年來社會保險費的征收實踐，稅務機關摸索出了許多成功經驗，河北、內蒙古、遼寧等地稅務機關加強部門之間的協調溝通，專門就社保費征管問題建立了部門聯席會議制度。廣東、福建、浙江等地社保費應征數由繳費單位直接向稅務機關自行申報，實行稅務機關全責征收社保費。黑龍江、安徽、湖北等地稅務機關在征收社保費過程中大膽創新，逐步試點推行五費統征、征繳一體化、一票多費等多種征管模式。部分地區稅務機關還大力強化信息化建設，積極開發社保費征管軟件，并與金稅三期工程聯網，為繳費人搭建起高水平的繳費服務技術平臺，較好地完善了社保費征繳關系。

就江西省而言，借鑒這些先進經驗，由地稅部門征收社會保險費，為社會保障體系提供穩定可靠的資金來源，很有必要，也很迫切。

(一)加快社會保險費征管體制改革，全面實行社保費五險統征、地稅全責征收，積極推動構建政府主導下的“稅務征收、財政管理、社保支付、審計監督”的基金管理體制，為構建覆蓋廣泛、保障有力、制度健全、管理規范、可持續發展的社會保險體系提供有力保障。

“五險統征”是指基本養老保險費、基本醫療保險費工傷保險費、生育保險費和失業保險費，統一由地稅部門征收，并將管轄范圍內所有企業、國家機關、事業單位、社會團體以及個體私營經濟組織職工應繳納的五種社會保險費，納入同一套規范化征管體系。實行五險統征將直接改變原有五大保險各自為陣、辦理手續復雜的狀況，將在一定程度上杜絕某些企業選擇險種和在某些險種上的漏報、少報現象，有利于進一步規范社會保險征繳工作。

“地稅全責征收”是指社保經辦機構將社保費的申報、核定環節移交地稅部門負責·，由地稅部門全面負責社保費征繳環節中的繳費登記、申報、審核(核定)、征收、追欠、查處和劃解基金專戶等相關工作，并將征收數據準確、及時傳遞給社會保險經辦機構記賬。這樣。地稅部門將成為社會保險費征收的唯一機構，其征收主體地位將得以明確。

(二)結合國務院、勞動和社會保障部、財政部、審計署等部門制定的一系列規章、制度和即將出，臺的《社會保險法》，建立和完善社會保險征繳管理的政策法規體系，規范資金的征繳、管理、支付、運營等行為。建議盡快出臺《全省社會保險費征繳暫行辦法》，進一步規范社會保險費征繳程序，明確征管機關、用人單位和個人在社會保險費征繳工作中的權利與義務，強化社會保險費征管措施，為規范執法和強化征繳提供法律保障。

(三)明確相關管理部門職責，各部門之間既相互聯系，又相對分離、相互制約，即：勞動保障部門負責綜合管理，社會保險經辦機構負責計劃制定和參保登記、繳費核定、社會保險金發放等具體事項，地稅機關負責統一征收，財政部門負責基金監管，審計和監察機關進行監督。

(四)創新征繳方式，按照“稅費一體化管理”的總體思路，建立稅費聯動機制，實行社保費稅式管理。即：把社保費當作一個特殊的稅種，全面融人整個稅收征收體系中，在實際工作中堅持“稅費并舉”，將稅收管理經驗全面運用于社保費管理工作，實現稅費同征同管同查，稅法宣傳時注重社保繳費宣傳與培訓，以全面提高社會參保繳費意識。

(五)加強信息化建設，提升信息化水平，以計算機網絡為依托，充分利用稅收征管信息系統，實現社保費征管與有關稅收管理信息資源的共享，及時進行稅、費數據比對，互相驗證，促進征管。同時進一步推進與財政、社保等相關部門的數據聯網工作，實現地稅、社保、財政、國庫等部門信息共享，通過開展稅銀一體化征收．有效地整合部門之間的信息資源，徹底改變當前各部門間應用軟件不統一，數據銜接不暢通的局面，加快實現社保費信息資源部門共享，提高各部門的工作效率。

(六)各級地稅機關應正確認識和把握社保費征管工作中的內在規律，正確處理好稅務機關與相關部門協調配合的關系、組織稅收與社保費收入的關系、加強征管與優化服務的關系，加大地稅干部的培訓力度，用抓稅收業務知識學習的辦法，抓好干部的社保知識學習．建立健全考核機制，將社保費征管質量列入目標考核等地稅考核考評管理范圍，同時找準強化征管與優化服務的著力點和平衡點，寓加強管理于服務之中，在服務中切實加強征管，逐步構建和諧的社保費征繳關系。

(作者單位：新建縣地方稅務局)